ЗАРАБАТЫВАЙТЕ !!! на глобальных рынках. БЕСПЛАТНАЯ консультация - оставьте свой телефон сейчас

Валютный счёт (Foreign currency account) - это

счет юридического или физического лица, открытый клиенту банком или иной кредитной организацией, на котором находится иностранная валюта и связанный с разнообразными внешнеэкономическими операциями, производимым соответственно нормам законодательства государства

Информация о валютных счетах юридических и физических лиц, что такое валютный счет и порядок его открытия и обслуживания, текущие и транзитные валютные счета, валютный счет в банке или иной кредитной организации и расчетные операции, производимые владельцем валютного счета

Развернуть содержание

Валютный счет - это, определение

Валютный счет - это счет в иностранной валюте, открытый юридическим или физическим лицом в банке или другой кредитной организации. Порядок открытия и обслуживания валютного счета регламентирован соответствующими законами государства и распоряжениями центробанка. Валютный счет открывают для ведения расчетов при внешнеэкономической деятельности, в том  числе для получения оплаты согласно контрактам и выплаты неустоек и штрафов иностранным партнерам.

Что такое валютный счет
Что такое валютный счет

Валютный счет - это банковский счет, на котором находится иностранная валюта физических и юридических лиц, государственных учреждений. По средствам валютных счетов банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Схема видов валютных счетов
Схема видов валютных счетов

Валютный счет - это счет в иностранном банке в валюте страны нахождения банка.

Счет в иностранном банке
Счет в иностранном банке

Валютный счет - это банковский счет в иностранной валюте, открываемый в соответствии с нормами законодательства юридическим лицам для проведения расчетов, связанных с теми или иными внешнеэкономическими операциями.

Банковский счет в иностранной валюте
Банковский счет в иностранной валюте

Валютный счет - это счет предприятий и объединений в иностранной валюте, на который поступают платежи от иностранных контрагентов, валютные средства, полученные в кредит.

Счет в иностранной валюте
Счет в иностранной валюте

Валютный счет - это счет в иностранной валюте и переводных рублях, открытый клиенту кредитной организацией. Валютный счет формируется за счет платежей, поступающих от внешнеторговых операций, и за счет валютных средств, получаемых в кредит; предназначается для оплаты товаров и услуг, получаемых по импорту, а также для выплаты штрафов и неустоек иностранным контрагентам в случае нарушения условий и соглашений.

Валютный банковский счет
Валютный банковский счет

Валютный счет - это в бухгалтерском учете счет для проводок хозяйственных операций и сделок, выраженных в иностранной валюте.

Сделки в иностранной валюте
Сделки в иностранной валюте

Валютный счет - это банковский счет фирмы, предприятия в иностранной валюте; формируется за счет отчислений от внешнеэкономической деятельности и валютных кредитов. Bалютный счет предназначен для оплаты как товаров и услуг по импорту, так и штрафов и неустоек иностранным контрагентам в случае нарушения условий контрактов и соглашений.

Счет фирмы в иностранной валюте
Счет фирмы в иностранной валюте

Валютный счет - это счет в иностранной валюте и переводных рублях. Валютный счет формируется за счет платежей, поступающих от внешнеторговых операций и за счет валютных средств, получаемых в кредит, предназначается для оплаты товаров и услуг, получаемых по импорту; для выплаты штрафов и неустоек иностранным контрагентам в случае нарушения условий и соглашений.

Валютные средства
Валютные средства

Валютный счет - это банковский счет, предназначенный для учета операций с валютой, полученной на внутреннем валютном рынке.

Банковский счет
Банковский счет

Валютный счет - это счет в банковском учреждении, принадлежащий юридическому или физическому лицу, на котором накапливаются и расходуются их средства в иностранной (конвертируемой) валюте. По средствам на валютных счетах банками начисляются проценты в тех валютах, в которых они имеют доходы от размещения средств на международном валютном рынке.

Счет в банковском учреждении
Счет в банковском учреждении

Валютный счет - это банковский счет в иностранной валюте, открываемый в соответствии с нормами национального законодательства юридическим и физическим лицам для проведения расчетов, связанных с проведением внешнеэкономических операций.

Счет в банке в иностранной валюте
Счет в банке в иностранной валюте

Валютный счет - это счет, на котором размещаются средства в иностранной валюте для последующего управления ими.

Управление валютным счетом
Управление валютным счетом

Назначение валютного счета

Для успешного ведения внешнеэкономической деятельности как юридическому лицу, так и физическому лицу, которое занимается предпринимательством, необходимо иметь валютный счет в банке.

Внешнеэкономическая деятельность
Внешнеэкономическая деятельность

Такой счет открывается клиенту в финансовых учреждениях и с его помощью осуществляются операции по расходованию, начислению или накоплению валюты. На средства, находящиеся на валютных счетах, банк начисляет проценты, поскольку он имеет прибыль от денежных резервов клиента, разместившего в нем валюту.

Накопление валюты
Накопление валюты

Открывать валютные счета имеют право только те коммерческие банки, у кого имеется лицензия Центробанка на такого рода деятельность.

Центробанк России
Центробанк России

Открытие валютного счета

Если в банке у организации уже есть открытый расчетный счет в рублях, то для открытия валютного счета ей потребуется предоставить в кредитную организацию только два документа (так как остальные уже предоставлены):

-заявление на открытие валютного счета;

- договор на его ведение.

Субъекты права на банковский счет
Субъекты права на банковский счет

Если же валютный счет открывается в другом банке, то есть в том, где нет открытого рублевого счета, то помимо этих документов требуется весь пакет обязательных документов для заключения договора с банком:

- нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.);

- нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации;

- копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и образцом оттиска печати;

- копия информационного письма об учете в органах статистики.

Открытие счета в валюте
Открытие счета в валюте

Когда организация заключает договор на открытие валютного счета в банке, то на самом деле фактически создается не один, а три счета:

- текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;

- транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки;

- специальный транзитный валютный счет - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Операции с валютой
Операции с валютой

Как и при открытии обычного расчетного счета, при открытии валютного счета необходимо известить об этом налоговую инспекцию в течение семи дней в соответствии со ст.23 ч.2 Налогового кодекса РФ. Штраф за невыполнение этого требования составляет 5 тыс. рублей (ст. 118 НК РФ ч.1(2)).

Налоговый кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ

Частные лица также имеют право открывать валютные счета в банках и осуществлять по ним операции. Для этого гражданину достаточно предъявить паспорт и написать заявление на открытие  счета в иностранной валюте. Между банком и клиентом заключается договор об обслуживании.

Операции в иностранной валюте
Операции в иностранной валюте

Виды валютных счетов

Виды валютных счетов клиентов предусмотрены инструкцией Центрального банка в зависимости от режима их функционирования. 

Инструкция центрального банка
Инструкция центрального банка

  Валютные счета юридических лиц

Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке резидентам открываются счета в инвалюте.

В связи с обязательной продаж ей части валюты российскими юридическими и физическими лицами в валютный резерв Банка России и непосредственно на внутреннем валютном рынке юридическим лицам-резидентам открываются два параллельно существующих счёта:

- транзитный валютный счёт;

- текущий валютный счёт.

Валютные счета и их виды
Валютные счета и их виды

Также юридическим лицам-резидентам может быть открыт специальный транзитный счёт, который открывается в целях учёта совершаемых резидентом операций покупки инвалюты на внутреннем валютном рынке и её обратной продажи. 

Внутренний валютный рынок
Внутренний валютный рынок

    Транзитный валютный счет

Транзитный валютный счет - это специальный счет в банке, открываемый для зачисления валютной выручки организации. На нем учитывается поступление средств по экспортному контракту в полном объеме. Остаток средств может быть продан за рубли по письменному распоряжению организации- заявлению на конвертацию валюты.

Транзитный счет
Транзитный счет

Транзитный валютный счет предназначен для зачисления в полном объеме всех поступлений иностранной валюты в пользу организации, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:

- денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета организации, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этой организации, открытый в этом в уполномоченном банке;

- денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет организации, по заключенным между ними договорам;

- денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одной российской организации на текущий валютный счет другой российской организации, открытых в одном уполномоченном банке.

Определение валютного счета
Определение валютного счета

На ряд целей денежные средства могут расходоваться непосредственно с транзитного счета. Так, с него можно платить резидентам и нерезидентам за доставку товара, его страхование, экспедицию грузов по иностранной территории, а также уплачивать таможенные сборы и комиссии банков.

Расходование денежных средств
Расходование денежных средств

До 1 января 2007 года действовала норма, по которой организация была обязана продать определенную часть валютной выручки согласно Инструкции ЦБР от 30 марта 2004 года № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). В разные времена, в зависимости от ситуации на валютном рынке, Банком России устанавливался норматив в 10%, и даже 50%. Сейчас эта норма равна нулю. Таким образом, транзитные расчетные счета используются исключительно для целей валютного контроля.

Валютная выручка
Валютная выручка

    Текущий валютный счет юридического лица

Текущий валютный счет - банковский счет, предназначенный для учета операций с валютой, полученной на внутреннем валютном рынке.

