ЗАРАБАТЫВАЙТЕ !!! на глобальных рынках. БЕСПЛАТНАЯ консультация - оставьте свой телефон сейчас

Резидент и нерезидент (Resident and non-resident) - это

физические и юридические лица, отличающиеся между собой тем, что резидент - физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, постоянное проживание в данной стране в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, а нерезидент - это юридическое, созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, находящееся на территории РФ, физическое лицо, проживающее за пределами РФ более 183 дней

Понятия резидента, нерезидента, права и обязанности резидента, права и обязанности нерезидента, ответственность резидента, ответственность нерезидента за неисполнение валютного законодательства, какие операции подлежат валютному контролю и регулированию,пример заполнения декларации 3НДФЛ, пример расчета резидентства

Резидент и нерезидент - это, определение

Резидент - это физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, а также постоянно проживающее в данной стране, применительно Российского законодательства, в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, либо это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, либо дипломатическое или иное официальное представительство, созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящееся на её территории, либо за пределами. 

Резидент
Резидент

Резидент - это лицо, юридическое или физическое, постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране. Физическое лицо рассматривается как резидент страны, если проживает в ней более 6 месяцев в данном налоговом году, имеет там «центр своих жизненных и деловых интересов», или удовлетворяет другому критерию, установленному внутренним законодательством. этой страны. Для юридических лиц статус резидент обычно определяется на основе места их образования, регистрации, местонахождения «центра управления», других аналогичных критериев.

Резидент - юридическое или физическое лицо, постоянно проживающее в данной стране
Резидент - юридическое или физическое лицо, постоянно проживающее в данной стране

Резидент- это юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство.

национальное законодательство
национальное законодательство

Резидент - гражданин какой-либо иной страны, постоянно проживающий в данном государстве.

Резидент - гражданин какой-либо  страны
Резидент - гражданин какой-либо страны

Резиденты – это лица, постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. 

Резидент2
Резидент2

Резиденты – это налогоплательщики, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

лицо,  на которое  распространяется национальное законодательство
лицо, на которое распространяется национальное законодательство

Резиденты – это, в отдельных государствах, иностранные граждане и иностранные организации, имеющие всю полноту прав и обязанностей внутри страны пребывания.

резидент3
резидент3

Резиденты – это физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации.

резидент4
резидент4

Резиденты – это юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, а также их филиалы и представительства, но расположенные за пределами Российской Федерации.

резидент5
резидент5

Резиденты – это организации, не имеющие статуса юридического лица, созданные в соответствии с российским законодательством, дипломатические и иные официальные представительства, находящиеся за пределами РФ, их филиалы и представительства.

резидент6
резидент6

Резиденты – это заимствованное слово. Первая часть слова приставка re, в переводе с латыни, означает вернуться назад, снова, еще раз, вторая часть слова sedere - означает усаживать, рассаживать. В итоге, дословно, значение слова резидент означает - тот, кто постоянно сидит, находится на месте.

резидент11
резидент11

Резиденты – это тайный уполномоченный тайной разведки, руководитель всей агентурной сети. Проще говоря - старший шпион. Данное значение слова укоренилось в сознании людей после просмотра фильмов "Ошибка резидента" и "Судьба резидента".

резидент7
резидент7

Нерезидент - это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, либо дипломатические представительства иностранных государств или иные официальные организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Либо это физическое лицо, проживающее за пределами Российской Федерации более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, то есть не имеющее постоянного местопребывания в данной стране.

нерезидент
нерезидент

Нерезидент - это юридическое или физическое лицо, не являющееся резидентом данного государства, а потому обязанное платить налоги только по доходам, происходящим из источников в этой стране.

нерзидент2
нерзидент2

Нерезидент — это, юридическое, физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом.

нерезидент3
нерезидент3

Нерезидент - лицо, имеющее постоянное местожительство за пределами его страны.

нерезидент4
нерезидент4

Нерезиденты - это могут быть компании и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Нерезиденты -   компании и организации
Нерезиденты - компании и организации

Нерезиденты – это физические и юридические лица, не имеющие постоянного местопребывания в данной стране в целях налогового, валютного или иного законодательства.

нерезидент5
нерезидент5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Нерезиденты – это физические лица, не удовлетворяющие требованиям понятия «резиденты».

