Обманул брокер? Поможем вернуть деньги БЕЗ ПРЕДОПЛАТ !!! Оставьте свой е-майл ниже По вопросам возврата денег от форекс брокера нужно писать на почту: [email protected] НУЖНЫ ЮРИСТЫ для ЧарджБэка, все вопросы сюда: [email protected]

Акциз (Excise) - это

один из древних видов налога, взыскивается в пользу государства, включается в цену товаров, которые относятся к категории массового потребления и не редко наносящими вред здоровью граждан, кроме этого данный вид косвенного налога выполняет функции: фиксирования распространения таких продуктов (табак, алкоголь и др.), плата за использование их в производстве и перераспределение полученных денежных сборов внутри государства

Понятие и классификация акциз, история возникновения и развития акциз в России и европейских странах, экономическая сущность акциз и их отличие от других видов налогов, ставки, базы и объекты акциз, налогоплательщики акциз, операции с подакцизными продуктами и случаи освобождения от уплаты акциз, порядок расчета и сроки исчисления акциз, способы уплаты акциз, отчетность по уплате акциз и вычеты уплаченного акциза

Развернуть содержание
Свернуть содержание

Акциз - это, определение

Акцизы - это внутригосударственный косвенный налог, которым облагаются товары массового потребления (алкоголь, табак, вино и др.), а так же предметы роскоши и автомобили. Акцизы включаются в стоимость продукции, подлежавшей налогообложению и уплачивается покупателем подакцизного товара, а сумма акцизного сбора отчисляется в пользу государственного бюджета производителями данных продуктов.

%D0%9A%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%20%D0%BD%D0%B0%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FExchange_Terminology%2FLot_Lot__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8B%22%3E%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8B%3C%2Fa%3EКосвенный налог на товары

Акцизы - что это такое один из древнейших видов косвенных налогов. По существующим письменным свидетельствам обложение акцизами осуществлялось еще в эпоху Римской империи.

%D0%9F%D0%BE%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%83%D0%BF%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D0%B2%20%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8Появление упоминание про акцизы в истории

Акциз - это один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B4%D0%B2%D0%B5%20%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Основные две группы налогов

Акциз - где вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник доходов государственного бюджета.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FEurope%2FUkraina_Ukraine__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%B2%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D0%B8%D0%BD%D0%B5%22%3E%D0%B2%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D0%B8%D0%BD%D0%B5%3C%2Fa%3EАкцизная марка в Украине

Акциз - это один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товаров массового потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциза являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным сбором.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%80%D1%83%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D0%B5Акцизные марки в рулоне

Акциз - что это косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8Образец акцизной марки

Акциз - это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904 году) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%20%D0%BD%D0%B0%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FEconomic_Crisis%2FBednost__Poverty__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%B1%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%22%3E%D0%B1%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%3C%2Fa%3EКарикатура про налог на бедность

Акциз - где общегосударственный налог косвенного значения, который в большинстве случаев устанавливается на предметы массового потребления. Происходит это преимущественно внутри отдельно взятой страны.

%D0%A0%D0%B8%D1%81%D1%83%D0%BD%D0%BE%D0%BA%20%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FPolitics%2FGosudarstvo_Country__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B0%22%3E%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B0%3C%2Fa%3EРисунок маленькая страна

Акциз - где это вид косвенных (включаемых в цену или тариф) налогов на товары, преимущественно массового потребления, услуги частных предприятий. Оплачиваются покупателями (потребителями). По способу взимания делятся на индивидуальные и универсальные. Индивидуальные акцизы устанавливаются на отдельные виды товаров и услуг и взимаются по твердым ставкам с единицы измерения товара (услуг). Универсальные же взимаются с валового оборота и устанавливаются в процентах к стоимости товаров или услуг.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%20%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B4%D0%B2%D0%B5%20%D0%BA%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8Акцизный налог делится на две категории

Акциз - это один из видов косвенного налога. Это налог на потребление, предусматривающий обложение при реализации определенного вида товаров потребления. Акциз включается в цену товара и изымается в бюджет у производителя продукции. Обычно акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциз являются покупатели товара с акцизным сбором.

%D0%94%D0%BE%D0%BB%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D0%B2%20%D0%B2%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8B%20%D0%B8%20%D1%81%D1%83%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Доля акцизов в бюджете страны и субъектов государства

Акциз - где это старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о которой относится к эпохе Древнего Рима. С развити­ем рыночных отношений акцизная форма налогообложения стано­вится доминирующей, хотя в дальнейшем по мере развития прямого подоходно-поимущественного налогообложения акцизы несколько сдали свои позиции. Исторически сложилось так, что объектами ак­цизного налогообложения являлись прежде всего предметы массово­го спроса, что предопределяло высокую фискальную значимость этих налогов.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8Перечень товаров, облагаемых акцизами

Акциз - что это косвенный налог. Налоговой базой для исчисления акциза является стоимость товаров с учетом НДС. Налог федеральный. Регулируется главой 22 НК РФ. Льготы предусмотрены ст. 183 НК РФ. Региональные и местные органы власти льготы не устанавливают.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Определение косвенного налога

Акциз - это налог на предметы внутреннего потребления, плата в казну или откупщику, городу, общине с промысла или с товара.

%D0%A1%D1%83%D1%89%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BF%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Сущность косвенных налогов, пополнить казну государства

Акциз - это один из видов косвенного налога. Это налог на потребление, предусматривающий обложение при реализации определенного вида товаров потребления. Акциза включается в цену товара и изымается в бюджет у производителя продукции. Обычно акцизным налогом (сбором) облагаются винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. Плательщиками акциз являются покупатели товара с акцизным сбором.

%D0%9A%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%B8%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FAccounting_and_Taxes%2FNalogovaya_sistema_Tax_system__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%22%3E%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%3C%2Fa%3EКлассификация налоговой системы

Акциз - что это обязательный, индивидуально - безвозмездный платеж налогового характера, взимаемый в публичных целях с юридических лиц, в том числе при перемещении определенной номенклатуры товаров через таможенную границу государства, и зачисляемый в федеральный бюджет

Объяснение термина акциз

Акциз - что это такое вид косвенного налога, преимущественно на товары массового потребления, а также услуги. Включается в цены или тарифы.

%D0%93%D0%B5%D1%80%D0%B1-%D1%8D%D0%BC%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D1%84%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D1%8B%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FPolitics%2FFederaciya_Federation__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%22%3E%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%3C%2Fa%3E.Герб-эмблема федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Акцизы - это косвенный налог. То есть уплачивается он фактически не налогоплательщиком, а покупателями.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%2C%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BC%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0Налог, оплачивается покупателем товара

Понятие акциза в системе налогообложения

Акциз (assisia, occisia, cisa) - слово двоякого происхождения:

- по мнению одних, оно происходит от incisio (cisa), выражение, которое в Средние века обозначало, так же как и tallia, поземельную пошлину, уплата которой контролировалась посредством нарезок, делаемых на бирке;

- справедливее, однако, кажется объяснить это выражение латинским словом assidere (франц. assevir) - налагать, устанавливать (подать, налог).

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%2C%20%D0%BE%D1%82%D0%BC%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B7%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%88%D0%BE%D0%BCПеречень, отмеченный зеленым карандашом

В нормативных правовых актах иностранных государств вместо определения понятия «акцизный налог» или «акцизные пошлины», как правило, содержится указание на то, что это пошлина (налог), налагаемая на основании положений соответствующего закона. Основным в понятии «акцизы» является слово «налоги». По определению И.Г. Денисовой, налоги - это обязательные индивидуально - безвозмездные денежные платежи в бюджеты и государственные внебюджетные фонды, взимаемые с налогоплательщиков в законно установленном порядке и размерах. Применительно к акцизу это определение требует отдельных уточнений, но даже в таком виде оно подчеркивает два его налоговых признака: первый - обязательность (принудительность), а второй - индивидуальная безвозмездность.

%D0%9D%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE-%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5%20%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%8BНормативно-правовые акты

Обязательность акциза означает юридическую обязанность его плательщика перед государством; акциз устанавливается в одностороннем порядке, без заключения договоренности, и взыскивается в случае уклонения от его уплаты в принудительном порядке.

%D0%9E%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%2C%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8Обязанности, закрепленные юридически

Принудительное изъятие и обязательный характер акциза составляет один из важнейших его признаков. Внеэкономическое принуждение позволяет налоговой системе осуществлять крупномасштабную мобилизацию финансовых ресурсов. Этот признак обуславливает обязательное законодательное оформление налогового изъятия, что ставит акциз в менее выигрышное положение по сравнению с другими инструментами перераспределительного механизма, которым акциз значительно уступает в процедурной мобильности. Акциз имеет ряд общих черт с другими формами принудительного изъятия собственности, например со штрафом. Различия между ними касаются, прежде всего, масштабов и периодичности изъятия. Принципиальное отличие составляет цель изъятия. Для акциза это перераспределение национального дохода, в то время как для неналоговых принудительных изъятий отчуждение носит, как правило, чрезвычайный характер.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D1%83%D1%8E%D1%82%2C%20%D0%B4%D0%B0%D0%B6%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%D0%B9%20%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D1%88%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B8Различия существуют, даже при всей внешней похожести

Указание на законодательное оформление налогового изъятия означает, что установление акцизов относится к компетенции законодательных органов государства. В налоговом праве принцип вотирования принято называть принципом установления налогов законами или законодательной формы учреждения налога. Принцип законности подчеркивает прерогативу законодательной власти устанавливать налоги. Существует даже мнение, что взимание любого платежа, как бы он ни назывался (взнос, такса и т.п.), является неправомерным, если он не установлен законом. В этом вопросе акциз имеет определенные особенности, отличающие его от других налогов, пошлин и сборов. Речь идет об установлении нормы обложения акцизами: право определения ставок акцизов по отдельным товарам может быть делегировано исполнительному органу власти. Данная система длительное время практиковалась и в Российской Федерации, когда ставки акцизов устанавливались Правительством РФ.

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BB%D1%8E%D0%B1%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BCПравомерность любых платежей устанавливается законом

Индивидуальная безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения, уплата акциза не приводит к возникновению у государства обязанности возместить понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере его плательщику. Этот основной налоговый признак позволяет отличать акциз от сбора, обычно представляющего собой плату, взимаемую государственными органами за право участия, пользования чем-либо или за право осуществления той или иной деятельности.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8B%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BA%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FПеречислены признаки бюджетного перераспределения

Из предложенного определения понятия «сбор» следует, что между налогами, к которым по официальному определению относятся и акцизы, и сбором существуют отличия. Однако в российском законодательстве за счет произвольного использования терминологии этот вопрос, в определенной степени, проигнорирован.

%D0%A1%D0%B1%D0%BE%D1%80%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FCoins_and_banknotes%2FDen_gi_Money__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3%22%3E%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3%3C%2Fa%3E%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%BE%D0%BF%D0%B8%D0%BB%D0%BA%D1%83Сбор денег в копилку

Практическая ценность разграничения понятий «налог» и «сбор», а также их совместное использование в составе одного определения, требует отдельного исследования. Однако очевидно, что данная проблема имеет важное значение не только в понимании юридической природы тех же акцизов, но и в решении таких вопросов, как предоставление отсрочки уплаты или определение момента исполнения обязанности плательщиком (например, при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу государства).

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%B0Практическая ценность предмета

Сама этимология этого слова заставляла бы отнести его к прямым налогам, но на практике понятие акциза, хотя в разные времена и смешивалось с другими понятиями, всегда почти исключительно применялось к косвенным налогам вообще и в частности - к налогам на обращающиеся во внутренней торговле страны предметы потребления. Ныне под акцизом разумеют: налог косвенный на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. В этом определении заключаются следующие существенные признаки:

- акциз есть один из видов налогов косвенных, почему имеет то же общее теоретическое основание, те же хорошие и дурные стороны, как все остальные виды косвенных налогов (монополия, таможенные пошлины) и отличается от налогов прямых тем, что субъектом его является не определенный индивидуум, а потребитель вообще или сумма потребителей в государстве, объектом же - сумма народного дохода в его проявлении при расходовании, посредниками, какового проявления и вместе с тем ближайшими объектами налога служат предметы потребления;

%D0%A6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B8%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8Ценить свои деньги

- это налог на предметы внутреннего производства, чем по происхождению объекта акциз отличается от другого вида косвенных налогов - таможенной пошлины (см. пошлина);

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20-%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%B5Карикатура - порядок на таможне

- акцизом облагаются предметы, выделываемые и продаваемые частными лицами, а не государством, чем по способу обложения акциз отличается от монополии;

%D0%9F%D0%BE%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%82%D1%80%D1%83%D0%B4%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D1%86%D0%B0Почетный труд продавца

- акциз взимается собственно с потребления, а не за право владения и перехода имущества, чем он отличается от пошлин торговых (промысловый налог, патентный сбор) и крепостных (ввиду чего несоответствующими представляются встречаемые в законодательствах немецких государств термины Verkaufoder - Immobilien - Accisee, Siegenschafts Erbschafts und Schenkungs - Accise). Кроме того, некоторые отличают акциз в этом смысле от налогов на предметы роскоши на том основании, что последние по непосредственности отношения между плательщиком и казною приближаются к прямым налогам и отчасти к монополии; но различие это не имеет особенного значения ввиду того, что налог на предметы роскоши совмещает в себе большую часть существенных признаков акциза.

%D0%9F%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B8%20%D0%B2%D1%8B%D0%B1%D0%B8%D1%80%D0%B0%D1%8E%D1%82%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%20%D0%B2%20%D0%BC%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B5Покупатели выбирают товар в магазине

Акцизы являются налогами, налагаемыми на специальный перечень товаров. Товары, облагаемые акцизами, обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода. Акцизы были одним из первых налогов вводимых в периоды экономической трансформации, поскольку этот налог относительно легко вводить и следить за его уплатой. Эти административные преимущества проистекают из способности налоговых органов осуществлять контроль над физическим объемом определенных товаров вместо того, чтобы полагаться на бухгалтерские книги для его взимания. Исторически, акциз считался налогом на производство, а не на потребление, и налагался на производителя, как правило, по месту производства. Этот налог существовал, или существует, на базе фиксированной суммы на единицу продукции, эта мера дополняет административные преимущества налога. Кроме того, налог может давать значительные доходы, в особенности в расчете на единицу административных издержек, если перечень подакцизных товаров тщательно продуман и включает лишь ограниченный круг товаров.