Текущий счет
Текущий счет

Валютная выручка на текущем валютном счете по распоряжению владельца счета может быть:

- перечислена за границу по импортным операциям;

- перечислена внешнеторговым организациям для оплаты импортируемых товаров;

- продана на валютной бирже, аукционе;

- переведена в оплату задолженности за кредит в иностранной валюте;

- использована для того чтобы оплатить командировочные расходы, почтово-телеграфные услуги;

- использована на другие цели с разрешения Министерства финансов РФ, ЦБР или уполномоченного банка.

Использование валютной выручки
Использование валютной выручки

    Специальный транзитный валютный счет

Специальный транзитный валютный счет открывается организации в случае покупки ею иностранной валюты. Купленная валюта зачисляется на этот счет и должна быть использована организацией на те цели, на которые она была куплена в течение семи календарных дней. Если в течение этого срока валюта не была использована, она подлежит обратной продаже.

Покупка иностранной валюты
Покупка иностранной валюты

  Валютные счета физических лиц

Физическим лицам-резидентам могут быть открыты следующие виды валютных счетов:

- текущий валютный счёт;

- срочный депозит;

- валютный счёт типа А;

- текущий счёт типа Б.

Валютный счет физического лица
Валютный счет физического лица

    Текущий валютный счет физического лица

На текущем валютном счёте находятся средства резидента, он может ими распоряжаться по своему усмотрению, если это не противоречит законодательству.

Средства резидента
Средства резидента

    Срочный валютный депозит

Срочный депозит - счёт валютного вклада. Это средства на депозитных счетах, депозитные сертификаты, межбанковские депозиты, сберегательные вклады в инвалюте, векселя.

Счёт валютного вклада
Счёт валютного вклада

    Валютный счёт типа А

Валютный счёт типа А - с него разрешается свободный вывоз и перевод валюты за границу.

Вывоз валюты за границу
Вывоз валюты за границу

    Валютный счёт типа Б

Текущий валютный счёт типа Б - это счёт с частичными ограничениями на вывоз и перевод валюты за границу.

Ограничения на вывоз валюты за границу
Ограничения на вывоз валюты за границу

Обслуживание валютного счета банком

Банк открывает владельцу валютных фондов только один валютный счет в свободно конвертируемой валюте. Конверсия одной валюты в другую осуществляется по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции и без ограничения. Курсовые разницы по валютному счету выявляются на первое число каждого месяца (или по усмотрению предприятия в течение месяца) и относятся в зависимости от учетной политики предприятия либо на счет прибылей и убытков, либо предварительно к будущим доходам со списанием заключительными проводками в конце года на счет прибылей и убытков.

Валютный рынок
Валютный рынок

Валюта счета определятся по выбору клиента, но с учетом того, что уполномоченные банки имеют право открывать счета в следующих иностранных валютах: австралийских долларах, австрийских шиллингах, английских фунтах стерлингов, бельгийских франках, немецких марках, голландских гульденах, датских кронах, итальянских лирах, канадских долларах, норвежских кронах, долларах США, финляндских марках, французских франках, шведских кронах, швейцарских франках, японских иенах, ЭКЮ, испанских песетах, греческих драхмах, ирландских фунтах, исландских кронах, кувейтских динарах, ливанских фунтах, португальских эскудо, сингапурских долларах, турецких лирах. Для того, чтобы установить таможенную стоимость экспортируемых и импортируемых товаров, используют курсы этих валют к рублю. Курсы устанавливаются Центральным банком РФ и публикуются в "Российской газете" и "Известиях".

Выбор валюты счета
Выбор валюты счета

По поручению граждан банки открывают текущие счета и вклады в иностранной валюте и осуществляют операции по ним. Коммерческие уполномоченные банки при получении заявления гражданина и предъявлении удостоверения личности открывают личный валютный счет. Затем подписывается договор о текущем счете. По распоряжению владельца средства могут быть выплачены наличными, при этом по просьбе клиента выдается разрешение на вывоз валюты при наличии заграничного паспорта с визой. По распоряжению владельца средства с текущего счета могут быть перечислены на его имя за границу, на счета магазинов, торгующих за валюту на территории страны. По распоряжению владельца счета средства могут быть размещены на срочный вклад или депозит. По текущим счетам и вкладам банки начисляют проценты в соответствии с договорами.

Вклады в иностранной валюте
Вклады в иностранной валюте

Банк производит начисление и выплату процентов по валютным счетам в тех валютах, по которым он получает доходы от их размещения на международном валютном рынке. Начисление процентов производится 1 раз в квартал.

Начисление процентов
Начисление процентов

По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основании ставок по краткосрочным депозитам на международном валютном рынке. Затем рассчитывается средняя ставка по отдельным валютам на основе данных, опубликованных агентством «Рейтер». При этом ставка уменьшается на 1,5%. Согласно международной практике выплата процентов или вообще не производится, или производится по ставкам значительно ниже ставок международного рынка, т.е. если процентная ставка по валютам на международном рынке меньше или равна 1,5%, то проценты по ним не начисляются.

Средняя процентная ставка
Средняя процентная ставка

По поручению клиента банк может принимать средства с валютного счета во вклады на различные сроки. Эти средства хранятся на депозитных счетах, т.е. счет, который отражает движение депозитов. По вкладам на депозитные счета банк также может начислять доход в форме процента.

Депозитный счет
Депозитный счет

В современной банковской практике применяется два варианта начисления процентов:

- на договорной основе между вкладчиком и банком, т.е. вкладчик подает заявление с просьбой принять валютные средства на хранение на срок;

- так же, как и по текущим счетам, т.е. ставка рассчитывается, исходя из ставок, установившихся в соответствующий период на международном валютном рынке.

Валютные средства на хранении
Валютные средства на хранении

Все платежи с текущих валютных счетов производятся банком в пределах остатка средств на счете. По решению Правления банка наиболее надежным его клиентам предоставляется право осуществлять платежи по овердрафту - это сумма, в пределах которой банк кредитует владельца текущего валютного счета. Размер такого кредита, форма его обеспечения, сроки погашения и т.д. устанавливаются по согласованию между банком и такими владельцами текущих валютных счетов.

По мере совершения операций банк информирует клиента посредством предоставления выписки с валютного счета.

Выписка с валютного счета
Выписка с валютного счета

  Текущие валютные операции

Текущие валютные операции:

- переводы в страну и из страны иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;

- получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

- переводы в страну и из страны процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

- переводы неторгового характера, включая переводы сумм оплаты труда, пенсий, алиментов, а также другие аналогичные операции.

Перевод иностранной валюты
Перевод иностранной валюты

  Операции, связанные с движением капитала

Валютные операции, связанные с движением капитала:

- прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал организации с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;

- портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;

- переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество (включая землю и ее недра), относимое по законодательству страны к недвижимому имуществу;

- предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;

- предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

- все иные валютные операции, не являющиеся текущими.

Движение капитала
Движение капитала

Права банков на работу с иностранной валютой

Следует отметить, что такая сфера банковской деятельности как открытие валютных счетов, определяется уровнем лицензии, которую получает банк. Различают генеральные, расширенные и разовые лицензии. Банк, обладающий генеральной лицензией, может проводить валютные операции как в России, так и в государствах мира.

Сфера банковской деятельности
Сфера банковской деятельности

Обладателю расширенной лицензии разрешено сотрудничать только с шестью зарубежными финансовыми учреждениями. Получение разовой лицензии дает право только на одну конкретную операцию с валютой.

Финансовые учреждения
Финансовые учреждения

Юридическое или физическое лицо может открыть для себя валютный счет в банке только в той иностранной валюте, с которой этому  банку разрешено работать. Центробанк при выдаче лицензии на работу со счетами в иностранной валюте ориентируется на возможности коммерческого банка - уровень технической оснащенности и квалификации банковских работников, а также на строгое соблюдение этим банком установленных требований.

Возможности коммерческого банка
Возможности коммерческого банка

Система валютного регулирования и контроля

Большинство валютных операций резидентов с нерезидентами проводится через банковские счета. Поэтому условный «барьер валютного контроля» между рублевой платежной системой и внешним финансовым миром сконструирован с использованием прежде всего таких счетов. А именно, жестко регламентированы операции резидентов по валютным счетам и операции нерезидентов по рублевым счетам. Согласно Закону «О валютном регулировании...», порядок открытия и режим работы таких счетов в уполномоченных банках устанавливается ЦБР. В то же время валютные счета нерезидентов, как и рублевые счета резидентов, находятся, по существу, вне сферы интересов органов валютного контроля.

Валютный контроль
Валютный контроль

  Валютные счета резидентов в России

По Закону «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках. 

О валютном контроле РФ

    Валютные счета резидентов - юридических лиц в России

Основные черты системы следующие:

- валютная выручка от нерезидентов поступает на транзитный счет;

- валютная выручка подлежит частичной обязательной продаже (в настоящее время 25%), после чего остаток можно зачислить на текущий счет. (Но некоторые виды поступлений, в том числе полученные кредиты, не подлежат обязательной продаже.);

- валюта, приобретаемая резидентом за рубли, зачисляется на специальный транзитный счет, после чего она либо переводится на заявленные при ее покупке цели, либо подлежит обратной продаже. На текущий счет ее зачислить нельзя;

- средства на текущем счету находятся в полном распоряжении предприятия и могут использоваться на любые законные цели, в том числе для оплаты товаров и услуг, полученных от нерезидента, а также для продажи за рубли;

- покупка одной иностранной валюты за другую допускается без ограничений.