нерезидент6
нерезидент6

Резидент

Кто такие резиденты

Изучив весь материал по теме (литературу, законодательство) к числу резидентов можно отнести следующих субъектов:

- физические лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации;

проживание на территории
проживание на территории

- иностранцы, проживающие на территории Российской Федерации, имеющие вид на жительство;

иностранцы
иностранцы

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

юр лица
юр лица

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации;

предприятия
предприятия

- дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации;

представительства
представительства

- филиалы и представительства резидентов, находящиеся за пределами Российской Федерации.

 

к резидентам относят
к резидентам относят

    Права резидентов

Права резидентов закреплены статьями 14 и 24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно  ним относятся:

- без ограничений открывать в уполномоченных ах счета (вклады) в иностранной валюте;

банк
банк

- юридические лица – резиденты, вправе производить расчеты через свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ;

юр лица
юр лица

- юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования счетов в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

транспортные, гостиничные услуги
транспортные, гостиничные услуги

- юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования счетов в наличной иностранной валюте и валюте РФ за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории РФ;

аэропорт
аэропорт

- юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и валюте РФ с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

морские судна
морские судна

- юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте РФ с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами и физическими лицами – нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

пассажирская перевозка
пассажирская перевозка

- дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящимися за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной валюте с представителями или сотрудниками представительств;

уполномоченные банки
уполномоченные банки

- юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте с находящимися за пределами территории РФ физическими лицами – резидентами по операциям по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ, по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

командировка
командировка

- могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт счет;

конверсия
конверсия

- право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

знакомство с актами
знакомство с актами

- право обжаловать решения и действия (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в установленном законом порядке;

обжалование
обжалование

- право на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействиями) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, в установленном законом порядке.

реальный ущерб
реальный ущерб

 

    Обязанности резидента

Но, как и везде помимо прав существую и обязанности, они также установлены данным законом:

- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, в необходимых случаях;

представление информации
представление информации

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 

отчетность
отчетность

- выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. 

предписание
предписание

- резиденты обязаны обеспечить получение на свои счета, открытые в уполномоченных банках, и (или) на счета, открытые в банках за пределами Российской Федерации в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом, по внешнеторговым контрактам, для которых Федеральным законом предусматривается оформление паспорта сделки, валюты Российской Федерации в доле, определяемой Правительством Российской Федерации. 

паспорт сделки
паспорт сделки

    Ответственность резидента

Согласно Кодекса об административных правонарушениях резиденты несут ответственность за нарушение валютного законодательства в виде наложения административного штрафа (размер в каждом конкретном случае разный):

КоАП
КоАП

- осуществления незаконных валютных операций, валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

незаконные валютные операции
незаконные валютные операции

- представление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме;

налоговый орган
налоговый орган

- непредставление в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;

- невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

часть выручки
часть выручки

- невыполнение в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

невыполнение
невыполнение

- невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

возврат
возврат

- несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок;

формы учета
формы учета

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней – штраф может быть заменен на предупреждение;

отчетность
отчетность

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней;

учетные формы
учетные формы

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней;

отчет
отчет

- нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

дорожные чеки
дорожные чеки

- нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

ввоз
ввоз

Нерезидент

Нерезидент в России

- физические лица, не являющиеся резидентами;

нерезидент
нерезидент

- физические лица, постоянно проживающие за пределами России, в том числе временно находящиеся на ее территории;

нерезидент
нерезидент

- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;

юр лица
юр лица

- предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и с местонахождением за пределами России;

предприятия
предприятия

- аккредитованные в Российской Федерации дипломатические, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства этих государств при межгосударственных и межправительственных организациях;

учреждения
учреждения

- межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и представительства в Российской Федерации;

- иные лица, не указанные в качестве резидентов. 

к нерезидентам относят
к нерезидентам относят

 

    Права нерезидентов

Права нерезидентов также, как и права резидентов, закреплены статьей  24 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а именно  ним относятся:

- право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

акт
акт

- право обжаловать решения и действия (бездействия) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в установленном законом порядке;

обжалование
обжалование

- право на возмещение реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействиями) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц, в установленном законом порядке.

возмещение
возмещение

    Обязанности нерезидентов

Обязанности нерезидента сходи с обязанностями резидента:

- представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, в необходимых случаях;

представление
представление

- вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора; 

отчет
отчет

- выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. 