%D0%9A%D1%80%D1%83%D0%B3%2C%20%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%2C%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%BE%D0%BCКруг, потребляемых товаров, человеком

Переходная экономика может выиграть от рациональной организации акцизных схем, поскольку налог может выступать значительным источником налоговых поступлений на ранних этапах переходного периода. Организация системы акцизов относительно проста и может дать налоговому ведомству и его сотрудникам значительный опыт по работе с товарами, сделки с которыми осуществляются в рамках рыночной экономики. Такой опыт поможет заложить основу более сложных методов аудита и контроля, необходимых для работы с НДС и подоходным налогом. Таким образом, акцизы могут обеспечить как доходы, помогающие справляться с трудностями переходного периода, пока экономика развивается, так и помочь налоговому ведомству перейти на новые, более сложные методы налогообложения.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20-%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Налоги - статья доходов государства

В дополнение, существуют определенные выгоды от обложения акцизами определенных товаров, считающихся вредными, или ассоциирующихся с негативными побочными явлениями. Налогообложение может отчасти воспрепятствовать потреблению потенциально опасных товаров, таких как табачные изделия и алкоголь, а также, например, бензина и горючего, потребление которых связанно с загрязнением атмосферы. Такие косвенные выгоды могут стать побочным результатом налога, однако большинство акцизов вводятся, как это и должно быть, для получения налоговых поступлений.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%20%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B8%D1%86%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D0%BD%D0%B8%D0%B9Определение положительных и отрицательных влияний

Экономическая сущность акцизного налогообложения

Обложения акцизами определенных товаров, считающихся вредными, или ассоциирующихся с негативными побочными явлениями (табачные изделия и алкоголь, а также, например, бензина и горючего, потребление которых связанно с загрязнением атмосферы) может отчасти воспрепятствовать их потреблению. Такие косвенные результаты могут стать дополнительным эффектом от внедрения налога, однако большинство акцизов вводятся, как это и должно быть, для получения налоговых поступлений.

%D0%A1%D0%B0%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%8B%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8Самые вредные продукты облагаются акцизами

Для достижения этой цели акцизы должны быть:

- во-первых, просты как в организации, так и в применении, что достигается за счет поддержания минимального перечня подакцизных товаров. В настоящее время большинство стран ограничило список подакцизных товаров табаком, алкоголем и определенным ассортиментом нефтепродуктов. Доходы от этих товарных групп высоки, круг их производителей относительно узок и большинство товарных категорий четко определены;

%D0%9C%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8Минимальный список продуктов, облагаемых акцизами

- во-вторых, ставки налога не должны быть слишком высоки. Если же местные акцизы значительно выше соответствующих налоговых ставок в соседних странах, проблемой может стать контрабанда. Кроме того, если ставки акцизов слишком высоки, может возрасти нелегальное производство, в особенности кустарное производство алкогольных товаров. Подобное производство может стать опасным для общественного здоровья, обеспокоенность которым и было одной из причин введения налога;

%D0%95%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%B2%D1%8B%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0!Есть выгода!

- в-третьих, налог должен взиматься как можно раньше в цепочке начисления добавленной стоимости, т.е. он должен взиматься либо в момент пересечения таможенной границы страны, либо в момент производства (или отгрузки).

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%86%D0%B5%D0%BB%D0%B8%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8BОсновные цели для установления акциз на товары

Два других фактора являются отличительной чертой современных акцизов. Во-первых, налог начисляется либо на стоимость, либо на единицу продукции, с поправкой на инфляцию. Налог в процентах от стоимости сложно применять на стадии производства, из-за трудности расчета заводской цены на момент отгрузки. Эта проблема может быть решена с использованием справочных рыночных цен, когда налог на стоимость рассчитывается на основе этой цены, после чего по этому результату рассчитывается стоимость единицы продукции и взимается налог на стадии производства. Другим удовлетворительным вариантом может быть взимание налога с единицы продукции с поправкой на инфляцию в случаях, когда относительные цены изменяются незначительно, а инфляция высока. Во-вторых, методы налогообложения добавленной стоимости используются для кредитования акцизов, уплаченных на ресурсы, использованные для производства подакцизной конечной продукции, например, крепленых вин. Иными словами, следует избегать каскадной схемы акцизов, и использовать методы аналогичные НДС, обеспечивая тем самым взимание акциза как налога только на конечную продукцию.

%D0%94%D0%B2%D0%B5%20%D1%80%D1%8B%D0%B1%D0%BA%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%B0%D0%BA%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B8%D1%83%D0%BC%D0%B5Две рыбки в аквариуме

Суммируя вышесказанное, следует отметить, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений в переходный период. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные доходы стабильны даже в первоначальных экономических циклах, которые могут возникнуть в переходный период. Следует также отметить, что относительная не эластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83Налоговые поступления в казну

На протяжении веков акцизы играли весьма важную роль в системе налогооблажения России, являясь прежде всего крупным фискальным источником. Необходимость же существования и применения акцизов в современных условиях связана, помимо фискальной функции, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов. Прежде всего это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. По этой причине практически во всех странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2Перечень вредных продуктов

В чем экономический смысл рассматриваемой разновидности налогов?

%D0%92%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%BE%20%D0%B5%D1%89%D0%B5%20%D0%B1%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%88%D0%B5Вопросов стало еще больше

Прежде всего, акцизы устанавливаются государством в целях пополнения бюджета за счет тех сверхдоходов, что получают фирмы от эмиссии ценных бумаг высокорентабельных товаров, а также выравнивания экономических условий ведения бизнеса. Кроме того, налоги рассматриваемого типа могут устанавливаться на импортную продукцию - в целях защиты национального рынка. Государство определяет ставки акцизов, которые, с одной стороны, эффективно решают данную задачу, с другой - позволяют сохранить привлекательность национального рынка для иностранных инвесторов.

%D0%9F%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%8B%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20-%20%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Пополнение казны государства - главная причина ввода акциз

Для властей страны также важно сохранить умеренность в политике определения размера соответствующих показателей с точки зрения сохранения приемлемых отпускных цен на подакцизную продукцию для граждан - как мы отметили выше, фактическими плательщиками налога, о котором идет речь, являются клиенты предприятий.

%D0%9A%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D1%84%D0%B8%D0%B3%D1%83%D1%80%D0%B0Ключивая фигура

Выбор предметов обложения. Здесь возникает вопрос, какие предметы потребления подлежат обложению, и является разделение предметов на необходимые и не необходимые, которое хотя и основано на субъективном взгляде отдельных личностей, но все-таки допускает возможность обобщения по степени существенности значения данного предмета в человеческой жизни:

- обложение предметов первой необходимости, во всяком случае, неравномерное, как падающее с большею тягостью на бедный рабочий люд, чем на более обеспеченные классы населения, может найти себе оправдание в том, что и рабочие пользуются государственными выгодами, а потому и должны снабжать государство соответствующими средствами, тягостный же для них налог может быть переложен на потребителей производимых ими предметов. Но, с другой стороны, подобное обложение падает до известной степени на лиц без соответственного податного источника (доход от личного труда), как, например, детей, стариков;

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8FПродуктовая корзина потребителя

- трудность же налога на цену заработной платы тем больше увеличивается под влиянием конкуренции и условий рынка, чем выше налог. Ввиду этого в настоящее время обложение необходимых предметов постепенно исчезает из практики, и при выборе предметов обложения останавливаются на предметах избыточного, не существенного для жизни потребления, но принятых и употребляемых большинством населения, как, напр., крепкие напитки, табак, сахар и т.п., причем обложение это не распространяется на большое количество подобных предметов, а ограничивается лишь некоторыми наиболее ходкими, обещающими государству наибольшую выгоду при возможно меньших расходах взимания, а свобода торговли и производства - наименее препятствий;

%D0%A4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B0%20-%20%D1%82%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D1%8E%D1%82%20%D0%B2%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B5%20%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%2C%20%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B8%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FФраза - трудности порождают в человеке способности, необходимые для их преодоления

- самые же оклады налога устанавливаются различно, смотря не только по количеству, но и по качеству предмета.

%D0%9C%D1%8B%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5Мы все разные

Определение высоты окладов. Здесь общим правилом следует принять умеренность окладов ввиду устранения злоупотреблений и воспрепятствования потребителям обратиться к другим, не обложенным или менее обложенным предметам, кроме того, оклады, чтобы быть равномерными, должны возвышаться в той пропорции, в какой потребление указывает на существование особой податной силы.

%D0%92%D0%B0%D0%B6%D0%BD%D0%BE%20%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%8CВажно знать

Значение различных моментов взимания, каковыми являются:

- непосредственное обложение потребителя - практически неудобно по дороговизне взимания, но менее стеснительно для торговли и производства;

%D0%9F%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%D0%B2%20%D0%BC%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B5%20-%20%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B0%20%D0%B2%D0%B8%D0%BD%D0%B0Потребитель в магазине - покупка вина

- обложение торговли оптовой или розничной - тоже неудобно как для казны по дороговизне взимания, так и для торговли - по стеснительным мерам;

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%2C%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D1%86%D0%BE%D0%BCНалог, оплачиваемый продавцом

- обложение выделки в различных ее стадиях, т.е. исчисление акциза по количеству перерабатываемых материалов, по силе и устройству фабричных снарядов, по количеству продуктов - наиболее удобно потому, что дает правительственному контролю возможность концентрироваться на крупных фабриках, хотя в известной степени стеснительно для развития мелкого производства;

%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA%20%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2Порядок следования расчетов

- обложение сырья - способ самый неудобный, дорого стоящий казне, по раздробленности производства падающий тяжелым бременем на мелких производителей, которым сравнительно долго приходится ждать переложения акциза, взимаемого иногда с предмета, не сделавшегося еще объектом налога (потребление в сыром виде).

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%2C%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%20%D1%81%D1%8B%D1%80%D1%8C%D1%8FОпределение акцизного налога, оплачиваемого с сырья

Самое взимание акциза совершается или непосредственно, или посредством приложения к товару штемпеля или бандероли, предварительно оплаченной налогом. В последнем случае наблюдение легче, так как оно сосредоточивается на выпуске изделий из складов или фабрик, причем иногда применяется система абонементов (abonnement, Abfindung), по которой акциз уплачивается за известное время вперед.

%D0%A8%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BF%20%D0%BF%D0%B5%D1%87%D0%B0%D1%82%D0%B8%20-%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BEШтамп печати - оплачено

Как и большинство налогов, акцизы обладают 2-мя основными функциями:

- фискальной;

- регулирующей.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8B%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%84%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Определены основные функции акцизного налога

В большинстве развитых стран регулирующая функция акцизов является главенствующей, так основной упор при налогообложении делается на налоги с дохода, что объясняется их большей социальной справедливостью. Косвенные налоги, к которым относятся акцизы, имеют регрессивный характер и поэтому их широкое применение считается нецелесообразным.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%80%D0%B5%D0%B3%D1%83%D0%BB%D0%B8%D1%80%D1%83%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B9%20%D1%84%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Определение регулирующей функции налогов

Наиболее спорным вопросом при введении акцизов является конкретная ставка того или иного акциза. Большинство методик определения таких ставок основываются на эластичности спроса и предложения. Изначальным моментом при их применении является прояснение вопроса о том, какую в данном случае фискальную или регулирующую функцию должен выполнять тот или иной акциз и в зависимости от этого достаточно просто рассчитывается ставка. Решается задача, решением которой будет являться либо максимизация площади прямоугольника acef, либо уменьшения равновесного производства товара до планируемой величины.

%D0%A1%D0%BF%D0%BE%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%20%D0%BE%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Спорный вопрос о ставках акцизного налога

Но наиболее интересной мне показалась следующая методика вычисления оптимальной ставки налогообложения, особенно в плане своей последовательности в выполнении «справедливой» функций акциза. По этой методике основная идея обложения акцизами тех или иных товарах заключается в обложение налогами «грехов» налогоплательщиков. Причем данный подход не означает, что акцизами облагаются некие аморальные или неприличные товары или услуги. В основе налогообложения подакцизных товаров и определении ставок налогов лежат так называемые отрицательные экстерналии (negative externalities) - дополнительные издержки, которые несет общество в виде расходов государственных бюджетов всех уровней вследствие производства и потребления тех или иных товаров и услуг. Если правительство не несет таких издержек, то какой бы «греховной» не была бы та или иная продукция, она не являлась бы объектом акцизного обложения.

%D0%9C%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BCМетодика расчета ставки по подакцизным товарам

Например, сигареты облагаются налогами по следующим причинам:

- ухудшение здоровья курильщиков приводит к дополнительным расходам на медицинское обслуживание, покрываемое за счет бюджета;

- ухудшение здоровья курильщиков приводит к дополнительным расходам из бюджета по оплате отпусков по болезни и т.д.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%B8%D0%BD%D1%8B%20%D0%B2%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BAПричины введения акциз на табак

В то же время не должна облагаться акцизами эротическая продукция по одной простой причине, что потребление последней не приводит к дополнительным бюджетным расходам.

%D0%93%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B8%20%D1%81%D0%BE%D0%BE%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B8%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%B8%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2Графики соответствия расходов и доходов

Оптимальной ставкой налогообложения по таким акцизам считается ставка, при которой государство получает необходимые ему доходы для покрытия расходов связанных с потреблением того или иного продукта или услуги. Кроме того, должны быть покрыты издержки по изъятию акциза и в некоторых случаях ставка повышается еще на несколько пунктов для снижения потребления социально вредных товаров.

%D0%9F%D0%BE%D0%B8%D1%81%D0%BA%20%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%81%D0%B8%D1%8F%20%D0%BC%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D1%83%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B8%D1%86%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D0%BC%D0%BE%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8Поиск равновесия между положительными и отрицательными моментами

Например, оптимальная ставка акциз на сигареты рассчитывается следующим образом:

- медицинское обслуживание -0,37;

- отпуск по болезни -0,00;

- групповые страховки -0,06;

- питание и уход +0,25;

- пенсия по старости +1,84;

- ущерб от пожаров -0,01;

- подоходный налог -0,61;

- итого чистые экстерналии +1,03.

%D0%A1%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BE%20example%2C%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BE%D0%B4%20%D1%81%20%D0%B0%D0%BD%D0%B3%D0%BB.%20%D0%BD%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80.Слово example, перевод с англ. например.

Важным моментом этой методики является то, что подсчитываются не только отрицательные эффекты, но и экономия, получаемая обществом от употребления сигарет. Общество экономит 58 центов на том, что средняя продолжительность жизни курильщиков значительно ниже, и, следовательно, общество экономит на расходах по уходу за престарелыми, а также 1,84 доллара на пенсии по старости. Как это ни парадоксально звучит, но исходя из расчетов изложенных в таблице, в действительности налогоплательщикам выгодно наличие курильщиков в обществе, т.к. это приносит около 1 доллара чистой положительной экстерналии на каждую проданную пачку. Таким образом, обложение акцизами сигарет нецелесообразно.