Схема валютного счета резидента-юрлица
Схема валютного счета резидента-юрлица

Как видим, система сконструирована таким образом, чтобы воспрепятствовать свободному переводу рублевых средств предприятия в валюту и бесконтрольной отсылке ее за границу.

Отсылка валюты
Отсылка валюты

Рублевые же расчеты с нерезидентами осуществляются без каких-либо ограничений или разрешений, но в соответствии с режимом рублевых счетов нерезидентов, о которых ниже.

Расчеты с нерезидентами
Расчеты с нерезидентами

    Валютные счета резидентов - физических лиц в России

Вся описанная конструкция с транзитными счетами не относится к резидентам - физическим лицам, которым открывается только обычный текущий валютный счет. Это, однако, ни в коем случае не освобождает физических лиц - предпринимателей от валютного контроля, в том числе по сделкам экспорта и импорта в соответствии с инструкциями ЦБР 86-И и 91-И, а равно и от обязательной продажи экспортной валютной выручки.

Сделки экспорта и импорта
Сделки экспорта и импорта

  Валютные счета резидентов за рубежом

Как ни печально это звучит, деятельность зарубежных банков никак не контролируется ЦБР, и они, соответственно, не могут быть агентами российского валютного контроля. Поэтому открытие счетов резидентов за рубежом (согласно Закону, оно регламентируется ЦБР), в общем-то, не приветствуется: как правило, для этого требуется особое разрешение ЦБР. Однако в настоящее время существуют важные исключения из этого правила, в том числе в отношении счетов физических лиц.

Деятельность зарубежных банков
Деятельность зарубежных банков

    Валютные счета резидентов-юрлиц за рубежом

Юридические лица тоже получили некоторые послабления. Во-первых, без разрешения ЦБР открываются зарубежные счета в неконвертируемой валюте для обслуживания договоров международного строительного подряда. Во вторых, без разрешения открываются счета для обслуживания зарубежных представительств российских организаций.

Зарубежный счет
Зарубежный счет

Почему же разрешены именно эти виды счетов? Очевидно, логика здесь такая. По общему правилу, все коммерческие операции, в том числе зарубежные, ведутся российской компанией через счета в российских же банках. Зарубежное представительство - пример того, когда такой порядок (оплата расходов из России) создавал бы колоссальные неудобства, что и стало причиной введения послаблений. Важнейший случай, когда организация ведет содержательную деятельность за границей, не обязательно создавая там свое представительство - строительство. Если оплата договора подряда происходит в конвертируемой валюте (доллары и т.п.), то можно обойтись и российскими счетами. Однако открытие счета в РФ в какой-нибудь экзотической валюте может оказаться затруднительным или невозможным, поэтому строителям и разрешили открывать их прямо на месте.

Зарубежное представительство
Зарубежное представительство

      Валютные счета для строителей за рубежом

Разрешение на открытие счетов в неконвертируемой валюте для обслуживания договоров строительного подряда было дано поправками непосредственно в Закон (в 2001 г.). Впоследствии ЦБР издал специальное Положение 200-П, регулирующее порядок открытия и ведения таких счетов (Положение ЦБР от 16 октября 2002 г. N 200-П «О порядке открытия и ведения юридическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда»).

Счета в неконвертируемой валюте
Счета в неконвертируемой валюте

Положение дает закрытый список оснований для зачисления и списания денег на такие счета. (Если транзакция не входит в список, для ее проведения требуется разрешение ЦБР.) Счета можно использовать для расчетов как по самому договору подряда, так и для обслуживания других операций, имеющих отношение к договору. Сюда относятся: зачисление и списание средств, связанных с оплатой товаров, работ и услуг по договору, обслуживание представительств, открытых в связи с исполнением договора, выплата заработной платы и командировочных расходов, оплата банковских комиссий, налогов, пошлин и др. Разумеется, можно переводить деньги на этот счет с российских счетов строительной организации и обратно.

Зачисление и списание денег
Зачисление и списание денег

Согласно положению, круг стран, где можно открывать такие счета, определяется Центральным банком, так же как и список неконвертируемых валют. Список таких стран и валют (в количестве 51) определен Указанием ЦБР от 3 августа 2001 г. N 1010-У. Для обслуживания одного договора подряда можно открыть только один такой счет, причем именно в той стране, где осуществляются строительные работы (что логично).

Строительные работы
Строительные работы

В дополнение к счету в неконвертируемой валюте для обслуживания данного договора подряда можно открыть и еще один счет - в валюте конвертируемой (то есть не входящей в упомянутый список ЦБР), но уже по особому разрешению ЦБР. Этот счет используется для перевода денег из неконвертируемой валюты в конвертируемую и наоборот.

Счет в конвертируемой валюте
Счет в конвертируемой валюте

Не следует думать, что возможность открыть счет без особого разрешения означает, что далее им можно распоряжаться бесконтрольно. Российская организация в 10-дневный срок уведомляет свой налоговый орган об открытии зарубежного счета и далее ежемесячно предоставляет ему отчет о движении средств по счету (с приложением выписок). Копия отчета - уже без выписок, но зато с отметкой налогового органа - направляется в ЦБР.

Распоряжение счетом
Распоряжение счетом

Счет может работать в течение 5 лет после заключения договора подряда, так как именно этот срок предусмотрен для возвращения валютной выручки по строительным работам. После закрытия счета об этом - также в 10-дневный срок - уведомляется налоговый орган.

Возвращение валютной выручки
Возвращение валютной выручки

Основные особенности этого порядка следующие:

- счет открывается только в неконвертируемой валюте (список стран и валют устанавливается ЦБР);

- допускаются расчеты только по данному договору подряда (имеются в виду и доходы, и расходы по строительству);

- допускается пополнение счета из России;

- об открытии счета информируется российский налоговый орган;

- отчет о движении средств по счету подается в налоговый орган и ЦБР;

- счет закрывается не позднее, чем через пять лет после заключения договора подряда (максимальный разрешенный срок получения валютной выручки).       

Расчеты по договору подряда
Расчеты по договору подряда

                         

      Валютные счета для представительств за рубежом 

Второй случай, когда разрешения ЦБР для открытия счета за рубежом не требуется - счет зарубежного представительства российской компании. Строго говоря, представительство не является отдельным юридическим лицом, поэтому выражение "счет представительства" не вполне корректно. Правильнее - "счет организации, предназначенный для обслуживания деятельности ее представительства", но получается очень уж длинно, так что обычно используется более короткое выражение.

Счет зарубежного представительства
Счет зарубежного представительства

16 октября 2002 г. ЦБР принял Положение № 201-П "О порядке открытия и ведения юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для обслуживания деятельности их представительств".

Согласно Положению, счет для зарубежного представительства открывается без особого разрешения, но, как и в предыдущем случае, об этом в 10-дневный срок уведомляется налоговый орган.

Порядок открытия счета
Порядок открытия счета

Для представительства можно открыть два счета - один в валюте страны, где оно находится, а второй - в любой другой валюте. Данное Положение также предусматривает закрытый список разрешенных операций по счету (если транзакция не в списке, требуется отдельное разрешение ЦБР). Надо сказать, что список этот весьма ограничен. Разрешено осуществлять только те операции, которые имеют прямое отношение к поддержанию существования самого представительства. Зачисляются на счет в основном деньги, переведенные с российских счетов той же организации или конвертированные с другого счета того же представительства (плюс, возможно, банковские проценты, а также возврат средств и др.). Использовать деньги на счете можно для перевода средств на российские счета той же организации, на покупку валюты, на оплату налогов и пошлин, судебных издержек, банковских комиссий, а также на выплату зарплат, командировочных расходов и прочих расходов представительства.

Операции по счету
Операции по счету

Однако счета представительства запрещено использовать для ведения предпринимательской или инвестиционной деятельности. Также запрещены операции, связанные с приобретением прав на недвижимость (кроме платежей по аренде помещения). Подобные операции могут осуществляться только с российских счетов организации в обычном (установленном законом и документами ЦБР) порядке: паспорт сделки, при необходимости, разрешение ЦБР и т.п.

Счета представительства
Счета представительства

Помимо прочего, существуют ограничения по суммам, которые можно держать на счетах представительства. Во-первых, на счетах всех зарубежных представительств российской организации не должно находиться более 15% суммы всех ее активов. Кроме того, на конец квартала на счету не должно быть слишком много свободных денег: максимум вдвое больше того, что за тот же период с этого счета потрачено. "Излишки" должны быть репатриированы в Россию.

Ограничения по суммам
Ограничения по суммам

Отчет о движении средств по счету представительства предоставляется ежеквартально в налоговые органы и ЦБР. При закрытии представительства закрываются и его счета, а деньги переводятся обратно в Россию на счета организации.

Отчет о движении средств
Отчет о движении средств

Основные особенности этого порядка следующие.