отчетность
отчетность

    Ответственность нерезидентов

Согласно Кодекса об административных правонарушениях резиденты несут ответственность за нарушение валютного законодательства в виде наложения административного штрафа (размер в каждом конкретном случае разный):

- осуществления незаконных валютных операций, валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

незаконные валютные операции
незаконные валютные операции

- невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки (к ответственности в данном случае могут быть привлечены лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица);

продажа
продажа

- несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок;

формы
формы

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней – штраф может быть заменен на предупреждение;

сроки
сроки

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на десять, но не более чем на тридцать дней;

сроки
сроки

- нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней;

сроки
сроки

- нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

недекларирование
недекларирование

- нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и вывоза и пересылки из РФ валюты РФ и внутренних ценных бумаг в документарной форме.

запрет
запрет

ответственность нерезидентов

Операции резидентов и нерезидентов, подлежащие валютному регулированию

Валютное регулирование представляет собой деятельность государствен­ных органов, направленную на регламентирование порядка совер­шения валютных операций.

Валютное регулирование  закреплено главой 2 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г.

валютное регулирование
валютное регулирование

    Валютные операции между резидентами

Валютные операции между резидентами, согласно 173-ФЗ запрещены, за исключением следующих:

- перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

перевод
перевод

- перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;

перевод валюты
перевод валюты

- юридические лица – резиденты, вправе осуществлять без ограничений валютные операции со средствами, зачисленным на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ;

счета
счета

- физические лица – резиденты, вправе осуществлять без ограничений валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами РФ;

валютные операции
валютные операции

- расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках;

 

расчеты
расчеты

- операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

магазин
магазин

- операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам денежных сумм (иного имущества);

комиссионеры
комиссионеры

- операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из РФ или ввозимого в РФ груза, транзитной перевозкой груза по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов;

транспортная экспедиция
транспортная экспедиция

- операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях;

- операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях и осуществления расчетов в валюте РФ;

ценные бумаги
ценные бумаги

- операции, связанные с осуществлением обязательных платежей в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте;

обязательные платежи
обязательные платежи

- операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе по закладным), за исключением векселей;

ценные бумаги
ценные бумаги

- операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лиц, связанные со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

оплата
оплата

- операции, связанные с расчетами и переводами иностранной валюты при исполнении бюджетов бюджетной системы;

- операции, предусматривающие расчеты и переводы иностранной валюты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

консульство
консульство

- переводы физическим лицом - резидентом иностранной валюты из РФ в пользу иных резидентов – физических лиц на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 000 долларов США по официальному курсу на дату списания денежных средств со счета физического лица – резидента;

переводы
переводы

- переводы физическим лицом – резидентом иностранной валюты в РФ со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц – резидентов на их счета в уполномоченных банках;

переводы
переводы

- операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

возмещение
возмещение

- операции, совершаемые между резидентами и валютными банками, совершаемые доверительными управляющими;

операции с банком
операции с банком

- операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;

транспортная компания
транспортная компания

- переводы физическими лицами – резидентами иностранной валюты со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц – резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой, внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ;

переводы
переводы

-  операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных и межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции, связанные с их деятельностью за пределами территории РФ через своих представителей или представительства, и организациями, имеющими на основании Федерального закона право по использованию счетов указанных представительств и постоянных представительств РФ, для выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с содержанием своих представителей или сотрудников своих представительств за пределами территории РФ, а также для оплаты и (или) возмещения расходов, связанных с их командованием;

переводы
переводы

- операции, предусматривающие переводы иностранной валюты на счета, открытые в уполномоченных банках со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

переводы
переводы

- операции, связанные с внесением и возвратом индивидуального и (или) коллективного клирингового обеспечения;

- операции, связанные с расчетами по итогам клиринга;

клиринг
клиринг

- операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества);

комиссионеры
комиссионеры

- операции, связанные с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.

прекращение договора
прекращение договора

Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с:

- получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по договорам;

возврат кредита
возврат кредита

- внесением денежных средств резидентов на банковские счета (вклады) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (вкладов);

-  банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога;

гарантии
гарантии

- приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам;

вексель
вексель

- куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за валюту РФ и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории РФ наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности;

купля-продажа
купля-продажа

- уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения;

- иными операциями, которые законодательством отнесены к банковским операциям.

    Валютные операции между нерезидентами

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты и валюты РФ со счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

нерезиденты
нерезиденты

Также нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов.

переводы
переводы

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ.