%D0%A3%D1%87%D0%B8%D0%BC%D1%81%D1%8F%20%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82Учимся экономить бюджет

Данная методика наглядно демонстрирует 3-ю функцию акцизов, выражающуюся в справедливом обложении налогами товаров, употребление которых приводит к дополнительным бюджетным расходам.

%D0%A2%D1%80%D0%B8%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%84%D1%83%D0%BD%D0%BA%D0%B8%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Три основных функии акциз

Очевидно, что экономическая сущность каждого конкретного акциза зависит от объекта обложения. Уникальным объектом исследования в этом плане выступает алкоголь.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%2C%20%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%BCПеречень вреда, наносимого алкоголем

Алкоголь - необычный товар. Он играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог весьма точно определила употребление алкоголя как «общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». Употребление алкоголя во многом не есть действие, отражающее индивидуальный выбор. Социологи утверждают, что традиции употребление алкоголя выявляют культурные и общественные ценности в том или ином регионе. Неслучайно, практически во всех культурах, потребление алкогольных напитков в одиночестве считается нездоровым симптомом.

%D0%A1%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D1%80%D1%8B%D0%BD%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D0%B8%D0%BD%D0%B5Сравнение объема рынка алкогольной продукции в Российской Федерации и в Украине

Подтверждением этих слов является исследования, проведенные в Европе, например, как бары влияют на политические взгляды избирателей. В частности, выяснилось, что рестрективная политика государства по отношению к одним алкогольным напиткам при параллельном поощрении других приводит к изменению политических предпочтений электората.

%D0%9A%D1%80%D0%B8%D0%B2%D1%8B%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%B9%20%D1%81%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%20%D0%BC%D0%B0%D0%BA%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%20%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2Кривые зависимостей собранных и максимально возможных акцизных сборов

Неумеренная политика государства в направлении уменьшения производства и потребления алкоголя может привести к неоднозначным последствиям. В то же время акцизное налогообложение алкоголя считается единственным действенным методом снижения его производства. Именно поэтому при обложении алкоголя наиболее правильным, скорее всего, будет принцип «справедливости», изложенный выше. Также нужно принять во внимание, что часть регионов в РФ в значительной мере зависит от производства алкогольной продукции, и необоснованное повышение этих налогов может привести к экономическому кризису в этих регионах.

%D0%A1%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%82%D0%B2%D1%80%D0%B0%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%BA%D0%B8%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Средства для предотвращения подделки алкогольный продукции

Обложение акцизами легковых автомобилей носит исключительно фискальный характер и в условиях РФ оправдано по той простой причине, что легковые автомобили с объемом двигателя больше 2500 кубических сантиметров практически полностью производятся за пределами РФ, и, следовательно, эта мера имеет протекционистское воздействие, как и определено в законе «Об акцизах»: «Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, устанавливаются с учетом обеспечения защиты отечественного производителя и потребителя и сохранения конкурентоспособности отечественных товаров…» Кроме того, автомобили с двигателем такой мощности можно причислить к предметам роскоши, поэтому данный налог в некоторой мере уменьшает регрессивность акцизного налогообложения в целом.

%D0%9F%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B9%20%D1%84%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B8Понятие сдерживающей фискальной политики

Заметим, что мировая торговая практика не допускает взимания акцизов с импортируемой продукции по ставкам, превышающим те, которыми облагаются аналогичные товары местного производства. Такой запрет закреплен в статье III ГАТТ: «Товары, происходящие из одной страны участницы, не должны облагаться прямо или косвенно внутренними налогами или другими внутренними сборами, превышающими прямо или косвенно налоги и сборы, применяемые к товарам отечественного происхождения».

%D0%97%D0%BD%D0%B0%D0%BA%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20-%20%D0%BD%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D1%8F!Знак предостережения - нельзя!

Основная задача пограничного налогового регулирования - это устранить препятствия развитию международного разделения труда и мировой торговли, связанные с двойным налогообложением. Для этого признается, что исключительное право взимания косвенных налогов принадлежит стране, импортирующей товар. В стране происхождения (производства) товара он освобождается от уплаты косвенных налогов. Такой тип акцизов относится к пограничным уравнительным налогам. Пограничные уравнительные налоги следует отделять от таможенных пошлин. Общими для них является то, что их взимание осуществляется таможенными органами в момент пересечения таможенной границы. Основное отличие между ними состоит в том, что акцизами облагаются как импортные товары, так и товары местного производства. Иначе говоря, каждому пограничному уравнительному налогу можно найти соответствующий «внутренний» налог.

%D0%A4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BCФраза про обложение налогом

Отличие акцизов от прочих налогов

Акцизы по своей сущности и природе схожи с таможенными пошлинами и НДС, но акцизы в отличие от таможенных платежей устанавливаются исключительно внутри страны.

%D0%A1%D1%83%D1%82%D1%8C%20%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%B0%2C%20%D0%BD%D0%BE%20%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BE%D1%82%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B8%D1%8FСуть одна, но есть отличия

Основными отличиями акцизов от прочих налогов и обязательных платежей на потребление являются:

- во-первых, их специфическая сфера применения - потребление конкретного товара (услуги) или группы товаров (услуг);

- во-вторых, - безъэквивалентность.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%B8%D0%B7%20%D0%B4%D0%B2%D1%83%D1%85%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2Список из двух пунктов

Если первое отличает акцизы от таких налогов на потребление с широкой базой обложения, как НДС или налог с продаж, то второе - от всевозможных платежей и сборов за пользование общественными товарами или услугами (гербовые сборы, сборы за пересечение границы и т.д.).

%D0%A1%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%85%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D1%81%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D1%88%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%9D%D0%94%D0%A1Сравнительная характеристика акциз с таможенными пошлинами и НДС

Как мы отметили выше, рассматриваемый налог относится к категории косвенных. Их не так много в РФ. Наряду с акцизами косвенным сбором также считается НДС. Полезно будет изучить, каковы принципиальные различия между ними. Прежде всего, НДС начисляется на несоизмеримо более широкий спектр товаров. Кроме того, НДС облагаются также и услуги, оказываемые налогоплательщиком. Ставки акцизов установлены, в свою очередь, только для товаров. Другое отличие НДС от рассматриваемых сборов - более простая формула исчисления налога на добавленную стоимость. Виды ставок акцизов классифицируются по нескольким признакам. В формулу расчета соответствующих платежей может включаться большое количество параметров.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B4%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8CКарикатура про налог на добавочную стоимость

Еще одно принципиальное отличие акцизов от НДС в том, что первые, как правило, предполагают появление реальной платежной нагрузки на бизнес. НДС же - налог в значительной степени фискальный. То есть, используя предусмотренные законом вычеты по нему, фирма в целом сводит финансовую нагрузку к минимуму. Рентабельность компаний, которые платят НДС, принципиально не становится ниже, чем характеризующая те организации, что не являются субъектами уплаты данного налога.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%2C%20%D1%87%D1%82%D0%BE%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B5%20%D0%9D%D0%94%D0%A1Определение, что такое НДС

В свою очередь, если рассматривать акцизы, ставка налога по ним не всегда компенсируется вычетом. В результате компания несет реальную платежную нагрузку. Если бы она не платила акциз (ставка по нему компенсировалась бы вычетом), то ее рентабельность была бы существенно выше. Поэтому взимание соответствующих платежей - важный аспект пополнения бюджета государства. Акцизы отражают значительные сумы поступлений в казну. Ставки акцизов в РФ и многих других странах устанавливаются в величине, составляющей иногда порядка нескольких десятков процентов от их отпускной стоимости.

%D0%A0%D0%B5%D0%B9%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B3%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%20%D0%BF%D0%BE%20%D1%83%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8E%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FРейтинг стран по уровню налогообложения

Иногда ввод соответствующих платежей осуществляется в целях повышения эффективности мониторинга нелегального оборота той или иной продукции в государстве. В этом случае установленные ставки акцизов могут быть относительно невелики - поскольку правительству важнее не столько получить денежные средства в бюджет, сколько проследить за тем, какова платежная дисциплина предприятий.

%D0%9F%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%2C%20%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B0%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D1%83%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%20%D1%87%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Покупатель, совершая покупку оплачивает часть налогов

Налоги, действующие на территории Российской Федерации

Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида:

- федеральные. Федеральные налоги устанавливаются, отменяются и изменяются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ:

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%D0%B8Структура Российской Федерациии

- региональные. Региональные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов РФ. Правительство субъектов Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством;

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D1%81%20%D1%80%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8Карта Российской Федерации с регионами

- местные. Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов РФ. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

%D0%9C%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%81%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Местное самоуправление в Российской Федерации

  Место акциз в налоговой системе России

Под акцизом принято понимать разновидность налога, который чаще всего взимается с юрлиц и ИП в момент осуществления ими операций с некоторыми перечнями товаров. В частности - перевозимыми через границу РФ. Существует довольно много подходов к классификации акцизов. Например:

- по отнесению к уровню государственной власти;

- по субъектам перечисления в бюджет;

- по способам использования платежей;

- по каналам изъятия;

- по схеме обложения;

- по критериям прав задействования поступлений.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%BA%20%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%B8%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Список подходов к классификации понятия акциз

Если классифицировать акциз по указанным признакам, то он будет являться налогом:

- относящимся к категории федеральных;

- взимаемым, как мы отметили выше, с юрлиц и ИП;

- нецелевого характера, то есть направляемым на финансирование неопределенного перечня мероприятий;

- относящимся к категории косвенных;

- рассчитываемым и уплачиваемым налогоплательщиком самостоятельно;

- относящимся к категории регулируемых, поскольку данные платежи могут быть направлены в бюджеты разных уровней - федерального, регионального.

%D0%92%D1%8B%D0%B1%D0%BE%D1%80%20%D0%BA%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%BA%20%D0%BA%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%B8%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B5%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Выбор категории к какой относится понятие акциз

Акцизы, таким образом, включаются в стоимость товара. Получив выручку по факту продажи того или иного продукта, налогоплательщик отчисляет от нее сумму, соответствующую акцизу, в бюджет.

%D0%A1%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%81%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%81%20%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%BC%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Стоимость товара рассчитывается с учетом всех налогов

Акцизы фактически уплачиваются потребителями, так как включаются в цену товаров или в тарифы на услуги. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

%D0%9F%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B0%D0%B5%D1%82%20%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D1%83Потребитель совершает повторную покупку
    Классификация акциз в РФ по способу взимания

По способу взимания акцизы подразделяются на:

- индивидуальные - применяются к отдельным товарным группам;

- универсальные - применяются к нескольким товарным группам.

%D0%92%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B0%D0%BD%D1%82%D1%8B%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B1%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D1%86%D0%B8%D1%84%D1%80%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B4%D0%B2%D0%B5%20%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D1%8BВарианты разбить цифры на две группы
    Классификация акциз в Российской Федерации от характера налоговой ставки

Акцизы классифицируются в зависимости от характера применяемых ставок. Ставки акцизов могут быть:

- единые - для товаров, сорта которых мало отличаются друг от друга по качеству и ценам (спички, соль, сахар);

- дифференцированные - для товаров, классифицируемых по различным признакам - качеству, крепости (вина, масла, ткани);

- средние - для однородных товаров, сорта которых имеют различный уровень цен (табачные изделия).

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%BC%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D1%82%D1%8C%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BAРассмотреть список
    Классификация акциз в России в зависимости от выполняемой функции

Существует три основных вида акцизов, подразделенных в зависимости от функции, которую они выполняют:

- к первой группе относятся так называемые традиционные акцизы - на алкоголь и табачные изделия. Взимание данного вида акциза преследует две основных цели - ограничение потребления вредных для здоровья продуктов и фискальная;

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%20%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%20%D0%B8%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%87%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D0%B9Акцизы ограницивают потребление спиртных напитков и табачных изделий

- ко второй группе относятся акцизы на горюче-смазочные материалы, которые помимо фискальной функции выполняют еще и роль платежа за пользование автодорогами, и способа коррекции негативных экстерналий;

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%20%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%D0%B0Карикатура про ограничение скоростного режима

- третья группа включает в себя акцизы на так называемые люксовые товары и, как правило, не имеет целенаправленной фискальной функции. В большей степени данный вид акциза призван играть перераспределительную роль, так как основными потребителями люксовых товаров являются более состоятельные граждане. Кроме того, возможно также преследование иных целей, например, поощрение трудоемких производств путем взимания акцизов с продуктов капиталоемких производств, относящихся в некоторых странах к люксовым товарам (автомобили, дорогая электроника и т.д.), поощрение местных производителей или же улучшение внешнеторгового баланса путем взимания акцизов в дополнение к таможенным пошлинам с импортных товаров.

%D0%A2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8B%20%D0%BA%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%BB%D1%8E%D0%BA%D1%81Товары категории люкс

История возникновения акциз

С момента своего возникновения государственной власти приходилось искать такие источники получения доходов казны, чтобы граждане меньше замечали, что они уплачивают налоги, и при этом их добрая воля играла небольшую роль, и внесение платежа совершалось автоматически, принудительно.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B2%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%B8Структура государственной власти

Наряду с податями акцизы являются самой древней формой налогообложения. Например, правители Римской империи единолично использовали этот вид налога в качестве основного источника пополнения государственной казны. В царской Российской Федерации в 1901 г. акцизы составляли более половины доходов от всего объема собираемых косвенных налогов.

%D0%94%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%86%D0%B0%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%201901%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Деньги в царской Российской Федерации в 1901 году

Многовековая история использования налогов показала, что акцизы - это один из наиболее надежных источников доходов бюджета.

%D0%9D%D0%B0%D0%B4%D0%B5%D0%B6%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B0Надежное средство получения дохода

Необходимость существования и применения акцизов в современных условиях связана, помимо их использования в качестве дополнительного доходного источника, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических и социальных процессов. В частности, в качестве причин подобного вмешательства государства можно выделить следующие.

%D0%93%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%80%D0%B5%D0%B3%D1%83%D0%BB%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%8D%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D1%89%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Государственное регулирование экономики при помощи налогов

Прежде всего, это необходимость ограничения потребления товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека и состоянию окружающей среды. По этой причине практически во всех странах существуют сегодня акцизы на алкогольные напитки и табачные изделия. В ряде стран имеется опыт в применении так называемых экологических акцизов. Например, ФРГ на бензин низкого качества (низкооктановый) для снижения масштабов загрязнения воздуха выхлопными газами устанавливались повышенные ставки.