- разрешено открытие двух счетов: в валюте той страны, где находится представительство, и в любой другой (например, в долларах);

- допускаются только операции, имеющие отношение к поддержанию самого представительства; коммерческие и инвестиционные операции по счетам представительства запрещены;

- предусмотрено пополнение счета из России;

- сумма средств на счету не должна превышать 15% всех активов организации;

- сумма средств на счету не должна превышать определенного норматива (на конец квартала - не более удвоенных квартальных расходов представительства), «излишки» репатриируются в Россию;

- об открытии счета информируется российский налоговый орган;

- отчет о движении средств по счету подается в налоговый орган и ЦБР;

- при закрытии представительства закрываются и его счета.

Сумма средств на счету
Сумма средств на счету

    Валютные счета резидентов-физических лиц за рубежом

После печальных событий 1998 г., оставивших российскую банковскую систему в руинах, вряд ли для кого-то станет откровением тот факт, что российский банк - не самое надежное место для хранения своих сбережений. Да, сейчас вроде бы прямых оснований для беспокойства нет. Но ведь и перед тем кризисом перспективы выглядели вполне радужными.

Хранение средств в банке
Хранение средств в банке

В силу этих нехитрых соображений те россияне, сбережения которых не соответствуют размерам их матраса или банки, зарытой в огороде, неизбежно обращают свои взоры за границу. Собственно, многие их туда обращали и до кризиса, причем по тем же причинам - и, по-видимому, оказались правы. Несмотря на все нынешние перипетии с долларом и западной экономикой в целом, за которыми с замиранием сердца следят наши сограждане, вряд ли можно сомневаться, что и вполне средний западный банк куда надежнее даже лучших из банков отечественных, при всем уважении к последним.

Зарубежный банк
Зарубежный банк

Кроме того, если сбережения действительно серьезные, он требуют инвестирования - обычно в ценные бумаги. Российский же фондовый рынок, несмотря на потенциальную доходность, внушает еще больше опасений, чем банковская система. И это еще один аргумент в пользу счета в западном банке: естественно инвестировать в американские, скажем, акции с американского же счета.

Счет в зарубежном банке
Счет в зарубежном банке

Раньше российским гражданам (точнее, резидентам - физическим лицам, что не совсем то же самое) разрешалось открыть счет за рубежом лишь в случае временного пребывания в соответствующей стране (это, впрочем, разрешено и сейчас). При возвращении резидента домой такой счет в обязательном порядке закрывается, а средства переводятся в Россию (Письмо Госбанка СССР от 24 мая 1991 г. N 352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР», раздел VIII, п.11).

Счет за рубежом
Счет за рубежом

Долгожданное разрешение на свободное открытие россиянами счетов за границей было дано ЦБР в 2001 г. (Инструкция ЦБР от 29 августа 2001 г. N 100-И «О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации»). Однако разрешение сопровождено целым рядом существенных ограничений.

Открытие россиянами счетов
Открытие россиянами счетов

Основные черты нового порядка следующие:

- счета открываются только в странах по определенному «белому списку» (страны-участники ОЭСР или ФАТФ);

- допускаются только некоммерческие операции по счету (не связанные с предпринимательской деятельностью);

- средства из России переводятся на счет без ограничения суммы;

- однако на покупку ценных бумаг можно перевести не более 75 тыс. долл. в год;

- при переводе из России наличных денег представляется документ об их происхождении (например, справка о покупке валюты);

- капитальные операции по счету осуществляются в соответствии с российским законодательством (по общему правилу, необходимо разрешение ЦБР);

- об открытии (и закрытии) счета информируется российский налоговый орган (а для перевода денег из РФ необходимо предъявить уведомление с отметкой налогового органа);

- по требованию налогового органа ему предоставляются выписки по счету.

Некоммерческие операции по счету
Некоммерческие операции по счету

Таким образом, для покупки с такого счета, например, недвижимости (капитальная операция) по-прежнему требуется разрешение ЦБР. Однако существенно то, что в данном случае резидент совершенно самостоятельно следит за тем, чтобы его действия не нарушали валютного законодательства. Это  в некотором смысле новая ситуация, так как при операциях через счета в российских банках за этим присматривают уполномоченные банки как агенты валютного контроля. Иностранный банк, конечно, не потребует разрешения ЦБР на совершение капитальной операции. Однако за подобные действия резидент затем может быть привлечен к ответственности в РФ в судебном порядке.

Разрешение Банка России
Разрешение Банка России

      Виды валютных счетов за рубежом

Как и в России, счета в иностранных банках бывают различных видов. Рассмотрим основные из них.

Счета в иностранных банках

        Текущий счет за рубежом

Счет может быть текущим (current account), то есть предназначенным для обслуживания личных расходов и доходов либо коммерческой деятельности его владельца. На остаток по такому счету проценты либо не начисляются вовсе, либо начисляются символические. К текущему счету может быть привязана чековая книжка или дебитная карточка.

Чековая книжка
Чековая книжка

        Карточный счет за рубежом

Карточный счет (card account) открывается при получении клиентом кредитной карточки. Он служит для учета операций по этой карточке и последующего погашения задолженности клиентом, обычно с текущего счета. Впрочем, как уже упоминалось, карточка (если она дебитная, а не кредитная) может быть привязана и непосредственно к расчетному счету, без открытия отдельного карточного.

Карточный счет
Карточный счет

        Депозитный счет за рубежом

На депозитном счете (fixed deposit account) деньги должны непрерывно храниться в течение определенного минимального срока и приносят более ощутимый доход. Не следует, однако, ожидать невозможного: в настоящее время проценты по доллару составляют всего лишь порядка 3% в год (в лучшие времена можно было получить 5% и даже больше). Минимальный депозит - обычно тысяч десять долларов.

Минимальный депозит
Минимальный депозит

        Частный инвестиционный счет за рубежом

Деньги на частном инвестиционном счете (private banking account) предназначены для долгосрочных инвестиций в ценные бумаги. Обычно такой счет открывается в специализированном отделении банка или даже в специализированном банке, занимающемся именно привлечением и размещением частных инвестиций. Для крупных банков (например, швейцарский UBS) представляют интерес клиенты, намеренные инвестировать как минимум несколько сот тысяч долларов. Менеджер счета поможет инвестору сделать выбор среди инвестиционных инструментов, предлагаемых банком - обычно львиную их долю составляют инвестиционные фонды, аффилированные с самим этим банком.

Инвестиционный счет
Инвестиционный счет

Если речь идет о миллионах долларов, клиент смело может рассчитывать на особое к себе отношение: менеджер составит для него индивидуальный портфель, исходя из требований клиента к надежности и доходности. Доходы (или убытки) от сделанных инвестиций - величина, не определенная заранее. Она, помимо прочего, радикально зависит от общего состояния мировой экономики - во всяком случае, от экономики страны, куда производятся инвестиции. Если все пойдет хорошо, можно получить процентов десять годовых. Впрочем, можно столько же и потерять.

Индивидуальный портфель инвестиций
Индивидуальный портфель инвестиций

        Операционный инвестиционный счет за рубежом

Операционный инвестиционный счет (brokerage account, investment account) открывается в брокерской компании или в банке, оказывающем брокерские услуги на рынке ценных бумаг. Предназначение счета - обслуживать текущие операции по купле и продаже ценных бумаг через данного брокера. Как правило, речь в этом случае идет не о долгосрочных инвестициях, а о проведении операций спекулятивного характера. Соответственно, клиент обычно самостоятельно решает, что покупать и что продавать, а дело банка (брокера) - оперативно выполнять его инструкции.

Брокерские услуги
Брокерские услуги

Для открытия такого счета достаточно вполне скромной суммы (тысяч десять). Что касается доходности, то, понятное дело, она еще менее определена, чем в предыдущем случае, и зависит не только от состояния рынков, но и, прежде всего, от индивидуальных способностей и склонностей игрока (владельца счета). Доходы, а равно и убытки, могут исчисляться десятками процентов - причем не только в год, но и в месяц. Примерно то же можно сказать и о специализированных счетах для операций на рынках иностранных валют (FOREX account).

Доходность счета
Доходность счета

      Государство о зарубежных счетах граждан

До недавнего времени наше государство относилось к зарубежным счетам своих граждан крайне настороженно, рассматривая их как инструмент, или, как минимум, симптом, утечки капитала из России. Уже в далеком 1991 г. в указе президента под внушающим оптимизм названием "О либерализации внешнеэкономической деятельности" (в настоящее время прекратил действие) было определено, что инвестиции российских граждан за рубеж осуществляются только по специальным лицензиям. Под инвестициями прежде всего имелось в виду приобретение ценных бумаг, но также и просто вклад в иностранный банк.