валютные операции
валютные операции

    Счета резидентов - физических лиц

Резиденты могут без ограничений открывать счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ. При этом резиденты обязаны уведомить об этом налоговые органы по месту своего учета, а также об изменениях реквизитов счетов (вкладов) не позднее одного месяца по специально утвержденной форме.

открытие счета
открытие счета

Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. Такие переводы осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента, в данном уведомлении должна быть отметка о принятии указанного уведомления. На счета резидентов, открытые в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств – членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

открытие счета
открытие счета

        Счета юридических лиц

Юридические лица – резиденты могут без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ. К таким операциям относятся следующие операции:

- операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

ЗП
ЗП

- операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица – резидента, находящегося за пределами территории РФ;

ЗП
ЗП

- операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ;

Резиденты – юридические лица обязаны представлять в налоговые органы отчет о движении средств по счетам (вкладам).

отчет
отчет

        Счета физических лиц

Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

услуги
услуги

    Счета (вклады) нерезидентов

Нерезиденты могут открывать банковские счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках на территории РФ, при этом они имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих счетов (вкладов) за пределами территории РФ на свои банковские счета (вклады) в уполномоченных банках, а также с банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банков на свои счета (вклады) в банках за пределами территории РФ.

счета
счета

 

Расчет резидентства на примере

Вопрос о налоговом статусе физического лица решается приментельно к дате получения этим лицом дохода, с которого необходимо уплатить налог. Например, физическому лицу 10 мая 2012 года будет выплачена заработная плата за апрель. Работодателю (налоговому агенту) необходио определиться на дату 10 мая 2012 года является ли работник налоговым резидентом, чтобы знать по какой налоговой ставке рассчитывать НДФЛ 13% или 30%. Для этого берется 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода. В нашем примере, начало такого периода 10 мая 2011 года, окончание 09 мая 2012 года. Далее необходимо подсчитать количество дней фактического пребывания физического лица на территории РФ за этот период.

расчет
расчет

При этом, дни въезда в РФ и дни отъезда из РФ включаются в дни фактического пребывания в РФ. Между тем, период нахождения физлица в РФ не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). В Вашем случае, когда сын выезжает не для обучения и лечения, а на каникулы, не подпадают под эту статью и не включаются в период нахождения физлица в РФ. В итоге, если дней нахождения физлица на территории РФ набралось 183 и более, то лицо является налоговым резидентом.

3НДФЛ

Источники и ссылки

    Источники текстов, картинок и видео

images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса

youtube.com - самый крупный видеохостинг в мире

    Ссылки на интернет-сервисы

ru.wikipedia.org - свободная энциклопедия

mabico.ru - аналитический центр

inventech.ru - центр креативных технологий

схемо.рф - структурно-логические схемы

termin.bposd.ru - свободный словарь

labex.ru - сборник законодательства России

nashaucheba.ru - учебный материал

anlem.ru - правовое агенство 

investments.academic.ru - энциклопедия инвестора

gbm.ru - коммерческий Банк "Гаранти Банк - Москва"

assessor.ru  -  центр экономического анализа и экспертизы

sci-lib.biz - электронная библиотека

fin-lawyer.ru - юридический интернет-журнал

roche-duffay.ru - статьи и брошюры

advocatshmelev.narod.ru - адвокатское бюро Шмелёва

otvet-plus.ru - сайт про отличия и различия между похожими вещами

masterhost.ru - профессиональный хостинг

pandia.ru - энциклопедия знаний

banki.ru - информационное агентство

    Ссылки на прикладные программы

windows.microsoft.com - сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс

office.microsoft.com - сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис

chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами

hyperionics.com - сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap

getpaint.net - бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями

    Создатель статьи

vk.com/nastenkasemyachkova - профиль

odnoklassniki.ru/profile/357542599601 - профиль в Однокласниках

facebook.com/anasemv - профиль в Фейсбук

twitter.com/anasemv - профиль в Твитере

plus.google.com/118340462658912174062/posts - профиль на Гугл+

my.ya.ru/anasem - профиль на Ми Яндекс Ру

anasemv.livejournal.com - блог в Живом Журнале

connect.mail.ru/voronovanasty20 - профиль на Мой Мир @ Майр Ру

liveinternet.ru//users/anasem/profile - блог на ЛайвИнтернет

home?pli=1.blogger.com - блог на Блогерге

linkedin.com/pub/anastasia-voronova/97/a33/870 - профиль в ЛинкДин