%D0%9E%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FMedia%2FInformaciya_Information__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%22%3E%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%3C%2Fa%3EОграничение информации

Другой причиной возникновения акцизов является потребность в перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев населения, которые могут позволить себе приобретение престижных, дорогих товаров, спрос на которые мало эластичен по цене. Иначе говоря, акцизом облагаются «предметы роскоши». Акциз с именно таким названием был введен, например, в 1994 году в США - им облагались товары, стоимость которых превышала 32 000 $. В категорию подобных товаров попадают, как правило, автомобили, ювелирные изделия и т.п.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2Распределение денежных доходов

Еще одной предпосылкой возникновения акцизов является потребность перераспределения высоких доходов от изготовления и реализации отдельных видов продукции, в том числе товаров на производство (добычу) которых государство имеет монополию. По этой причине возникли, например, акцизы на нефть и Природный газ. Следовательно, кроме фискальной функции акцизы призваны осуществлять регулирование объемов реализации и потребления отдельных групп товаров.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%20%D0%BE%D1%82%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D0%B8Распределить доход от государственной монополии

Таким образом, акцизы являются представителями косвенных налогов, включаются в цену товара и перелагаются в результате на конечного потребителя. Индивидуальные акцизы используются в современных налоговых системах практически всех стран мира. Это обусловлено их высоким фискальным эффектом и способностью регулировать потребление отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (нефть, Природный газ, нефтепродукты).

%D0%AD%D1%84%D1%84%D0%B5%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D1%8F%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%D0%BC%D0%B8Эффективное распряжение денежными средствами

В общих чертах системы акцизного обложения в главнейших государствах Европы различаются между собою главным образом лишь по формам взимания.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%B2%D0%B7%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Процедура взимания налогов

В Англии постепенно сокращается число предметов, обложенных акцизом:

- в настоящее время остаются обложенными акцизом крепкие напитки, табак и сахар;

- кроме того, составною частью акциза является лиценция - налоги на некоторые предметы роскоши;

- и к акцизу же отнесен налог на пассажирские билеты жел. дорог.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%8B%20%D0%B8%20%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3%D0%B8Акцизные налог на перечисленные продукты и услуги

Во Франции, наоборот, преобладает наклонность увеличения числа обложенных предметов. Революция 1789 г. уничтожила все косвенные налоги, заменив их поземельными, но мало-помалу отдельные косвенные налоги стали возвращаться. Так, в 1804 г. обложены крепкие напитки (droits r é unis), в 1806 году введены городские ввозные налоги (octrois), в 1837 г. - акциз на свекловичный сахар, в 1848 г. - акциз на соль и, наконец, после 1871 г. - налоги на масла (huiles), уксус, бумагу, стеарин и др.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20%D0%B2%D0%BE%20%D0%A4%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%86%D0%B8%D0%B8Акцизные марки во Франции

В Австрии с 1828 г. существуют привратные акцизы и акцизы на производство крепких напитков, сахара и на мясо.

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20%D0%90%D0%B2%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B8%D0%B8Образец акцизной марки Австрии

В Пруссии обложены акцизом соль, сахар, табак и крепкие напитки, причем на последние два предмета акциз очень низок.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%9F%D1%80%D1%83%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%20XIII%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B5Карта Пруссии в XIII веке

В Италии существовавший там с 1869 г. налог на помол заменен с 1884 г. повышением акциза на винокурение и пошлины на керосин.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%98%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%201871%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Карта Италии в 1871 году

  Первые упоминания об акцизах в мире

На самых ранних ступенях государственной организации начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и таким образом становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной.За XII веков до Рождества Христова в Китае, Вавилоне, Персии уже известен поголовный, или подушный, налог. По мере развития государства возникла “светская” десятина, которая взималась в пользу влиятельных князей наряду с церковной десятиной. Данная практика существовала в течении многих столетий - от Древнего Египта до средневековой Европы.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D0%B6%D0%B5%D1%80%D1%82%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%B8%D1%83%D0%B4%D0%B0%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5Картина - жертвоприношение в иудаизме

Хотя в разное время различно применялось понятие акциза, однако налоги, имеющие природу акцизов (в нынешнем их значении), существовали уже в древности. Этот косвенный налог на предметы потребления известен был римлянам под именем vectigal. В средневековых государствах акциз почти совпадает с внутренними таможенными пошлинами.

%D0%94%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%A0%D0%B8%D0%BC%20%D0%B2%D0%B7%D1%8B%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%D0%B7%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%B8%20%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20vectigalДревний Рим взымание акциз называли термином vectigal

В период эволюционного формирования универсального акциза считается, что косвенное обложение способствовало развитию промышленности - (косвенные налоги, взимаемые по количеству сырья или размерам аппаратов, имели способность поощрять развитие промышленности). Классическим примером может послужить история развития акциза на спирт в Ирландии. В 1786 г. был определен налог в размере 30 шиллингов с галлона емкости котлов. Это подхлестнуло производителей на технические новшества, чтобы при меньшей емкости увеличить выпуск продукта. Зная это, государство поднимало ставки, и в 1797г. они уже составили 54 фунта стерлингов с галлона, но выпуск объема продукта рос несоизмеримо быстрее, и через 15 лет после введения акциза выкурка спирта ускорилась в 2880 раз.

%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%82%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BA%D0%B5Рост производства спирта на графике

В настоящее время акцизы существуют во всех государствах Европы и в Соединенных Штатах С. Америки и составляют главнейший источник государственного дохода, хотя как официальное название этих налогов слово "акциз" сохранилось лишь в Англии (excisе), Нидерландах и у нас.

%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FPan_European_institutions%2FEvropeyskaya_komissiya_European_Commission__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%94%D0%B5%D0%BF%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%22%3E%D0%94%D0%B5%D0%BF%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%3C%2Fa%3E%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%D0%BCДепартамент по акцизным сборам
    Акцизы в Древнем Египте (начало второго тысячелетия до н.э.)

В Древнем Египте эпохи XII - XIII династий (начало II тысячелетия до н.э.) взимался налог на пиво - аналог современного акциза.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%BE%D0%BC%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D0%B8%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%B8%D0%B4%D1%83%20%D0%B2%20%D0%94%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%BC%20%D0%95%D0%B3%D0%B8%D0%BF%D1%82%D0%B5Картина с видом на пирамиду в Древнем Египте
    Акцизы в Древней Греции (в VII - IV вв. до н.э.)

В Древней Греции в VII - IV вв. до Р.Х. представители знати, закладывая основы государства, ввели налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. Были и акцизы в виде привратных сборов (т. е. у ворот города). Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, на возведение укреплений вокруг городов-государств, на строительство храмов, водопроводов, дорог, на устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%94%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%93%D1%80%D0%B5%D1%86%D0%B8%D0%B8Карта Древней Греции

В то же время в древнем мире имелось и серьезное противодействие налогообложению. В Афинах, например, считалось, что свободный гражданин отличается тем, что не должен платить налогов. Личные налоги считались носящими на себе печать рабства, и некоторые полноправные граждане полагали их унизительными для себя. С неохотой признавали они и налоги с имущества. Афиняне готовы были вносить добровольные пожертвования, а дань они предпочитали получать с побежденных врагов, а также со своих союзников. Некогда предстояли крупные расходы, то совет или народное собрание города устанавливали процентные отчисления от доходов.

%D0%A4%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9%20%D0%B0%D0%BA%D1%80%D0%BE%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8CФотография вида на афинский акрополь
    Акцизы в Византии (до VII века)

Многие хозяйственные традиции и устои Древнего Рима перешли к Византии. В ранневизантийскую эпоху до VII в. включительно в империи существовал 21 вид прямых налогов. Среди них:

- поземельный налог;

- подушная подать;

- налоги на оснащение армии;

- налог на покупку лошадей;

- налог на рекрутов, заплатив который можно было освободиться от воинской повинности;

- пошлина на продажу товаров (обычно ее ставка составляла 10 - 12,5 %);

- пошлина на выдачу государственных актов и т.д.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%92%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D1%82%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8Карта Византийской империи

Если при строительстве здание превышало установленные заранее размеры, то взимался штраф, получивший название «налог на воздух". Особые налоги платили сенаторы, а также чиновники и военные, получившие повышение в должности.

%D0%A1%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%20%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B4%D1%83%D1%85%D0%B0Состав воздуха

Широко практиковались в Византии чрезвычайные налоги:

- на строительство флота;

- на содержание воинских контингентов и пр.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D0%92%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D1%82%D0%B8%D1%8FКартина - Византия

В казну поступали также доходы от косвенных налогов:

- пошлины, от продаж;

- доходы с рудников и каменоломен, соляных копий;

- доходы с императорских фабрик;

- доходы от государственных угодий, как пахотных земель, сдаваемых в аренду или обрабатываемых колонами, так и обширных пространств, эксплуатируемых для разведения скота;

- доходы с императорских имений, стад и табунов;

- доходы с имений, принадлежавших лично императору;

- доходы со всех конфискованных имуществ и всех имуществ, оказывавшихся бесхозяйными.

%D0%A1%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B1%D1%80%D1%8F%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%92%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D1%82%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20II%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%20%D0%B4%D0%BE%20%D0%BD.%20%D1%8D.Серебряная монета Византии периода II век до н. э.
    Акцизы в Древнем Риме (162 - 121 годы до н.э.)

Первое упоминание об акцизах относится к эпохе Древнего Рима. Таким образом, акцизы можно считать старейшей формой косвенного налогообложения. Уже в древние времена существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений первоначальная акцизная форма налогообложения становится основной, но потом роль акцизов постепенно снижается.

%D0%90%D0%BD%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B4%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%A0%D0%B8%D0%BC%2C%20%D1%81%D0%BE%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B2%D1%88%D0%B8%D0%B5%D1%81%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B9%D0%BA%D0%B8Античный древний Рим, сохранившиеся постройки

Так, в казну Рима эпохи народных трибунов Тиберия и Гая Гракхов (162 - 133 и 153 - 121 годы до н.э.) поступали сборы, взимавшиеся в связи с освобождением рабов, и сбор с товаров, привозимых морем в область города Рима не для собственного употребления. И тем и другим, по существу, облагались предметы роскоши. Считается, что известное выражение «pecurna non olet» (лат. - деньги не пахнут) пришло к нам из Италии и напрямую связано с введением Римским императором Веспасианом (70 - 79 годы н.э.) акциза на общественные туалеты.

%D0%9E%D0%B1%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%82%D1%83%D0%B0%D0%BB%D0%B5%D1%82%D1%8B%20%D0%B2%20%D0%B4%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%BC%20%D0%A0%D0%B8%D0%BC%D0%B5Общественные туалеты в древнем Риме

В Римской империи известны :

- налог с оборота по ставкам от 1 до 10 %;

- особый налог с оборота при торговле рабами (4 %);

- налог на освобождение рабов (5 % их рыночной стоимости).

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%89%D0%B8%D0%BA%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%20%D0%B2%20%D0%B4%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%BC%20%D0%A0%D0%B8%D0%BC%D0%B5Картина - сборщик налогов в древнем Риме
    Первые упоминания об акцизах в Италии (в XII веке)

В XII веке акциз сильно распространяется по всей Италии, в XIII делается известным в Испании (sisa alcabala), в Бельгии (assisia rerum venalium) и в Англии. Внутренние таможенные пошлины, взимавшиеся с предметов потребления при ввозе их в города и на рынки, постепенно развиваясь, получают мало-помалу значение общегосударственных налогов.

%D0%92%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D1%86%D0%B8%D1%8F%2C%20%D1%80%D0%B8%D1%81%D1%83%D0%BD%D0%BE%D0%BA%20XII%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0Венеция, рисунок XII века

    Акциз на соли во Франции (в XIV веке)

По данным Н.И. Тургенева введение подати с соли во Франции относится к 1345 году, когда государственные чины позволили Филиппу VI, первому из дома Валуа, наложить подать как на соль, так на вино и водку. Подать с соли была уничтожена во Франции в 1789 году, и для ее замены никакой другой подати тогда определено не было. Впоследствии эта подать была введена в новом виде.

%D0%9A%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C%20%D0%A4%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%A4%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%BF%D0%BF%D1%83%20VI%2C%201328-1350%20%D0%B3%D0%B3.Король Франции Филиппу VI, 1328-1350 гг.
    Упоминание об акцизе в Голландии (с XVI века)

В Голландии во время войны с Испанией особенно усилились косвенные налоги, так называемые лиценты (licentia - дозволение), которые первоначально взимались за дозволение продавать неприятелю известные товары, потом стали брать лиценты и с товаров, не назначенных к потреблению неприятелей, и вскоре акциз распространился почти на все предметы потребления.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%B7%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%B8%20licentia%20-%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B5%20%D0%B4%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5Налоги называли licentia - в переводе дозволение
    Упоминания об акцизах в Англии (в XVII веке)

По примеру Голландии акциз введен в Англии в 1643 г., в Бранденбурге в 1685 г., а потом и в Саксонии. В землях, входивших в состав прежней немецкой империи, и в имперских городах акциз, как верное для правительств средство получения чрезвычайных доходов, тем охотнее был, вводим, что установление новых таможенных пошлин было ограничено законом империи.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%90%D0%BD%D0%B3%D0%BB%D0%B8%D0%B8%20XVII%20%D0%B2%D0%B5%D0%BAКарта Англии XVII век

В Великобритании акцизы подлежали уплате, как с отечественных, так и с импортных товаров. При этом считается, что акцизное обложение началось с пива. В то время они служили дополнением к таможенным пошлинам. В начале XIX века акцизы были ограничены товарами, произведенными в Великобритании.

%D0%9E%D1%84%D0%B8%D1%86%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Официальная уплата налогов

Принцип вотирования государственных доходов парламентом, уходит в Англию. Происхождение вотирования государственных доходов парламентом заключается в признании в качестве абсолютного и не допускающего исключений принципа - что налог может взиматься только с согласия налогоплательщиков. Первоначально в Англии не существовало разделения между финансами Короля и финансами государства. Основной принцип финансового хозяйства заключался в том, что Король должен был покрывать расходы королевства доходами от своих доменов - территорий. Как именно король расходовал эти средства - было государственной тайной. Со времени Великой хартии вольностей (1215 года) и, в особенности, Статута 1297 года «О взимании налогов», в Англии установилось правило, что новые налоги и сборы не могут быть вводимы единоличной королевской властью: они требуют согласия представителей графств и городов, которые составили Палату общин. Это правило много раз нарушалось в эпоху XVI и XVII веков, когда английские короли из династии Тюдоров и Стюардов пытались восстановить абсолютизм и, в частности, устанавливать своей властью налоги и сборы, но оно никогда не было принципиально отвергнуто.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D0%90%D0%BD%D0%B3%D0%BB%D0%B8%D0%B8%20%D0%BA%D0%B0%D0%BA%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Развития Англии как государства

В правление Карла I, в 1628 году, Петиция «О правах» окончательно провозглашает, что всякий прямой налог, проведенный без санкции парламента, незаконен. В ходе Славной революции 1688 - 1689 годов Король Джеймс II отказался от права устанавливать налоги без согласия парламента, а точнее, Билль «О правах» объявил незаконным вообще всякое взимание денег, которое производится Короной для ее надобностей под предлогом прерогатив в иные сроки и иными способами, чем это установлено парламентом. После того, как принцип вотирования налогов народными представителями был признан, постепенно стали подвергаться обсуждению в парламенте все источники государственных доходов. В итоге, в течение XVIII века все доходы подпадают под контроль законодательных органов.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D1%80%D0%B5%D1%82%20%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8F%20%D0%90%D0%BD%D0%B3%D0%BB%D0%B8%D0%B8%20%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%BB%D0%B0%20I%2C%201930%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Картина-портрет короля Англии Карла I, 1930 года
    Акцизы в странах Востока (середина XVII века)

Известен акциз был и странам Востока. В Древнем Китае акциз взимался с чая, напитков, рыбы, тростника, использовавшегося в качестве топлива и для покрытия крыш.