Зарубежные счета граждан
Зарубежные счета граждан

Открытие счета без лицензии разрешалось только россиянам, временно проживающим за рубежом, причем при отъезде на родину они обязаны были его закрыть. Выдачей лицензий ведал Центральный банк. По утверждениям осведомленных источников, всех российских граждан, ухитрившихся пройти до конца процедуру такого лицензирования, можно было пересчитать по пальцам. Это не значит, что инвестиций не было, просто большинство предпочитало не мучиться с получением лицензии, а попросту открывать счета на свои офшорные компании. Правда, приобретение акций этих компаний тоже формально подлежало лицензированию, но и акции тоже редко оформлялись на собственное имя, а, обычно, на так называемых номинальных акционеров. Впрочем, особо цинически настроенные предприниматели открывали и личные, в основном сберегательные, счета в иностранных банках безо всяких лицензий, небезосновательно рассчитывая на то, что у ЦБ руки коротки до них добраться.

Открытие счета без лицензии
Открытие счета без лицензии

Серьезные сдвиги в сторону либерализации произошли лишь в 2001 г. Согласно принятым в мае поправкам к Закону "О валютном регулировании и валютном контроле", резиденты РФ теперь могут без лицензий и ограничений перечислять за рубеж до 75 тыс. долл. в год для приобретения иностранных ценных бумаг. Разумеется, при продаже этих бумаг разрешается переводить обратно в Россию полученную выручку.

Закон О валютном регулировании
Закон О валютном регулировании

В августе с принятием Инструкции ЦБ №100-И произошло не менее приятное событие: россиянам наконец разрешили без лицензий открывать счета за границей, хотя и с рядом оговорок. Во-первых, счет можно открыть не в любой стране, а только в относящейся к особо благонадежным, согласно специальному "белому списку". Во-вторых, счет может открываться только для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью. В третьих, есть некоторые ограничения по зачислению денег на счет. Но зато деньги на счете разрешено использовать для инвестиций в иностранные ценные бумаги и для других валютных операций, связанных с движением капитала (в рамках, впрочем, законодательства России). Ну и конечно, россиянам разрешено беспрепятственно переводить средства с иностранных счетов обратно на свои счета в России. Об открытии и закрытии счетов за рубежом их владелец обязан сообщить в свою налоговую.

Перевод средств
Перевод средств

Заметим, что для российских юридических лиц все осталось по-старому, то есть открытие заграничных счетов и инвестиции за рубеж требуют, вообще говоря, лицензий ЦБ.

Открытие заграничных счетов
Открытие заграничных счетов

      Юридические нюансы зарубежных счетов граждан

Счета резидентов РФ за рубежом - предмет рассмотрения российского законодательства о валютном контроле. Основным в этом законодательном блоке является "рамочный" Закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 9 октября 1992 г. с последующими изменениями. На его основе издаются подзаконные акты, прежде всего инструкции Центрального банка, который по Закону является основным органом валютного контроля.

Инструкции Центрального банка
Инструкции Центрального банка

В соответствии с Законом, резидентом признается физическое лицо, имеющее постоянное место жительство в РФ, даже если оно временно находится за границей. Заметим, что понятие резидента (физического лица) для целей валютного контроля не эквивалентно ни понятию гражданина РФ, ни понятию налогового резидента РФ.

Резидент-физическое лицо
Резидент-физическое лицо

Согласно Закону, операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. К текущим операциям относятся торговые операции, не связанные с долгосрочным кредитованием, перечисление дивидендов и процентов, переводы неторгового характера. К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся инвестиции (как в ценные бумаги, так и в недвижимость), долгосрочное кредитование.

Операции с иностранной валютой
Операции с иностранной валютой

По Закону текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений, а "капитальные" - в порядке, устанавливаемом Центральным банком (по умолчанию - по особому его разрешению), за исключением тех, которые разрешены непосредственно в самом Законе.

Текущие валютные операции
Текущие валютные операции

Разрешение для физических лиц на инвестиции за рубеж в ценные бумаги до 75 тыс. долл. в год было прописано непосредственно в Законе поправками от 31 мая 2001 г. (это "капитальная" валютная операция). Что касается счетов за границей, Закон устанавливает, что порядок их открытия определяется Центральным банком.

Разрешение на инвестиции
Разрешение на инвестиции

Для физических лиц этот порядок определяется Инструкцией ЦБР от 29 августа 2001 г. №100-И "О счетах физических лиц-резидентов в банках за пределами Российской Федерации". Инструкция разрешает физическим лицам-резидентам РФ открытие счетов только в странах-участниках ОЭСР и ФАТФ и для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Логотип ОЭСР
Логотип ОЭСР

Согласно Гражданскому кодексу РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. При осуществлении предпринимательской деятельности обязательна государственная регистрация.

Предпринимательская деятельность
Предпринимательская деятельность

17 сентября 2001 г. было изменено Положение ЦБР №39 "О порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций…". Был расширен список валютных операций, связанных с движением капитала, которые осуществляются без особого разрешения. В частности, отражены упомянутые изменения в Законе (75 тысяч в год за рубеж на ценные бумаги). Кроме того, теперь допускается перевод денег на свой счет за рубежом для других целей (кроме покупки ценных бумаг). И еще одно изменение, важное для физических лиц: в общем случае для совершения даже разрешенной валютной операции в банк надо предоставить подтверждающие ее характер документы, однако для (разрешенных) операций до 2 тыс. долл. было допущено их проведение без оправдательных документов.

Перевод денег на свой счет
Перевод денег на свой счет

      Где разрешено открывать валютные счета

Итак, по Инструкции №100-И россиянам разрешено открывать счета не где попало, а только в "благонадежных" странах. Таковыми считаются участники Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и/или Специальной финансовой комиссии по проблемам отмывания капиталов (ФАТФ/FATF - Financial Action Task Force on Money Laundering). Список включает 34 страны, включая все наиболее развитые (США, Япония, Великобритания, Германия и т.д.). Из восточноевропейских стран представлены Польша, Словакия, Чехия. Присутствуют даже офшорные финансовые центры: Люксембург, Сингапур, Гонконг, Швейцария. Столь любимый российскими бизнесменами Кипр в списке, увы, не значится; Латвии там тоже нет.

Логотип ФАТФ
Логотип ФАТФ

Почему же Центральный банк взял в свой список только участников этих почтенных международных организаций? Ведь Россия не является участником ни одной из них! Дело тут вот в чем. ОЭСР известна, помимо прочего, в качестве борца с офшорными зонами. Она ведет свой "черный список" "неправильных" офшорных зон, то есть не желающих обмениваться налоговой информацией со странами ОЭСР. Список в настоящее время включает семь юрисдикций. ФАТФ - форпост международной борьбы с отмыванием незаконных капиталов и с финансированием терроризма. Ее "черный список" стран, недостаточно активно борющихся с отмыванием, включает 15 юрисдикций. В принципе, с точки зрения российского Центрального банка, было, казалось бы, логично использовать эти "черные списки" для того, чтобы запретить в этих странах открытие счетов, а во всех остальных - разрешить. Однако ЦБ поступил иначе, составив "белый список" из самих участников данных организаций.

Оффшорные зоны
Оффшорные зоны

Такое стремление быть "святее папы римского" (в данном случае ФАТФ) в борьбе с отмыванием выглядит несколько комично в свете того, что сама Россия как раз находится в "черном списке" ФАТФ. Возможно, именно данное обстоятельство и послужило причиной того, что от упоминания этого списка в Инструкции решили отказаться.

Борьба с оффшорами
Борьба с оффшорами

      Цели открытия валютного счета за рубежом

Согласно Инструкции 100-И, открытие зарубежных счетов допускается только для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Таким образом, счета предназначены в основном для личных расходов, а также для сбережений и инвестиций. Предприниматель-резидент может открывать счет для обслуживания своей деятельности только в российском банке.

Счета для личных расходов
Счета для личных расходов

По Инструкции, резидент может использовать средства на счете для осуществления валютных операций, связанных с движением капитала (т.е. прежде всего инвестиций) - в соответствии с требованиями валютного законодательства России. То есть в общем случае по лицензии ЦБ, но с исключениями.

Валютное законодательство России
Валютное законодательство России

Что касается инвестиций, то сами по себе они не считаются предпринимательством. По Гражданскому кодексу предпринимательской считается "деятельность по систематическому получению прибыли", а инвестиция - акт скорее одноразовый. Таким образом, открытие частных инвестиционных счетов и приобретение через них ценных бумаг вполне допустимо. Как упоминалось, в течение года на свой счет можно без лицензии перевести до 75 тыс. долл. для таких инвестиций.

Гражданский кодекс России
Гражданский кодекс России

Однако если речь идет об операционном инвестиционном счете, через который операции по покупке и продаже бумаг производятся резидентом постоянно, то такая деятельность уже явно предпринимательская, что недопустимо. А что если операции проходят раз в месяц? Раз в полгода? Как провести точную грань между двумя видами инвестиционных счетов и как может государство проконтролировать соблюдение этой границы - вопрос, в общем-то, открытый.

Регулярные валютные операции
Регулярные валютные операции

Отметим еще, что без лицензии ЦБ разрешены инвестиции только в ценные бумаги. Поэтому для приобретения, скажем, недвижимости, по-прежнему требуется разрешение. Однако сразу же напрашивается следующее решение проблемы: недвижимость оформляется на компанию (офшорную или неофшорную), а инвестиции производятся в акции этой компании - а для этого лицензия не нужна.