%D0%9A%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%87%D0%B0%D0%B9Китайский заваренный чай

Шао Ван Чен указывает, что в период правления последней императорской династии Китая (1644 - 1911) среди различных соляных налогов и сборов (старательный налог, сертификационный сбор, сборы за определенные виды государственных услуг, ликин) была и акцизная пошлина. Она называлась компенсационным сбором и взималась в провинциях - потребителях соли на соль провинций - производителей: сбор уплачивался в провинции Гуандун на соль из Гуанси и Сычуань, а в Гуйчжоу на соль из Ганьсу. Тем самым эти две провинции восполняли свои более чем скромные доходы.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%20%D0%92%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%BA%D0%B0%20%D0%B2%20XVI-XVII%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0Карта стран Востока в XVI-XVII века
    Историческое упоминание об акцизах в США (конец XVIII века)

В Соединенных Штатах наиболее известное историческое упоминание об акцизах связано с так называемым висковым восстанием («Whiskey Rebellion»). В 1794 году поселенцы одного из районов выступили против акцизного налога А. Гамильтона, введенного в 1791 году. Они посчитали его дискриминационным и оказали сопротивление сборщикам налогов. Президенту Дж. Вашингтону даже пришлось направить войска для подавления бунта, а двое поселенцев были признаны виновными в государственной измене.

%D0%93%D1%80%D0%B0%D0%B2%D1%8E%D1%80%D0%B0%20%D0%B2%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5%20%D0%B2%D0%BE%D1%81%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%A1%D0%A8%D0%90%201791%20-%201794%20%D0%B3%D0%B3.Гравюра висковое восстание в США 1791 - 1794 гг.

  История развитие акцизов в России с момента первых упоминаний

Финансовая система Руси стала складываться при князе Олеге, утвердившемся в Киеве в конце IX в. Он устанавливал дань, взимаемую с подвластных ему племен. Сначала дань была нерегулярной, затем стала систематическим прямым налогом. Этот период совпадает с периодом треста древнерусского государства.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%94%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%A0%D1%83%D1%81%D0%B8%20IX%20-%20XI%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%BE%D0%B2Карта Древней Руси IX - XI веков

Дань взималась двумя способами:

- повозом, когда ее привозили в Киев;

- полюдьем, когда князья и княжеские дружины сами ездили за ней.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8Картина - оплата дани

Применялось в древней Руси и косвенное налогообложение в форме разнообразных торговых и судебных пошлин:

- за провоз товаров через горные заставы - «мыт»;

- за перевоз товаров через реки - «перевоз»;

- за право иметь склады - «гостиная»;

- за право устраивать рынки - «торговая»;

- при продаже взвешиваемых товаров - «номерное»;

- с измеряемых товаров - «осмичее»;

- при клеймении животных - «пятно»;

- при причаливании судов - «побережное»;

- за убийство - «вира»;

- за преступления - «продажа» и др.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%20%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8Развитие сбора дани

В целом, как в феодальной Европе, так и в России современные формы акцизов происходят от регалий и системы их взимания - откупов. Регалией можно считать монопольное право монарха на производство и продажу товаров, услуг, бесхозного имущества и т.д., которое обеспечивало «фискальную эксплуатацию верховных прав и присвоение объектов природы, не составляющих частную собственность». В XV - XVTI вв. они насчитывались сотнями. Основные их них:

- лесная;

- горная;

- соляная;

- речная;

- рыбная ловля;

- охота;

- чеканка монет и многое другое.

%D0%A1%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8CСверенный перечень

В России при Алексее Михайловиче важнейшие объекты, как сейчас бы назвали:

- экспорта - пенька, соболя, сало, смола;

- патока - российские купцы были обязаны продавать в казну.

%D0%A2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8B%2C%20%D0%B2%D1%8B%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B8%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8B%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Товары, вывозимые за пределы государства

А при Петре добавились важнейшие товары внутреннего рынка:

- соль;

- табак;

- мед;

- деготь;

- рыбий жир;

- дубовый гроб.

%D0%94%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82Добавить в перечень пункт

Акцизы в российской практике налогообложения имеют древнюю историю. Сейчас невозможно категорически утверждать, какие налоги - прямые или косвенные - возникли раньше. По одной из версий, простейшей, исторически более ранней формой налогообложения явились прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

%D0%A1%D0%BF%D0%BE%D1%80%20%D0%BA%D0%B0%D0%BA%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%B2%D1%8B%D1%8F%D1%81%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B8%D0%BD%D1%8BСпор как средство выяснения истины

Первые упоминания о взимании на Руси дани - прямого налога, собиравшегося с населения, относятся к эпохе князя Олега. В Киевской Руси дань взималась по количеству печей и труб в домохозяйстве, по количеству пахотной земли и т.д. Первые упоминания о возникновении косвенного обложения в виде различных пошлин относятся к более позднему периоду - концу Х в., когда основным косвенным налогом была дорожная пошлина, взимавшаяся за проезд, провоз груза, прогон скота по дорогам, мостам и переправам. Также в источниках Х в. встречаются упоминания о "медовой дани", "бражной пошлине" с солода, хмеля и меда - первой форме косвенного налогообложения алкогольных напитков.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D0%A1%D0%B2%D1%8F%D1%82%D0%BE%D0%B9%20%D0%9A%D0%BD%D1%8F%D0%B7%D1%8C%20%D0%9E%D0%BB%D0%B5%D0%B3%20%D1%81%20%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B6%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%B9Картина - Святой Князь Олег с дружиной

В России неким предшественником акциза можно считать так называемый винный откуп. Развитие откупной системы относится к XV - XVI вв.

%D0%91%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%B8%20%D1%81%20%D0%B2%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%B5Бочки с вином в подвале

Винные откупа являлись системой взимания казной дохода от реализации (продажи) алкогольных напитков. Основу винных откупов составлял кабак "на откупу", при прекращении откупщиком своей деятельности этот же кабак возглавлял "на вере" выборный либо назначаемый кабацким головой "целовальник". На каждый кабак, приписанный к определенной территории, фискальные органы распределяли доходную разверстку, которую население обязано было выполнять.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%B2%201906%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Структура доходов государства в 1906 году

Правовой основой деятельности винных откупов был контракт, заключаемый на торгах правительственными органами с откупщиком. Контракт регламентировал порядок реализации (продажи) алкогольных напитков (цену, время, условия и т.д.). Откупщик не являлся частным лицом и именовался "коронным поверенным", т.е. доверенным царя с весьма широкими полномочиями.

%D0%9E%D1%82%D0%BA%D1%83%D0%BF%D1%89%D0%B8%D0%BA%20%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE%D0%BC%2C%20%D0%BD%D0%B0%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D1%84%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8FОткупщик является доверенным государственным лицом, наделенный определенными функция

Доходы, получаемые откупщиком от реализации алкогольных напитков, согласно Уставу о винокурении были собственностью короны, т.е. царя. Откупщики не получали от казны платы за свою деятельность. Легальными источниками их доходов являлись:

- изготовление и реализация алкогольных напитков пониженной крепости (пива, меда и др.);

- харчевая продажа (закуски);

- денежные штрафы с корчемников - лиц, нарушивших закон (изготовлявших и вне кабака продававших спиртные напитки).

%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Доход в казну государства

Однако основные доходы откупщики получали за счет покупателей крепких алкогольных напитков путем обмера, обсчета, фальсификации продукта. В России были нередки случаи поджога и разгрома царских кабаков. Винные откупа порождали взяточничество, коррупцию и должностные преступления среди чиновничества царской Российской Федерации.

%D0%92%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BE%D1%82%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FEconomic_Crisis%2FKorrupciya_Corruption__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D1%83%D0%BF%D1%86%D0%B8%D1%8E%22%3E%D0%BA%D0%BE%D1%80%D1%80%D1%83%D0%BF%D1%86%D0%B8%D1%8E%3C%2Fa%3E%20%D0%B8%20%D0%B2%D0%B7%D1%8F%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%20%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2Винные откупные породили коррупцию и взяточничество среди чиновников

Долгое время поступление податей в Российской империи контролировала Казенная палата, учрежденная еще в 1775 г. Надзор со стороны этого ведомства за торговлей и промыслами был слаб. Раз в год генеральную проверку проводили чиновники для особых поручений. Постоянный же надзор возлагался на волостных старшин и выборных торговых депутатов.

%D0%90%D1%80%D1%85%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%BC%D0%BE%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%9A%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%9F%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20-%20%D1%84%D0%BE%D1%82%D0%BE%20%D0%BA%D1%80%D1%8B%D0%BB%D1%8C%D1%86%D0%B0Архитектура московской Казенной Палаты - фото крыльца

Кроме продажи в казну, другой формой реализации государственной монополии стал откуп, т.е., покупка частным лицом (иногда конкурсная) права сбора и продажи монополизированных товаров. Наиболее распространенными были откупа на:

- пиво,

- табак,

- кофе,

- соль,

- вино,

- спирт,

- чай,

- сахар и т.д.

%D0%94%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D0%BCДокументально заверенный список товаров, облагаемых акцизом

Но откупа - это только точка отсчета дальнейшего развития акцизного обложения, а все-таки не вид акцизов. Сходство между ними состояло в том, что население при покупке этих товаров платило надбавку к цене, хотя государством она точно не регламентировалась.

%D0%A2%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%B0%20%D0%BE%D1%82%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FТочка отсчета развития системы налогообложения

В эпоху Иоанна Грозного (XVI в.) была установлена система получения казной доходов с продажи алкогольных напитков, которая многократно изменялась. В отдельные периоды применялась казенная монополия на изготовление и продажу алкогольных напитков. В другие периоды доход получался через систему откупов.

%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%82%D1%80%D0%B5%D1%82%20%D0%98%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D0%93%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BEПортрет Ивана Гроздного

К периоду царствования Иоанна Грозного относится первое в российской истории упоминание о взимании акциза с мяса. В 1574 г. взималась пошлина при убое скота, а в 1646 г. существовала уже пошлина на соль, взимаемая на местах ее рождения.

%D0%9C%D1%8F%D1%81%D0%BE%20%D1%81%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B5%D1%86%D0%B8%D1%8F%D0%BC%D0%B8Мясо со специями

Речь идет о налоге Петра I на бороды: за право носить длинную бороду нужно было заплатить специфический налог на потребление - аналог сегодняшнего акциза. Легенда происхождения английской породы собак "бобтейл" гласит, что стандарт этой породы - купированные хвосты - был введен, поскольку хозяева были вынуждены отрубать хвосты собакам, чтобы не платить налог на собак, рассчитывавшийся по количеству хвостов, - тоже специфический одностадийный налог на потребление - аналог акциза.

%D0%A1%D0%BE%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%B1%D0%BE%D0%B1%D1%82%D0%B5%D0%B9%D0%BB%20%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B0%D0%BD%D0%B3%D0%BB%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D0%BE%D0%B2%D1%87%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B0Собака породы бобтейл или староанглийская овчарка

В Российской империи под акцизом подразумевался косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенными пошлинами. В отличие от современных систем акцизного обложения до 1917 г. в Российской Федерации акцизами не облагались импортируемые товары - они подлежали обложению таможенными пошлинами.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%B4%D0%B5%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D1%83%D1%8E%D1%89%D0%B8%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Перечень косвенных налогов, действующих на территории Российской Федерации

Надо сказать, что в российском государстве косвенные налоги нашли широкое применение. Поступления по косвенным налогам в общем объеме доходов казны в конце XVII в. достигают 45 %. Косвенные налоги взимались через систему откупов, главными из которых были таможенные, соляные и винные (винные откупа, винный акциз и винная монополия).

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%82%20%D1%81%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%BA%20%D0%BF%D1%8F%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Акцизы составляют сорок пять процентов дохода государства

Подлинная «эра акцизов», начавшаяся в Европе примерно с XVII столетия, а в Российской Федерации - с XVIII, представляла собой достаточно пеструю картину их использования. В определенных ситуациях, когда достоинства «затмевали» недостатки, акцизы восхваляли «до небес», иногда, наоборот, считали крайне несправедливыми, разорительными для основного населения и потому практически неприемлемыми.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D1%81%20%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%BC%D0%BE%D0%B9Акцизная марка с голограммой

С именем Александра II связаны самые значимые преобразования в экономической жизни России XIX столетия. Одним из важнейших изменений была крестьянская реформа 1861 г. В связи с проведением этой реформы в системе налогооблажения были осуществлены важнейшие преобразования. Указом от 1 января 1863 г. винные откупа заменяются акцизными сборами со спиртных напитков (винным акцизом). При этом сохранялась важная роль в системе государственных доходов соляного налога (акциз был введен в 1862 г.), акциза на дрожжи (в 1866 г.), акциза на керосин (в 1872 г.), акциза на табак.

%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%82%D1%80%D0%B5%D1%82%20%D0%90%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D1%80%20II%2C%20%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%80%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8Портрет Александр II, император Российской империи

В Российской империи акцизы применялись только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами. Акцизы взимались с потребления. Импортируемые товары акцизами не облагались.

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%84%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B%20%D0%90%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D1%80%D0%B0%20IIОсновные положения финансовой реформы Александра II

В конце XIX - начале XX в. Объектами акцизного обложения были:

- свеклосахарное производство;

- крепкие напитки;

- табак;

- осветительные нефтяные масла и

- зажигательные спички;

- кроме того, до 1 января 1881 г. существовал акциз с соли.

%D0%92%D1%8B%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%BA%D0%B8%20%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85%20%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8Выдержки исторических фактов про акцизы в России

По росписи 1889 г. поступления по видам акцизов составляли:

- со свеклосахарного производства - 17,2 млн.руб.;

- питейный доход - 256,9 млн.руб.;

- с табака - 26,2 млн.руб.;

- с осветительных масел - 8.0 млн.руб.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%BE%D1%82%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Расчет доходов от акциз

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию (хмельные напитки - квас, пиво и питной мед) с давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D1%81%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B1%D1%83%D0%BD%D1%82%20%D0%B2%20%D0%9C%D0%BE%D1%81%D0%BA%D0%B2%D0%B5Картина - соленой бунт в Москве

С 1852 г. появляются проекты, составляющие шаг к переходу к акцизной системе, но препятствием к приведению их в исполнение явилась Крымская война.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%85%D0%BE%D0%B4%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%20%D1%83%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%8CПереход на след уровень

В течение 1875 - 1898 гг. в стране была проведена налоговая реформа, в ходе которой были отменены соляной налог и подушная подать, винный и ряд других откупных платежей, введены новые налоги.

%D0%9D%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8BНаправление реформирования налоговой системы

В 1896 г. в структуре Мин фина было образовано Главное управление неокладных сборов и казенной продажи питий, а на местах - губернские акцизные управления, ведающие уплатой акцизных сборов.

%D0%A4%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8F%20%D0%B7%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20-%D0%93%D0%BB%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%B8%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B6%D0%B8%20%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B8%D0%B9Фотография здания -Главное управление неокладных сборов и казенной продажи питий

В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на:

- чай;

- кофе;

- сахар;

- соль;

- табак;

- спички;

- нефтепродукты;

- текстильные изделия.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%20%D0%9D%D0%AD%D0%9FНалоги в период НЭП

В 1871 г. даны правила для частной соляной промышленности в Сибири, где окончательно прекращена казенная разработка с 1873 года, в этом же году введена частная промышленность в Царстве Польском, а в 1874 г. откуп заменен акцизом в Закавказском крае.

%D0%A2%D1%8B%D1%80%D0%B5%D1%82%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9%20%D1%81%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%BD%D0%B8%D0%BAТыретский солерудник

Вследствие многих ходатайств, поступивших в 1879 и 1880 гг. (в том числе ходатайство купечества с Нижегородской ярмарки), акциз на соль отменен указом 23 ноября 1880 г. и прекращен с 1 января 1881 г., заведование же казенными источниками, которые решено впредь не отчуждать, передано из минист. финансов в горный департамент министерства государственных имуществ.

%D0%94%D0%B8%D0%B0%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%BC%D0%B0%20%D1%81%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BA%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%8D%D1%82%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%20%D0%B2%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%D1%85Диаграмма сравнения ставок акцизного сбора на этиловый спирт в различных государствах

В Российской империи под акцизом подразумевался косвенный налог только на предметы внутреннего производства, выделываемые и продаваемые частными лицами, взимаемый собственно с потребления. Акцизная система была тесно связана с системами государственных монополий и таможенным налогообложением. В отличие от современных систем акцизного обложения до 1917 г. в Российской Федерации не облагались импортируемые товары - они подлежали обложению таможенными пошлинами. Акцизом облагались только предметы, выделываемые и продаваемые частными лицами.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8%2C%201745%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4Карта Российской империи, 1745 год

В 1930 - 1932 гг. в СССР проводилась налоговая реформа, которая представляла собой преобразование взаимоотношений предприятий, организаций общественного сектора народного хозяйства (государственных и кооперативных предприятий) с государственным бюджетом. В результате налоговой реформы бы ли упразднены и объединены различного рода налоговые изъятия. Так, были отменены акцизы и введен налог с оборота с многочисленными налоговыми ставками, что значительно усложнило систему косвенного налогообложения. Налог с оборота становится формой твердо фиксированного централизованного дохода с государства. Фактически налог с оборота можно рассматривать как введение множественных индивидуальных квазиакцизов.

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B%2C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D1%88%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%201929%20%D0%BF%D0%BE%201932%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%8BОсновные реформы, происходившие в России в период 1929 по 1932 годы

В современной России акцизы на отдельные группы и виды товаров были установлены Законом РФ «Об акцизах» от 6 декабря 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями). Акцизы были предусмотрены на винноводочные изделия, этиловый спирт, пиво, табачные изделия, легковые и грузовые автомобили, ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры, меховые изделия, одежды из натуральной кожи, а также отдельные виды минерального сырья. С развитием системы налогооблажения перечень подакцизных товаров постоянно пересматривался, вносились изменения в порядок взимания акцизов.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%20%D0%B2%20%D0%A5%D0%A5%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B5Перечень основных налоговых реформ в ХХ веке

При проведении налоговой реформы была введена новая система акцизов с 1 января 2001 г., которая в последствии также подвергалась изменениям. Современный перечень подакцизных товаров включает традиционно подакцизную алкогольную продукцию, табачные изделия, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и масло для двигателей.

%D0%A6%D0%B5%D0%BB%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%202000%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Цели и задачи налоговой реформы в Российской Федерации в 2000 году

Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в системе налогооблажения Российской Федерации, прежде всего как крупный фискальный источник. Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области акцизного налогообложения в Российской Федерации.

%D0%92%D0%B0%D0%B6%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8C%20%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B5%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Важная роль в налоговой системе Российской Федерации

Главное управление акцизными сборами сосредоточено в департаменте неокладных сборов мин фина. Ему подчинены:

- акцизные управления, взимающие акцизные сборы в одной или двух смежных губерниях и состоящие из управляющего, его помощника, ревизоров, письмоводителей и контролеров;

%D0%9F%D0%B5%D1%87%D0%B0%D1%82%D1%8C%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FПечать акцизного управления

- окружные управления, во главе которых стоят надзиратели и их помощники. Кроме того, для преследования корчемства в губерниях Курляндской, Ковенской, Волынской, Подольской и в Царстве Польском существует корчемная стража.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%BE%D0%BA%D1%80%D1%83%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9Структура окружных управлений

Вплоть до ХХ в. косвенное налогообложение развивалось главным образом по пути расширения перечня подакцизных товаров, в тесной связи с применением казенных монополий на основные подакцизные товары. Постепенно индивидуальное акцизное налогообложение распространилось столь широко, что контроль над уплатой акцизов многочисленными субъектами предпринимательской деятельности стал затруднительным, фискальная эффективность акцизов снижалась вследствие роста расходов на налоговое администрирование.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%88%D0%B8%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%BD%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2Расширение перечня подакцизных продуктов
    Развитие акцизного налогообложения алкогольной продукции на Руси (с X века)

Уже в X и XI вв. в истории Российской Федерации встречаются указания на обложение крепких напитков (медовая дань, сбор с солода, брашная пошлина и др.).

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B8%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B6%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BA%D0%B8%D1%85%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2Происхождение названий крепких алкогольный напитков

Довольно рано продажа крепких напитков делается предметом казенной монополии, а при Иоанне III и само винокурение сосредоточивается в руках правительства, хотя первоначальная цель монополии - исключительно нравственно-полицейская, а не финансовая.

%D0%98%D0%BE%D0%B0%D0%BD%D0%BD%20III%2C%20%D0%BA%D0%BD%D1%8F%D0%B7%D1%8C%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9Иоанн III, князь Российский

При Иоанне Грозном в Москве все корчмы были казенные и находились в заведовании у недельщиков и десятников, о доброкачественности которых давались окрестными жителями поручные записи (Судебник, 1550), в других городах корчмы раздавались боярам для кормления. После взятия Казани корчма получила татарское название - "кабак", и "царевы кабаки" стали повсюду распространяться, частные же лица за право выделки напитков должны были платить казне пошлину - "явку ".

%D0%98%D0%BE%D0%B0%D0%BD%D0%BD%20IV%20(%D0%98%D0%B2%D0%B0%D0%BD%20%D0%93%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B9)%2C%20%D0%BA%D0%BD%D1%8F%D0%B7%D1%8C%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9Иоанн IV (Иван Грозный), князь Российский

Монастырям предоставлялось до конца XVII ст. право свободного винокурения и взимания в свою пользу явки на своих землях. Уставом от 1665 г. винокурение дозволено лишь дворянам, крестьянам оно разрешалось лишь в праздники и не иначе, как с ведома наместника или кабацкого головы. Продажа крепких напитков или отдавалась на откуп, или же производилась "на вере", при помощи "верных целовальников" ("верный сбор").

%D0%A4%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8F%20%D1%83%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%B0%2C%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BF%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%A1%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%8B%D1%80%D1%8F%2C%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%B0%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%84%D0%B0%D1%81%D0%B0%D0%B4%2C%20%20XVII%20%D0%B2%D0%B5%D0%BAФотография утраченного храма, трапезной Симонова монастыря, западный фасад, XVII век

С 1651 кабаки переименованы в "кружечные дворы", число которых несколько уменьшилось с 1652 г., после "сбора о кабаках", но корчемство, несмотря на большие штрафы и наказание кнутом и ссылкою в Сибирь, которым по законам того времени корчемники подвергались, было до того распространено, что доносители о нем награждались частью поместий корчемников, даже свободой, если они принадлежали к несвободному классу населения.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%BA%D1%80%D1%83%D0%B6%D0%B5%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B4%D0%B2%D0%BE%D1%80%D0%B0Картина кружечного двора

Петр Великий поручил питейное дело Бурмистерской палате, заменив голов бурмистрами и восстановив 1705 г. отмененный в 1682 откуп.

%D0%91%D1%83%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0%2C%20%D0%9C%D0%BE%D1%81%D0%BA%D0%B2%D0%B0Бурмистерская палата, Москва

С 1716 г. винокурение стало свободным, но с обложением акцизом, взимаемым в размере полупошлины с ведра, емкости клейменных кубов или казанов в год.

%D0%A1%D0%BB%D0%B8%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D1%80%D0%BEСлив вина в ведро

С 1744 г. эта система отменена, и акциз стал исчисляться с вина по 3 коп., а с водки по 6 коп. с ведра, причем выдавались особые ярлыки на провоз (франц. droit de ci r culation).

%D0%94%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8%201746%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Деньги 1746 года

В 1749 г. клеймение кубов восстановлено, в 1750 установлена однообразная цена на вино, определяемая Камер-коллегией, в 1767 повсеместно введены откупа, отдаваемые на 4 г. кабаки переименованы в "питейные дома", в 1775 местное управление поручено казенным палатам.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20-%20%D0%9F%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%B9%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B4%D0%BE%D0%BC%2C%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D1%80%20%D0%A1%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%B8%D0%BD%20%D0%9B.%20%D0%98.Картина - Питейный дом, автор Соломаткин Л. И.

Уставом о вине 1781 г. отменен сбор по емкости кубов и их клеймение, а вино стало отпускаться откупщикам только из казенных складов и должно было продаваться по казенной цене (впоследствии, однако, было дозволено заготовлять вино откупщикам); цена на вино и условия откупа изменялись в каждое четырехлетие до 1817, когда (по инициативе министра финансов графа Гурьева) был издан новый устав о питейном сборе, установивший казенную оптовую продажу вина, отданную в заведование казенных палат и уездных управлений. Уставом этим акциз с водок определен с ведра, с пива же и меду - по размеру котлов.

%D0%9F%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%B9%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%A0%D1%83%D1%81%D0%B8%2C%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%BC%D0%B0%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%BCПитейные заведения на Руси, картина маслом

С 1826 г. по проекту гр. Канкрина восстановлен откуп, и откупщики обязаны выбирать установленную норму вина из казны, но излишек против этой нормы им дозволено брать у заводчиков, а равно предоставлено выделывать водки и низшие сорта пива. Условиями на 1835 - 3 9 гг. установлен акциз с ведра на пиво, мед, брагу, сусло и медовый квас.

%D0%A1%D0%B0%D0%BC%D0%B0%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%BE%D0%BE%D1%87%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B4%2C%20%D1%84%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8FСамарский спиртоочистительный завод, фотография

Значительная разница, оказавшаяся в казенной цене вина и показываемым откупщиками расходе его с действительностью, вызвала образование в 1841 г. комитета для пересмотра правил откупной системы под председательством кн. Меньшикова, который внес проект замены откупа "обеспеченною администрациею", состоящею в том, что казна сама заготовляет спирт, который выбирается в определенном количестве и разбавляется откупщиками, имеющими право открывать в городах произвольное число водочных магазинов.

%D0%9D%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%80%20%D0%BF%D0%B5%D1%87%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B9%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2Набор печатей для документов

В 1844 г. Кокорев представил проект "акцизно-откупного комиссионерства", который по исправлении Палатой конгресса был введен в виде опыта на четырехлетие 1847 - 1851. Сущность его заключалась в следующем: каждый город с уездом составлял округ, отдаваемый на откуп откупщику-комиссионеру, который получал за выбранный из казны спирт известное процентное вознаграждение, кроме того, он пользовался уступкою, мог открывать по своему усмотрению торговые помещения и продавать вино 3° ниже установленной крепости, водки же, пиво и мед - по вольным ценам.

%D0%92%D0%B0%D1%81%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B9%20%D0%9A%D0%BE%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%B5%D0%B2%2C%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D1%80%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE-%D0%BE%D1%82%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%B5%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Василий Кокорев, автор акцизно-откупного комиссионерства

Но все эти системы оставляли широкое поле для всевозможных злоупотреблений, которые, пользуясь оказываемыми казною откупщикам поблажками, с каждым годом развивались и все более вооружали общественное мнение против откупа.

%D0%98%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BA%D0%BE%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%B2%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BE%D1%82%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83Измерение количества вина для определения откупа в казну

Уже в 1852 г. являются проекты, составляющие шаг к переходу к системе чисто акцизной, но препятствием к приведению их в исполнение является Крымская война.

%D0%9A%D1%80%D1%8B%D0%BC%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D0%B2%D0%BE%D0%B9%D0%BD%D0%B0%2C%201853-1856%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%8BКрымская война, 1853-1856 годы

Наконец, вызванные в 1858 г. злоупотреблениями откупщиков беспорядки и уменьшение употребления напитков под влиянием обществ трезвости и приговоров о непитии привели к образованию комитета, которым и были выработаны основные положения действующего законодательства.

%D0%90%D0%BD%D1%82%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B1%D1%83%D0%BD%D1%82%2C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D1%88%D0%B5%D0%B4%D1%88%D0%B8%D0%B9%20%D0%B2%201859%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83%2C%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0Антиалкогольный бунт, произошедший в 1859 году, картина

Акциз с крепких напитков взимались по Уставу о питейном сборе от 4 июля 1861 г. По этому уставу сбор с крепких напитков состоял из:

- патентного сбора с фабрик и торговых помещений;

- акциза.