Инвестиции в ценные бумаги
Инвестиции в ценные бумаги

      Контроль за валютными счетами за рубежом

Процедуру и саму возможность открытия счетов россиян за рубежом определяет Центральный банк РФ. Однако контроль за операциями по зарубежному счету лежит за пределами его компетенции (по Закону "О валютном регулировании…" ЦБ контролирует только валютные операции резидентов, производимые в России), да и, пожалуй, физических возможностей. Поэтому в своей Инструкции №100-И Центральный банк предписывает резидентам сообщать об открытии зарубежных счетов в свой налоговый орган, тем самым изящно перебрасывая груз ответственности на территорию соседнего ведомства. Форма уведомления, предписанная Инструкцией, содержит обязательство резидента предоставлять выписки по счету "по первому требованию" налогового органа. Естественно, любые доходы, полученные через зарубежный счет, подлежат налогообложению в России - наравне с любыми другими доходами налогоплательщика.

Возможность открытия счетов
Возможность открытия счетов

При работе со счетом не следует забывать, что кроме российского валютного и налогового контроля, существует контроль зарубежный.

Зарубежный валютный контроль
Зарубежный валютный контроль

Во-первых, сейчас практически во всех странах мира под давлением мировой общественности (в лице все той же ФАТФ) введены довольно строгие законодательства против отмывания незаконных капиталов. Тем более это относится к самим странам-участникам ФАТФ. При малейшем подозрении на отмывание банк обязан сообщать о них в компетентные органы, а сама транзакция при этом может быть приостановлена до выяснения обстоятельств. Таким образом, следует заботиться о том, чтобы характер операций по счету был понятен банку, то есть каждый платеж должен содержать ясную информацию о его назначении и получателе (плательщике). Желательно также не вести операций с резидентами юрисдикций из "черного списка" ФАТФ, что само по себе уже есть повод для подозрений. Ну и, разумеется, крайне подозрительным считается внесение на счет крупных сумм наличными.

Отмывание незаконных капиталов
Отмывание незаконных капиталов

Во-вторых, у владельца счета могут возникать налоговые обязательства за рубежом в связи с операциями по счету. Пример - налог на процентный доход, взымаемый у источника выплаты. Налог у источника выплачивает тот, кто производит выплату дохода (в случае процентов - банк), но могут возникать и другие налоги, так что этот вопрос требует отдельного рассмотрения. Весьма желательно проконсультироваться со специалистом по налогам данной страны. При уплате налогов в России налоги, законно уплаченные за рубежом, засчитываются налогоплательщику, но только в том случае, если с данной страной есть соглашение об исключении двойного налогообложения.

Налоговые обязательства за рубежом
Налоговые обязательства за рубежом

В-третьих, может иметь место валютный контроль в стране местонахождения банка. Вообще валютное регулирование - это прежде всего система защиты слабой национальной валюты от агрессивной внешней финансовой среды. Поэтом у для таких сильных, свободно конвертируемых валют, как доллар и евро, валютный контроль в привычном нам понимании отсутствует. Однако если счет открывается, допустим, в Чехии и в чешских кронах, следует, как минимум, ознакомиться с чешскими правилами валютного регулирования.

Валютное регулирование
Валютное регулирование

      Нарушение инструкции об открытии счета за рубежом

Что же произойдет, если резидент России откроет счет за границей в обход положений Инструкции №100-И, то есть в "неправильной" стране или без уведомления налоговой, и если об этом станет известно компетентным органам? Спешим успокоить - в общем-то, ничего особо страшного. Такое правонарушение является всего лишь административным и сколько-нибудь серьезных санкций за него не предусмотрено.

Административное правонарушение
Административное правонарушение

Собственно, за само открытие не предусмотрено ничего вообще, а вот за осуществление через такой незаконно открытый зарубежный счет валютных операций полагается административный штраф - от одной десятой до одного размера суммы операции (Статья 15.25 Кодекса об административных правонарушениях). То есть могут оштрафовать и на всю сумму, переведенную на счет. Аналогичного размера штраф предусмотрен и за совершение без лицензии тех валютных операций (например, приобретение недвижимости), для которых такая лицензия требуется, даже если операции проводились через "законный" счет.

Административный штраф
Административный штраф

Однако подчеркнем, что речь идет о наказании именно за сами по себе операции по счету. Если же вдобавок обнаружится, что эти операции связаны с налоговыми нарушениями или, не дай Бог, попадают под статью об отмывании, санкции маленькими не покажутся.

Налоговые нарушения
Налоговые нарушения

      Перевод денег на валютный счет за рубежом

По Инструкции №100-И, резидент имеет право зачислить на свой зарубежный счет валюту, законным образом вывезенную из России в виде наличных, переведенную из России банковским переводом, либо полученную непосредственно за рубежом (но не от предпринимательской деятельности!).

Зачисление валюты на счет
Зачисление валюты на счет

Что касается перевода из России на свой счет, то порядок его осуществления детально описан в самой Инструкции. Никаких особых формальностей не требуется - резиденту достаточно предоставить в российский банк, где он имеет валютный счет, заявление о переводе (форма разрабатывается банком), документ, удостоверяющий личность (паспорт), ну, и экземпляр уведомления в налоговую об открытии зарубежного счета - с отметкой о получении (чтобы не забывали регистрироваться). Если же резидент переводит деньги без открытия валютного счета в российском банке (то есть приносит их в российский банк наличными), нужно дополнительно предоставить документ, подтверждающий их происхождение (например, справку о покупке).

Перевод из России на свой счет
Перевод из России на свой счет

      Как открыть зарубежный валютный счет

Что касается процедуры открытия счета, то все, в принципе, просто. Клиент предоставляет в банк свои документы (паспорт, рекомендации и т.д.), заполняет банковские формы. Банк проверяет документы - и собственно клиента по своим каналам - и открывает счет. Готово, можно вносить деньги. Однако есть нюансы.

Процедура открытия счета
Процедура открытия счета

Во-первых, сперва надо определиться, в каком банке вы хотите открыть счет. Это не так-то просто и зависит не только от репутации банка, но и от характера счета: сберегательный, инвестиционный и т.д. Разные банки предлагают разные виды счетов, разные услуги и разные проценты.

Валютный счет за границей

Во-вторых, надо найти банк, который согласится открыть счет вам. Как уже упоминалось, далеко не все банки охотно работают с россиянами.

Поиск банка
Поиск банка

В-третьих, надо подготовить документы в соответствии с требованиями банка. Получить на себя банковские и профессиональные рекомендации. Проследить, чтобы их текст соответствовал пожеланиям банка. Перевести и заверить перевод, если требуется. А что вы будете делать, если банк попросит поставить апостиль на ваш счет за электричество, предоставленный как подтверждение адреса?

Банковские рекомендации
Банковские рекомендации

Последнее по порядку, но не по значимости: надо говорить на одном языке с сотрудниками банка (для банков, работающих с международными клиентами, обычно достаточно английского). А у некоторых наших соотечественников с иностранными языками есть проблемы.

Международные клиенты
Международные клиенты

В силу всех этих технических сложностей зачастую разумно доверить открытие счета в иностранном банке специалистам. Многие российские юридические и регистрационные фирмы оказывают услуги по открытию счетов в иностранных банках. Специалисты проконсультируют вас по выбору банка, помогут подготовить нужный комплект документов, проведут переговоры с банком, дадут вам на заполнение банковские формы, а затем перешлют все документы в банк. Во многих случаях даже не потребуется выезд за рубеж (хотя некоторые банки все же настаивают на личном визите владельца счета).

Открытие счета в иностранном банке
Открытие счета в иностранном банке

Заметим, что крупные суммы в банк не стоит вносить через открывающего счет посредника. Лучше сделать перевод непосредственно в банк уже после того, как счет открыт. Вообще вся дальнейшая работа со счетом в дальнейшем производится напрямую - никакие посредники здесь неуместны.

Перевод в банк
Перевод в банк

И еще одно замечание. В сети Интернет нередко можно натолкнуться на предложения об открытии банковского счета прямо в режиме онлайн. Будьте осторожны: ЭТО ЖУЛИКИ. Как следует из вышеизложенного, ни один нормальный банк ни в одной нормальной стране мира не откроет счет без изучения документов клиента и без наличия банковских карточек с его собственноручной подписью. В лучшем случае за подобным предложением может стоять офшорный банк с капиталом тысяч в десять долларов, о надежности которого лучше и не говорить. В худшем случае даже такого банка нет, и преступники собирают взносы с доверчивых обитателей киберпространства безо всякой банковской лицензии.

Интернет-мошенники
Интернет-мошенники

Возможно, правда, что такое предложение - просто рекламный трюк настоящего банка. В этом случае вы на самом деле не открываете счет в онлайне, но лишь подаете заявку на его открытие, а чтобы завершить процедуру, нужно выслать в банк все необходимые документы. Не обольщайтесь: скорее всего, счета открываются только жителям страны, где находится банк (и это наверняка США). И, во всяком случае, прежде чем откликнуться на предложение, необходимо разобраться, что за банк его делает, где этот банк находится и имеет лицензию, каков его капитал, кто основной держатель акций и т.д. Если на сайте банка данная информация отсутствует, см. предыдущий абзац.