%D0%98%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%20%D1%81%201861%20%D0%BF%D0%BE%201917%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Изменения в системе налогооблажения в период с 1861 по 1917 года

Которым были обложены:

- спирт и вино, выкуренные из разного рода хлеба, картофеля, свекловицы и других припасов;

- спирт, выкуренный из винограда и других ягод и фруктов;

- портер, вино всех родов и мед;

- брага, приготовляемая на особо устроенных заводах.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%B2%201861%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Список товаров, обложенных акцизами в 1861 году

Не подлежали обложению:

- спирт и вино, вывозимые за границу;

- виноградное вино, уксус и медовый квас;

- осветительный спирт;

- еврейское изюмное (розенковое) вино.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%D0%B7%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%B2%201861%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Перечень продуктов, исключенных из обложения акцизами в 1861 году

Акциз уплачивался заводчиком в момент выпуска спирта из подвалов в продажу.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%D1%8B%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B0Акцизами облагалась продукция выпускаемая с завода

Акциз с пива исчислялся «по силе и продолжительности действия заводов» и вносился вперед за все назначенные в объявлении заводчика дни; с меда - по вместимости котлов и числу дней варки. Акциз с пива взимался в размере 30 коп. с ведра емкости заторного чана. Сверх того, с пивоваренных заводов взимался патентный сбор. Варение пива в котлах и корчагах для домашнего употребления без возведения для того построек было разрешено лишь в монастырях и деревнях.

%D0%94%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8%20%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D0%BC%201%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FCoins_and_banknotes%2FKopeyka_Kopek__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BA%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D0%B9%D0%BA%D0%B0%22%3E%D0%BA%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D0%B9%D0%BA%D0%B0%3C%2Fa%3E%2C%201861%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4Деньги номиналам 1 копейка, 1861 год

Винокурение разрешается лишь на заводах и фабриках, открытых с соблюдением всех законом установленных правил, с разрешения акцизного надзора, причем наименьший размер фабрик полагается в 270 ведер емкости всех квасильных чанов в совокупности при трехсуточном брожении, т.е. чтобы каждый чан был не менее 90 ведер. Средняя же крепость выкуриваемого на заводах спирта не может быть ниже 70°.

%D0%9A%D0%B2%D0%B0%D1%81%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%87%D0%B0%D0%BD%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B5Квасильные чаны на заводе

Акциз спирта, вина и водок из свеклосахарных остатков, медовой пены и восковой воды исчисляется по содержанию в них безводного спирта и взимается в казну по мере их продажи в размере 9¼ коп. с градуса по металлическому спиртомеру. А с водок из сырых продуктов, пива, портера, меда и браги исчисляется с ведра емкости кубов за день действия завода (25 к. до 41 к.), причем различаются заводы огневые и паровые, а вносится за время действия завода вперед не менее, чем за 7 дней производства.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%20%D0%B2%20%D0%B1%D1%83%D1%82%D1%8B%D0%BB%D0%BA%D0%B5%20%D0%B8%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%B0%D0%BD%D0%B0%D1%85Спирт в бутылке и стаканах

Акциз с напитков из оплаченного уже вина исчисляется по количеству приготовленных напитков и вносится посредством наклейки на помещение бандероля в размере 1 рубля с 40°; бандероль обязательно выбирается заводами в определенном количестве. Количество выделываемого заводом спирта определяется:

- его выходами, нормы которых определены законом;

- контрольными снарядами (Штумпе, Сименс и Гальске), причем допускается известная скидка на усушку и утечку.

%D0%98%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BC%D0%B5%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2Использование металлических денег для оплаты счетов

Рассрочка в платеже акциза с вина, спирта и свекловичных водок допускается под условием:

- чтобы недочет не превышал 2000 руб. для владельца и 1000 руб. для арендатора и складчика, причем у последних этот недочет не должен быть более совокупной стоимости наличного вина и свободного залога;

- чтобы не уплаченный за израсходованное вино акциз был внесен в казначейство не позже 1 числа следующего месяца.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%81%D1%80%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B0%2C%20%D0%BA%D0%BE%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%83%D1%8E%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%20%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%BB%D0%B8Рассрочка платежа, которую так ждали

Акциз с пива исчисляется по силе и продолжительности действия заводов и вносится вперед за все назначенные в объявлении заводчика дни; с меда - по вместимости котлов и числу дней варки. Варение пива в котлах и корчагах для домашнего употребления, без возведения для того построек, дозволено в монастырях и деревнях, а равно предоставлено вотякам свободное варение "кумышки", но без перегонки и лишь для собственного употребления.

%D0%A1%D1%82%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D1%8F%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5%20%D0%B1%D1%83%D1%82%D1%8B%D0%BB%D0%BA%D0%B8Стеклянные заводские бутылки

Питейный доход в 1889 г. был исчислен по государственной росписи в 256927880 руб., предполагается же в 1890 г. - 2 53338580 руб.

%D0%94%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83%20%D1%81%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%82%D1%83%D1%82Доходы в казну с алкогольной продукции растут
      Акциз со спирта на Руси (с X века)

Акциз со спирта, вина и водок из свеклосахарных остатков, медовой пены и восковой воды исчислялся по содержанию в них безводного спирта и взимался в казну по мере их продажи в размере 9,25 коп. с градуса по металлическому спиртометру ( с 0,01 ведра безводного спирта). К концу 90 гг. XIX в. акциз взимался по 10 коп. с градуса или по 10 коп. с ведра безводного спирта.

%D0%97%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B5%20%D0%B2%D0%BE%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%94%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%A0%D1%83%D1%81%D0%B8Застолье во времена Древней Руси
      Акциз с медоварения на Руси (с X века)

Акциз с медоварения взимался по вместимости котлов по 50 коп. с ведра за каждый день действия завода. Патентный сбор с медоваренных заводов, имеющих котлы емкостью от 10 до 25 ведер, составлял 10 руб., от 25 до 35 ведер - 20 руб. Затем за каждые 10 ведер емкости котлов прибавлялось по 10 руб.

%D0%9A%D1%80%D1%83%D0%B6%D0%BA%D0%B0%20%D0%B3%D0%BE%D1%80%D1%8F%D1%87%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%BA%D0%B0Кружка горячего медового напитка
      Акциз с пива на Руси (с XV - XVI веков)

Акциз с пива исчислялся «по силе и продолжительности действия заводов» и вносился вперед за все назначенные в объявлении заводчика дни, с меда - по вместимости котлов и числу дней варки. Акциз с пива взимался в размере 30 коп. с ведра емкости заторного чана.

%D0%90%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%20%D0%B2%20%D0%94%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%A0%D1%83%D1%81%D0%B8%20%D1%83%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BB%D1%8F%D0%BB%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%20%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B3%D0%B8%2C%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FOther_extractive_materials%2FMed_Honey__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D1%83%D1%85%D0%B8%22%3E%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D1%83%D1%85%D0%B8%3C%2Fa%3E%20%D0%B8%20%D0%BF%D0%B8%D0%B2%D0%B0Алкоголь в Древней Руси употребляли в виде браги, медовухи и пива
      Акциз с вина в привилегированных губерниях России (с XVII - XVIII веков)

Вышеуказанные способы обложения имели силу лишь для внутренних губерний, по окраинам же существовали весьма разнообразные системы питейного сбора.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%9C%D0%BE%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B3%D1%83%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%B8Карта Московской губернии

В ю.-з. Руси до 1755 г. были различные местные сборы с вина, хотя производство оставалось свободным.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%A0%D1%83%D1%81%D0%B8%20%D0%B4%D0%BE%201755%20%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Карта развития торговых отношений Руси до 1755 года

В Слободской Украйне (Харьковской, части Воронежской и Курской губернии) во второй половине XVIII века устанавливается подушная подать с казенных обывателей за право винокурения. Доход от продажи вина в городах поступал в их пользу, а в казенных селениях - в пользу казны.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%A1%D0%BB%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D0%B4%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D0%B9%D0%BD%D1%8B%20%D0%B4%D0%BE%201765%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Карта Слободской Украйны до 1765 года

В Белоруссии с 1772 г. помещики за право курения вина платили по 50 коп. с души, в городах продажа вина сдавалась на откуп магистратом тоже с платою с души населения.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%91%D0%B5%D0%BB%D0%B0%D1%80%D1%83%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BB%D0%B5%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B0%20%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%88%D0%B8Карта Беларуссии после раздела Польши

В губерниях Виленской, Гродненской, Волынской и Подольской до 1816 г. существовали сборы, основанные на польском законодательстве, с этого же года сборы в городах и казенных селениях стали отдаваться с торгов.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%92%D0%B8%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%2C%20%D0%93%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%2C%20%D0%92%D0%BE%D0%BB%D1%8B%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B8%20%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B3%D1%83%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%B8Карта Виленской, Гродненской, Волынской и Подольской губернии

В новороссийских губерниях свобода питейного промысла ограничивается 1764 правом на нее лишь того, кто вырастит в этих губ. лес. С 1793 г. вводится откуп на пошлину с вина и на "чарочный сбор", то есть на продажу вина в некоторых городах, шедший в их пользу, но с 1810 г. обращенный в казну. В 1812 г. принято предложение графа Гурьева брать по 1 руб. с ведра по количеству населения.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%9D%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B3%D1%83%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%B8%2C%201797%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Карта Новороссийской губернии, 1797года

В 1842 г. в 16 привилегированных губерниях установлен сбор с раздробительной продажи в виде торгового свидетельства (патентный сбор) и изданы правила для определения цен. Положением об акцизном и патентном сборе в привилег. губ. в 1849 г. винокуренная подать и патентный сбор заменены акцизом, сдаваемым на откуп, вольная же оптовая продажа запрещена.

%D0%A4%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%20%D0%A5%D0%B0%D1%80%D1%8C%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B3%D1%83%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%B8Фотография старого документа Харьковской губернии

В Остзейском крае только в Риге существовал установленный буллою Сикста IV в 1478 акциз, а с 1691 г. рекогниционные пошлины в пользу города, но в остальных местностях продажа была свободной и предоставлялась исключительно бедному населению.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B8%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%20%D0%9E%D1%81%D1%82%D0%B7%D0%B5%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%8FОпределение и состав Остзейского края

В 1790 г. в Лифляндской губ. введен акциз на содержание магистратов.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%B0%D0%B4%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%9B%D0%B8%D1%84%D0%BB%D1%8F%D0%BD%D0%B4%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B3%D1%83%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%B8Карта административного деления Лифляндской губернии

В 1810 г. в Остзейском крае установлены в пользу казны в городах акциз с ведра вина по 1 руб., а с пива по 30 коп., а в уездах подушная подать по 60 коп., сбор акциза с 1819 -1843 отдавался в откуп городам.

%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FPhysics%2FDinamika_Dynamics__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%94%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0%22%3E%D0%94%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0%3C%2Fa%3E%20%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2Динамика роста доходов налоговых сборов

В Царстве Польском мы встречаем следующие виды обложения напитков:

- консумционный сбор (также с мяса), взимаемый по населенности городов и роду напитков;

- с 1844 г. сбор с выкурки и продажи, причем акциз взимался или с заторов, или же с количества добытого вина;

- с свидетельства на устройство заводов и пропинационные патенты, сбор с коих шел в пользу владельцев земли и разных учреждений.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8EПеречень сборов акцизных в казну государственную

С 1866 г. введен новый устав, сходный с уставом империи и еще более с ним согласованный в 1875 г.

%D0%9D%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5%20%D0%B8%D0%B7%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B2Новое издание уставов
      Акциз с дрожжей в России (с XVIII века)

Акциз с дрожжей взимался в размере 10 коп. с фунта дрожжей внутреннего производства и 14 коп. с фунта дрожжей, привозимых из-за границы. Патентный сбор взимался в размере 10 руб. с завода для приготовления хлебных прессованных дрожжей, без винокурения, и 18 руб. с завода для пивных дрожжей.

%D0%9A%D1%83%D1%81%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%B8%20%D0%B4%D1%80%D0%BE%D0%B6%D0%B6%D0%B5%D0%B9Кусочки дрожжей
    Акциз с соли на Руси (с XII века)

О пошлине на соль мы находим указание уже в XII в. в уставе Святослава Новгородского. При Алексее Михайловиче (1646) взималось по 2 гривны с пуда. При Петре Великом - 5-й пуд натурою по гривне с рубля при продаже.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D0%B0%D1%81%D1%8C%20%D1%81%D0%BE%D0%BB%D1%8CАкцизами облагалась соль

В 1705 г. соль становится предметом казенной монополии, в 1727 г. казенное управление упразднено, но оставлено ограничение продажных цен, в 1731 г. восстановлена регалия и казенная продажа, в 1748 г. установлена по всему государству одна цена, что оказалось неудобным, в 1762 г. учреждена комиссия для рассматривания вопроса о допущении вольной продажи, но результат ее работ остался неизвестным, в 1781 г. издан соляной устав, на основании коего учреждены запасы при источниках и определены места оптовой и розничной продажи.

%D0%98%D0%B7%D0%B4%D0%B0%D0%BD%20%D1%81%D0%BE%D0%BB%D1%8F%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%20%D0%B2%201781%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Издан соляной устав в 1781 году

С начала XIX в. вольная продажа соли без ограничения цен постепенно восстанавливается и делается повсеместной с манифеста 1810 г., а с 1812 г. распространяется на соль, добываемую с казенных соляных промыслов, с платою по 40 коп. с пуда сверх издержек казны. Эта же пошлина взималась и с промыслов частных лиц, которым дозволено открывать их и продавать соль по вольной цене.

%D0%A3%D0%BA%D0%B0%D0%B7%2C%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%9F%D0%B5%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BC%20II%2C%20%D0%BE%20%D0%B2%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%20%D1%81%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%8EУказ, подписанный Петром II, о вольной торговле солью

В 1818 г. издан устав о соли, основные положения которого сохранялись до 1881 г. В нем различаются:

- источники на казенной земле, состоящие в казенном заведовании;

- на казенной земле - в частном содержании, содержатели, которых обязаны доставлять соль в казенные магазины по казенной цене, и могут продавать только излишек, не требуемый казною, по вольной цене со взносом акциза, и

- на частных землях - в частном содержании.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%87%D0%B5%D1%82%D1%8B%D1%80%D0%B5%D1%85%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%88%D0%BE%D0%BCПеречень из четырех пунктов красным карандашом

В 1826 году устав этот дополнен, а в 1862 г. введена однообразная система акциза с прекращением казенных добывания и продажи, казенные соляные источники решено передавать в частные руки, установлен акциз в 30 коп. с пуда с освобождением от него соли, негодной в пищу, и с заменою прямым налогом для жителей ближайших к озерам мест и т. д.

%D0%A1%D0%BE%D0%BB%D1%8F%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%82%D0%B0%20%D0%92%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BA%D0%B0%2C%20%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%88%D0%B0Соляная шахта Величка, Польша
    Акциз с табака в России (начало XVIII века)

Табак, сделавшись известным в Российской Федерации в начале XVIII в., подвергался как "богомерзкая трава" гонению со стороны правительства, которое наказывало за курение его и продажу кнутом, рванием ноздрей, а иногда смертною казнью.