Заявка на открытие счета
Заявка на открытие счета

      Управление валютным счетом за рубежом

После того как счет наконец открыт и на него внесены деньги, им надо как-то управлять, то есть осуществлять платежи. Как всем известно, чтобы сделать платеж со счета в российском банке, надо заполнить платежное поручение, мучительно сверяя цифры в бесконечно длинных номерах счетов, корреспондентских счетов, БИК и ИНН. Счастливые американцы не знают, что такое платежка: большинство корпоративных платежей производится при помощи чеков (из реквизитов получателя указывается только наименование), а большинство личных расходов оплачивается карточками. В Европе прямые банковские переводы более распространены, но, к счастью, номера счетов покороче наших.

Управление счетом
Управление счетом

К вашему вновь открытому счету также может быть привязана чековая книжка или карточка. Если счет предназначен для мелких личных расходов, этого может оказаться достаточно. Однако есть несколько "но". Не все банки выдают чековые книжки. Не все банки выпускают карточки. Не все фирмы принимают чеки, особенно выписанные на банк в другой стране. Не все фирмы принимают карточные платежи. Не все платежи можно сделать карточкой (есть ограничения по суммам операций). Поэтому наиболее универсальным средством управления счетом, доступным по умолчанию, остается все же платежное поручение.

Платежное поручение
Платежное поручение

Платежное поручение - это инструкция клиента банку, где указывается, что именно клиент хочет сделать со своими деньгами (перечислить столько-то с такого-то счета по таким-то реквизитам). Оно может составляться в свободной форме (на языке, понятном банку), либо банк может предложить клиенту готовый бланк для заполнения. Поручение датируется и подписывается клиентом, после чего доставляется в банк.

Инструкция клиента банку
Инструкция клиента банку

По умолчанию банк принимает платежки в оригинале. Если клиент находится в России, ему придется слать их за границу обычной почтой (ненадежно) или курьерской почтой (дорого). Поэтому по отдельному соглашению с клиентом банк может согласиться принимать инструкции, присланные по факсу. Ясно, что в этом случае злоумышленнику ничего не стоит подделать подпись клиента на платежном поручении. Поэтому при управлении счетом по факсу банк и клиент обычно договариваются о пароле или даже о целой системе кодов, меняющихся в зависимости от суммы платежа, даты и т.д. Эта система определяется кодовой таблицей или же особым расчетным устройством для вычисления кодов, которое банк предоставляет клиенту. Вычисленный таким образом код (пароль) указывается на платежном поручении для подтверждения его подлинности.

Управление счетом по факсу
Управление счетом по факсу

В наш век информатизации все больше банков переходит на дистанционное управление счетом. Такое управление осуществляется при помощи компьютера клиента через прямое модемное соединение с банковским сервером по телефонной линии, либо по сети Интернет. Первый вариант более дорогой (международные телефонные звонки) и менее надежный - ввиду качества российских телефонных линий. Второй вариант не все специалисты расценивают как безопасный с точки зрения защиты от киберпреступников, но в принципе современные технологии шифрования обеспечивают довольно высокий уровень надежности. Плюс к этому может использоваться аналогичное уже описанному устройство для расчета кода. Управление счетом происходит при помощи специализированной программы, предоставляемой банком, или даже просто из окна браузера (при соединении через Интернет). Некоторые банки применяют компромиссный подход: проверить остаток счета можно по сети, а для осуществления платежа нужна письменная инструкция.

Дистанционное управление счетом
Дистанционное управление счетом

Дистанционное управление счетом не очень актуально для сберегательных счетов и счетов долгосрочных инвестиций. Для коммерческих (прежде всего корпоративных) счетов оно крайне желательно. А вот для операционных инвестиционных счетов, транзакции по которым должны производиться в режиме реального времени, оно является просто жизненной необходимостью. Поэтому банки, открывающие такие счета, обычно предоставляют эту услугу по умолчанию.

Услуга управления счетом
Услуга управления счетом

  Счета нерезидентов в России

Валютные счета нерезидентов в России не подлежат валютному контролю. Как только деньги оказались на таком счету, они могут быть беспрепятственно переведены за границу. С точки зрения резидента, валютный счет нерезидента в российском банке для целей валютного контроля ничем не отличается от его же счета в иностранном банке.

Валютные счета нерезидентов
Валютные счета нерезидентов

Регулирование операций нерезидентов осуществляется прежде всего на уровне их рублевых счетов. Основные идеи, заложенные в соответствующие нормативные акты, следующие:

- нерезиденты свободно приобретают рубли за валюту для осуществления как текущих, так и инвестиционных операций;

- нерезиденты свободно приобретают валюту за рубли для репатриации доходов от таких операций;

- создаются препятствия выводу нерезидентами из страны средств, не связанных с доходами от этих операций (в частности, конвертированию и отправке за границу рублевых кредитов).

Регулирование операций нерезидентов
Регулирование операций нерезидентов

Соответствующий порядок установлен Инструкцией 93-И ЦБР (Инструкция ЦБР от 12 октября 2000 г. N 93-И «О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам»).

Проведение операций по счетам
Проведение операций по счетам

В соответствии с Инструкцией 93-И, рублевые расчеты резидентов с нерезидентами осуществляются без ограничений через рублевые счета нерезидентов. Это значит, что резиденту (а равно и нерезиденту) не требуется никаких разрешений ЦБР для их проведения. Однако операции должны происходить в соответствии с режимом счетов нерезидента: часть операций происходит через один тип счетов, другая часть – через другой тип счетов.

Рублевые расчеты резидентов
Рублевые расчеты резидентов

Для зачисления рублей на правильный счет нерезидента резидент при переводе обязан указать код операции (по классификатору ЦБР), а также документально подтвердить характер операции (достаточно копии контракта). Если сумма платежа нерезиденту не превышает 500 МРОТ (минимальных размеров оплаты труда), то подтверждающих документов не требуется, но код указать все равно надо.

Сумма платежа
Сумма платежа

Если рубли перечисляет нерезидент, он также указывает код операции, но никаких подтверждающих документов представлять не должен.

Если платеж вдруг пришел без кода, банк получателя зачисляет средства, но направляет в территориальное учреждение ЦБР информацию о нарушении (накажут при этом не отправителя средств, а его банк).

Зачисление средств
Зачисление средств

Перейдем теперь собственно к режиму счетов. Согласно Инструкции 93-И, рублевые счета нерезидентов бывают трех типов: «конвертируемые» (типа «К»), «неконвертируемые» (типа «Н»), а также счет физического лица (типа «Ф»). Как следует из названия, средства на счете типа «К» свободно конвертируются в валюту и обратно. Рубли со счета типа «Н» хотя и можно конвертировать в валюту, но лишь после того, как они «отстоятся» там в течение года. При этом счет типа «К» имеет существенные ограничения по входящим платежам, а счет типа «Н» - по исходящим.

Ограничения по платежам
Ограничения по платежам

    Счета юридических лиц-нерезидентов в России

Для юридических лиц (то есть иностранных компаний) схема движения средств по счетам выглядит следующим образом.

Схема счетов юридических лиц-нерезидентов в России
Схема счетов юридических лиц-нерезидентов в России

Основные черты этой системы следующие.

- средства в валюте можно конвертировать с зачислением рублей на любой из счетов;

- можно свободно переводить деньги со счета типа «К» на счет типа «Н», но не наоборот;

- средства со счета типа «К» свободно конвертируются в валюту;

- средства со счета типа «Н» конвертируются в валюту, только если они предварительно были «заморожены» на счету в течение года;

- акции и доли в российских предприятиях покупаются и продаются только через счет типа «К»;

- торговая выручка (кроме долгосрочной предоплаты) зачисляется на счет типа «К»;

- рублевые кредиты и займы от резидентов, а равно и долгосрочная предоплата по контрактам, зачисляются только на счет типа «Н»;

- рублевые кредиты и займы выдаются резидентам с любого счета, но возвращаются только на счет того же типа.

Конвертирование средств
Конвертирование средств

Таким образом, авторы Инструкции 93-И приложили все усилия, чтобы отделить заемные рублевые ресурсы от собственных средств нерезидентов. К заемным средствам приравнивается и полученная нерезидентом долгосрочная предоплата, а также выручка от реализации облигаций, векселей и производных ценных бумаг. Заемные рубли нерезидент может использовать в дальнейших коммерческих операциях, но, благодаря описанному режиму счетов, не может напрямую конвертировать их в валюту или инвестировать в российские акции. Если же деятельность нерезидента не связана с получением таких ресурсов, то он практически не стеснен в своих действиях, а счет типа «Н» ему вообще не понадобится.

Собственные средства нерезидентов
Собственные средства нерезидентов

Отметим, что если нерезидент получил аванс по торговой операции на счет типа «К», но не поставил товар в предусмотренный срок (до 90 дней), то, в отличие от случая с валютным платежом, банк резидента не обязан предпринимать никаких мер по уведомлению компетентных органов о нарушении валютного законодательства. Расчет делается на добросовестность нерезидента!

Аванс по торговой операции
Аванс по торговой операции

Описанная классификация счетов и режим разделения платежей по ним относится не только к счетам «обычных» иностранных компаний в российских банках, но и к рублевым корсчетам иностранных банков в России (они тоже бывают тех же двух типов). Благодаря этому валютный контроль распространяется «прозрачным образом» и на рублевые платежи нерезидентам (нерезидентов) через их зарубежные счета.

Рублевые платежи нерезидентам
Рублевые платежи нерезидентам

Рубли могут свободно переводиться со счета одного нерезидента на счет другого нерезидента, если эти счета – одного типа (или с конвертируемого на неконвертируемый). Благодаря этому возник целый «валютный рынок» по обмену «К-рублей» на «Н-рубли». Основные участники рынка, естественно, иностранные банки, в частности, прибалтийские. К счастью, курс обмена одних рублей на другие установился вполне божеский...

Курс обмена валют
Курс обмена валют

    Счета физических лиц-нерезидентов в России

Что касается нерезидентов - физических лиц, то для ведения предпринимательской деятельности им открываются такие же счета типа «К» и типа «Н», имеющие описанные выше режимы. Но, кроме того, им может открываться счет типа «Ф», предназначенный для разного рода некоммерческих операций (получение зарплаты от резидентов, приобретение товаров и услуг для личного пользования и т.п.). При открытии такого счета нерезидент даже подписывает особое обязательство не использовать его в предпринимательских целях. Средства со счета типа «Ф» могут свободно переводиться в валюту (и обратно), так же как и со счета типа «К». Соответственно этому, запрещается перевод денег со счета типа «Н» на счет типа «Ф» (остальные варианты - без ограничений).

Некоммерческие операции
Некоммерческие операции

Учет операций по валютному счету

Синтетический учет операций по валютному счету ведется на счете 52 "Валютный счет". Это счет активный, основной, денежный. Остаток иностранных валют в пересчете на российские рубли показывается во 2 разделе Актива баланса, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 2. В отличие от расчетного счета, валютных счетов у предприятия может быть открыто несколько.

Учет операций
Учет операций

При необходимости к счету 52 "Валютный счет" открывается 2 субсчета:

-  52/1 - "Валютные счета внутри страны";

-  52/2 - "Валютные счета за рубежом".

Валютный счет в бухучете

Аналитический учет ведется по каждому валютному счету, открытому в учреждении банка. Внутри – по видам иностранных валют.

Для целей бухгалтерского учета денежных средств на валютном счете осуществляется пересчет иностранной валюты в российские рубли по курсу, котируемому ЦБР.

Аналитический учет
Аналитический учет

Обменный курс иностранных валют публикуется в периодических изданиях, проставляется в банковских выписках из валютного счета.

С 1 июля 1992 года на территории России применяются следующие виды курсов иностранных валют:

- котируемые ЦБР, используются в бухгалтерском учете;

- курсы покупки-продажи иностранных валют в коммерческих банках и обменных пунктах.

Курс иностранных валют
Курс иностранных валют

Если предприятия приобретают иностранную валюту в коммерческих банках или на биржах по курсу, отличному от курса ЦБР, то разница относится в учете в дебет счета 81 "Использование прибыли". Этот счет контрпассивный, регулирующий, контрарный. Остаток показывается в 4 разделе пассива баланса, обороты по кредиту - в журнале-ордере № 15.

Приобретение иностранной валюты
Приобретение иностранной валюты

Пересчет иностранной валюты должен осуществляться на дату совершения операций. Колебания валютного курса по отношению к рублю обусловливают получение курсовых разниц. Предприятия могут применять 2 варианта отражения в учете курсовых разниц:

- вести учет курсовых разниц на счете 80 “Прибыль и убытки” - активно-пассивный, финансово-результативный. Дебетовый остаток в активе не включается ни в один раздел. Кредитовый остаток показывает прибыль, показывается в пассиве в 1 разделе, обороты по кредиту – в журнале-ордере № 15. Если предприятие отражает курсовые разницы на счете 80, то для их учета должен быть выделен отдельный аналитический счет;

- курсовые разницы могут отражаться в учете в течение года на счете 83 “Доходы будущих периодов", на субсчете 4 “Курсовые разницы". Этот счет – активно-пассивный, преимущественно пассивный, основной.

Пересчет иностранной валюты
Пересчет иностранной валюты

Остаток показывается:

- дебетовый - во 2 разделе актива баланса по статье "Прочие активы";

- кредитовый - в 6 разделе пассива баланса, обороты по кредиту показываются в журнале-ордере № 15.

Учтенные в течение года курсовые разницы списываются со счета 83/4 на счет 80.

Остаток иностранной валюты
Остаток иностранной валюты

В бухгалтерском учете при возрастании курса иностранной валюты по отношению к рублю производится запись при организации учета по 1 варианту:

- Д 52 "Валютный счет";

- К 80 "Прибыли и убытки".

Возрастание курса иностранной валюты
Возрастание курса иностранной валюты

При ведении учета по 2 варианту:

- Д 52 "Валютный счет";

- К 83/4 "Курсовые разницы".

Отражение валютный операций в учете

При снижении курса иностранных валют составляются проводки:

по 1 варианту:

- Д 80 "Прибыли и убытки";

- К 52 "Валютный счет".

Снижение курса иностранной валюты
Снижение курса иностранной валюты

по 2 варианту:

- Д 83/4 "Курсовые разницы";

- К 52 "Валютный счет".

Валютные операции в бухгалтерском учете

По окончании года, если учет курсовых разниц велся по 2 варианту, сальдо счета 83/4 "Курсовые разницы" подлежит списанию на финансовый результат:

- если отрицательные курсовые разницы превышали положительные курсовые разницы, то сальдо дебетовое:

Д 80 "Прибыли и убытки";

К 83/4 "Курсовые разницы";

- если положительные курсовые разницы преобладали над отрицательными, то сальдо кредитовое:

Д 83/4 "Курсовые разницы";

К 80 "Прибыли и убытки".

Учет курсовых разниц
Учет курсовых разниц

Порядок отражения в учете курсовых разниц должен быть обоснован в учетной политике предприятия.

Для отражения в учете операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки, к счету 52 "Валютный счет" открываются аналитические счета:

- текущий валютный счет;

- транзитный валютный счет.

Учет валютных операций

При поступлении валютной выручки она отражается в полной сумме на аналитическом счете - транзитный счет. Для отражения операций по продаже выручки применяется счет 57 "Переводы в пути", счет активный, основной, денежный. Остаток показывается во 2 разделе актива, обороты по кредиту - в журнале-ордере № 3.

На текущий валютный счет зачисляется лишь 50 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.

Операции по продаже выручки
Операции по продаже выручки

Источники и ссылки

  Источники текстов, картинок и видео

wikipedia.org - свободная энциклопедия Википедия

dic.academic.ru - словари и энциклопедии на портале Академик

financial-lawyer.ru - сайт агентства Финансовый юрист

banki.ru - сайт о банках и банковском деле Банки Ру

buh.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров

kibanki.com - информационный портал о банковских продуктах

еconomy-web.org - блог Экономика БГЭУ

bank-schet.ru - информационный сайт о банковских счетах

abc.vvsu.ru - сайт цифровых учебно-методических материалов ВГУЭС

roche-duffay.ru - информационный сайт с материалами о финансах и бухучете

pocbuh.ru - сайт о бухгалтерском учете и аудите

bibliotekar.ru - электронная онлайн-библиотека Библиотекарь

finance-finance.com - сайт с учеными материалами по экономике

e-reading.link - электронная онлайн-библиотека Е-ридинг

zavtrasessiya.com - сайт с учебными материалами для студентов

peomag.by - онлайн-журнал для экономистов Планово-экономический отдел

bibliofond.ru - электронная онлайн-библиотека Библиофонд

aup.ru - административно-управленческий портал

bygaltery.info - информационный сайт о бухгалтерскм учете

offshorecenter.ru - сайт о экономике и офшорных зонах

profmedia.by - информационно-аналитический сайт Профмедиа

  Ссылки на интернет-сервисы

forexaw.com - информационно-аналитический портал по финансовым рынкам

google.ru - крупнейшая поисковая система в мире

video.google.com - поиск видео в интернете черег Гугл

translate.google.ru - переводчик от поисковой системы Гугл

yandex.ru - крупнейшая поисковая система в России

wordstat.yandex.ru - сервис от Яндекса позволяющий анализировать поисковые запросы

video.yandex.ru - поиск видео в интернете через Яндекс

images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса

otvet.mail.ru - сервис ответов на вопросы

  Ссылки на прикладные программы

windows.microsoft.com - сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс

office.microsoft.com - сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис

chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами

hyperionics.com - сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap

getpaint.net - бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями

etxt.ru - сайт создателей программы eTXT Антиплагиат

  Создатель статьи

vk.com/panyt2008 - профиль Вконтакте

odnoklassniki.ru/profile513850852201- профиль в Однокласниках

facebook.com/profile.php?id=1849770813- профиль в Фейсбук

twitter.com/Kollega7- профиль в Твитере

plus.google.com/u/0/ - профиль на Гугл+

livejournal.com/profile?userid=72084588&t=I - блог в Живом Журнале