%D0%A1%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20XVIII%20%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%20%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D1%81%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BD%D0%BEСередина XVIII века табак использовался повсеместно

В 1697 г. Петр Великий разрешил употребление и продажу табака, а в 1698 г. предоставил маркизу Кармартеру исключительное право ввоза и торговли табаком в Российской Федерации, запретив внутреннее производство.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B8%D0%BD%D0%B0%2C%20%D0%9F%D0%B5%D1%82%D1%80%20I%20%D0%92%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D0%BA%D0%B8%D0%B9%2C%20%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%80%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B9Картина, Петр I Великий, император Российский

В 1705 г. учреждена казенная продажа через кабацких бурмистров и целовальников, в 1727 г. разрешена вольная продажа с пошлиною по 1 коп. с фунта, в 1749 г. возобновлена монополия.

%D0%A7%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7%20%D0%BA%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%86%D0%BA%D0%B8%D1%85%20%D0%B1%D1%83%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D0%BB%D1%81%D1%8F%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%20%D0%B8%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8CЧерез кабацких бурмистров покупался табак и алкоголь

С 1763 г. замечается стремление правительства покровительствовать разведению табака. В 1838 г. монополия упразднена и введен акциз на нюхательный и курительный табак, взимаемый посредством бандеролей, цена которых должна была равняться не менее 20 % продажной цены, на открытие фабрик, которые могли быть учреждаемы лишь в городах, в торговых помещениях установлены свидетельства; взимание табачного сбора поручено откупщикам пит. сб. и полиции, а с 1843 г. - акцизным надзирателям.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BC%D0%B8%D1%80%D1%83Карта распространения табака по миру

Уставом 1848 г. акциз возвышен на 25%, домашнее приготовление табака воспрещено, и установлена для фабрикантов обязательная выборка бандеролей не менее как на 500 руб. в год.

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D0%B0%D1%88%D0%BD%D0%B8%D1%85%20%D1%83%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D1%8F%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%BCОбработка табака в домашних условиях стало под запретом

Уставом 1861 г. учрежден контроль за продажею и развозкою сырого табака, обязательная выборка бандеролей возвышена:

- в столицах, Риге и Одессе до 3000 руб.;

- в остальных городах - до 1500 руб., и дозволена раскурочная продажа со взятием особого свидетельства.

%D0%92%D0%B8%D0%B4%D1%8B%2C%20%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0Виды, обработанного табака

В Царстве Польском табачное производство и продажа до 1860 года были предметом монополии, потом введен консумционный сбор, взимаемый посредством бандеролей и отданный на откуп.

%D0%A6%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D1%82%D0%B5Царство Польское на карте

С 1871 г. введен общий устав империи, коим акциз увеличен до 30 -33 % продажной цены, выборка бандероля возвышена:

- в столицах, Риге, Одессе и городах Ц. П. - до 10000 руб.;

- а в остальных городах - до 6000 руб., с допущением рассрочки под залоги.

%D0%A0%D0%B5%D0%B7%D0%BA%D0%BE%D0%B5%20%D1%83%D0%B2%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BAРезкое увеличение ставки акциз на табак

Правилами 1877 г., вошедшими в силу 1878 г., отменена узаконенная цена табачных изделий, установлен один общий средней цены бандероль и пониженный бандероль для махорочных изделий. Неудобство этой системы привело к изданию ныне действующего устава 18 мая 1882 г., основные положения коего следующие. Разведение табаку во всей империи, кроме Царства Польского, свободно. Внутренний доход казны с табака составляют:

-патенты на фабрики и торговые помещения;

- акциз, взимаемый с готовых табачных произведений посредством бандероля.

%D0%A1%D0%B2%D0%BE%D0%B4%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8Свод законов Российской империи

Однако покупка и продажа, хранение и перевозка листового табака ограничена особыми правилами:

- покупать таб. могут лишь фабриканты и оптовые складчики;

- продавать без взятия патента - лишь табаководы в количестве не менее 1 пуда.

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%BB%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BC%D0%BE%20%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D1%8E%D0%B4%D0%B0%D1%82%D1%8CПравила необходимо соблюдать

Передвижение листового табака стеснено особыми провозными свидетельствами. В оптовых складах лист. табака, открываемых с разрешения окружного акцизного надзирателя, ведется особая отчетность приема и денежной эмиссии табака.

%D0%92%D1%8B%D1%81%D1%83%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BB%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%8C%D1%8F%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0Высушенные листья табака

Приготовление табачных изделий может иметь место лишь на фабриках, приготовление этих изделий для домашнего употребления разрешается табаководам, но без употребления других орудий, кроме обыкновенного ножа, и хозяевам квартир без приглашения для этого рабочих.

%D0%A2%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8FТабак для личного использования

Желающий открыть фабрику должен представить в акцизное управление ее план и подробное описание. Фабрика должна иметь один только вход. Все фабрики разделены на 3 категории:

- общие;

- нюхательного табака;

- махорочные.

%D0%92%D1%8B%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%82%20%D1%82%D1%80%D0%B8%20%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D1%8B%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0Выделяют три группы табака

Прием листового табака на фабрику и отпуск его для переработки производится по весу, в присутствии контролера и с записью в фабричные книги. Определены правила производства и нормы выходов готового табака из сырья, а для определения подлежащего обложению веса табака в папиросах, сигарах и т.п. имеются опечатанные образцы, принятые фабрикой. Установленные законом помещения должны быть снабжены названием фабрики и места ее нахождения и обозначением количества, сорта и веса, а на низших сортах - и цены продукта.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%BC%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%84%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B5Прием табака на фабрике

Взимание акциза производится посредством бандеролей, которые отпускаются лишь лицам, имеющим патент на фабрику, и должны быть выбираемы на сумму, определенную уставом 1871 г., а для махорки:

- в столицах, Риге, Одессе и Варшаве не менее 10000 руб.;

- в проч. городах не менее 3000 руб.

%D0%A1%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%B9%20%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D1%84%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D1%85Стоимость акциз для держателей патентов фабричных

Это количество может быть приобретаемо в половинном размере по полугодиям и может быть отпускаемо в кредит под залоги рубль за рубль. Тариф бандерольного обложения, возвышенный в 1887 г., представляется следующим.

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86%20%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8F%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%2C%201887%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4Образец бандероля для уплаты акциза, 1887 год

Курительный табак за 1 фн:

- 1-го сорта - 90 коп.;

- 2-го сорта - 48 коп.;

- 3-го сорта - 18 коп;

- нюхательный табак - 48 коп.;

- махорка - 8 коп.

%D0%9A%D1%83%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%82%D1%80%D1%83%D0%B1%D0%BA%D0%B8Курительный табак для трубки

За каждые 100 штук:

- сигар 1-го сорта - 100 коп.;

- 2-го сорта - 30 коп.;

- папирос 1-го сорта - 20 коп.;

- 2-го сорта - 9 коп.

%D0%A2%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%20%D0%B2%20%D1%81%D0%B8%D0%B3%D0%B0%D1%80%D0%B5%D1%82%D0%B5Табак в сигарете

По росписи 1889 г. акциз с табаку исчислен в 26173000 руб., в 1890 ожидается - 26705000 руб.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B3%D0%BD%D0%BE%D0%B7%D0%B8%D1%80%D1%83%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20%D1%81%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BAПрогнозируется рост дохода с акциз на табак
    Акциз с свеклосахарного производства введен в России (с 1848 года)

Акциз с свеклосахарного производства введен в 1848, исчислялся по количеству суточной добычи в зависимости от % (3 %) содержания сахара в свекловице и от числа емкости и силы снарядов и составлял от 90 до 60 коп. с пуда пробеленного песка. Впоследствии усовершенствование производства повело к повышению норм выходов песка и свекловицы и норм работы снарядов, ввиду чего в 1864 году установлено вместо одной - три нормы (4½ %, 5 % и 6 %) и акциз понижен до 20 коп., но он постепенно возвышался.

%D0%A4%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D1%80%D1%83%D0%B4%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D1%81%D0%B0%D1%85%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D1%8BФабричное оборудование для производства сахара из свеклы

По правилам 1872 г. заводы разделены по местоположению, устройству и различию снарядов, и соответственно этому делению установлены новые нормы выходов. Но успехи производства опять заставили капитально изменить эти правила, что и было сделано временными правилами 12 мая 1881 г., по коим акциз исчисляется по количеству выделанного сахара, определенному взвешиванием, и взимается по 1 августа 1883 г. по 50 коп. с пуда, а по 1 августа 1886 г. - по 65 коп., установлен порядок выдачи патентов и открытия фабрик, причем заводчики обязаны представить в акцизное управление план и опись завода, за две же недели до начала работы извещать об этом надзор, который присылает своего чиновника для наблюдения над производством, а равно определена фабричная отчетность (фабричные книги и журналы).

%D0%A1%D0%B0%D1%85%D0%B0%D1%80%20%D0%B1%D0%B5%D0%BB%D1%8B%D0%B9%20%D0%B8%20%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%B5%D0%B2%D1%8B%D0%B9%2C%20%D0%BA%D1%83%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9Сахар белый и коричневый, кусковой

Причитающийся акциз вносится в казначейства в три срока (1 июня, 1 сентября, 1 декабря) по третям, на оставшуюся же на заводчике недоимку впредь до уплаты оной начисляется каждый месяц по два процента. Акциз за вывезенный за границу сахар возвращается, за вывоз же в Персию и на азиатские рынки выдается премия (до 1 мая 1891 г.) посредством зачетных в уплату акциза квитанций.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%B0%D1%85%D0%B0%D1%80Размер и порядок уплаты акциз на сахар

Акциз с свеклосахарного производства по государственной росписи 1889 г. исчислен в 17192000 руб., ожидается же в 1890 - 20185000 руб.

%D0%94%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D1%81%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%20%D1%81%D0%B0%D1%85%D0%B0%D1%80%D0%B0Динамика акцизных сборов с производств сахара
    Акциз с зажигательных спичек в России (с 1849 года)

Акциз с зажигательных спичек был у нас установлен, впрочем, лишь с полицейскою целью, в 1849 г., и взимался в размере 1 р. с помещения по 1000 шт. в городской доход, вместе с тем фабрикация спичек была допущена только в столицах.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%87%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D1%81%D1%8C%20%D1%82%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BA%D0%BE%20%D0%B2%20%D0%9C%D0%BE%D1%81%D0%BA%D0%B2%D0%B5%20%D0%B8%20%D0%A1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D1%82-%D0%9F%D0%B5%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B1%D1%83%D1%80%D0%B3%D0%B5%2C%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%201848%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4Спички производились только в Москве и Санкт-Петербурге, закон 1848 год

В 1859 г. фабрикация разрешена повсеместно, а в 1860 г. этот акциз отменен. С 1888 г. введен акциз с чисто финансовой целью. Доход казны состоит из патентного сбора со спичечных фабрик и акциза, взимаемого посредством бандероли в размере.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D1%80%D0%B5%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B6%D1%83%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BAРазрешение на продажу спичек

С помещения, содержащего не более 75 спичек:

- внутреннее приготовление - ¼ коп.;

- внешнее приготовление - ½ коп.

%D0%A0%D1%83%D1%81%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%8C%D0%B3%D0%B8%201890%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20%D1%8D%D0%BC%D0%B8%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8Русские деньги 1890 года эмиссии

С помещения содержащего до 300 спичек:

- внутреннее приготовление - 1 коп.

- внешнее приготовление - 2 коп.

%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FSecurities%2FObligaciya_Vond__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%9A%D1%83%D0%BF%D1%8E%D1%80%D0%B0%22%3E%D0%9A%D1%83%D0%BF%D1%8E%D1%80%D0%B0%3C%2Fa%3E%20%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BD%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%D0%BC%20%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BD%20%D1%80%D1%83%D0%B1%D0%BB%D1%8C%2C%201889%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Купюра достоинством один рубль, 1889 года

Приготовление спичек допускается только на особо для того устроенных с разрешения подлежащего начальства фабриках. Зажигательные спички выпускаются с фабрик в цельных, оклеенных бандеролью помещениях, на которых должно быть обозначено:

- название фабрики;

- место ее нахождения;

- сорт спичек.

%D0%A4%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D1%83%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BA%2C%20%D1%84%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8FФабрика по производству спичек, фотография

Бандероли выдаются только лицам, имеющим фабричный патент. Выбирается обязательно фабриками:

- существующими до 4 января 1888 г. на 1500 руб.;

- открытыми же после этого срока на 3000 руб. и отпускается в кредит по обеспечении залогами рубль за рубль, причем сроком платежа является последний день отчетного года.

%D0%98%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BA%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8История производства спичек в России

Выпускаемые за границу спички перевозятся без обложения акцизом, но должны быть снабжены печатью акцизного надзора и удостоверениями его о количестве вывозимого товара, причем акциз окончательно слагается лишь после представления акцизному надзору в течение полугода таможенного свидетельства о действительном вывозе за границу. Производство, передвижение, продажа и покупка фосфора подчинены особым правилам контроля со стороны акцизного надзора.

%D0%A4%D0%B0%D0%B1%D1%80%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BC%D0%B0%D1%88%D0%B8%D0%BD%D1%8B%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BAФабричные машины для производства спичек
    Акциз с осветительных нефтяных масел в России (с 1872 года)

Возникшее у нас в 1859 г. производство керосина до 1872 г. составляло предмет монополии, и добывание нефти частными лицами было запрещено.

%D0%A4%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D0%B5%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D1%83%D0%B1%20%D0%B1%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8C%D0%B5%D0%B2%20%D0%94%D1%83%D0%B1%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BD%D1%8B%D1%85Фотография нефтеперегонного куб братьев Дубининых

В 1872 г. установлен акциз с "фотогенового производства" по 27 коп. с 1 пуда, исчисленного по емкости перегонных кубов, но в 1877 г. отменен.

%D0%A4%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%A0%D1%83%D1%81%D0%B8Фотогеновое производство на Руси

Правилами 21 декабря 1887 г. с 15 января 1888 г. обложены акцизом все продукты из нефти, служащие для освещения, которые по удельному своему весу и температуре вспышки разделяются на масла легкие и тяжелые. Акциз взыскивается с легких по 40 коп., с тяжелых - по 30 коп. с пуда. Заводчикам предоставлен выбор систем производства, но они обязаны (кроме заводов Бакинского и Батумского районов) уведомлять об открытии завода местное акцизное управление, с представлением плана и описи.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FPlants_and_soobruzheniya%2FNeftepererabatyvayuschiy_zavod_Oil_Refinery__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D0%B5%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B0%22%3E%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D0%B5%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B0%20(%D0%9D%D0%9F%D0%97)%3C%2Fa%3E%2C%20%D0%91%D0%B0%D0%BA%D1%83%20%D0%B2%201888%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D1%83Строительство нефтеперерабатывающего завода (НПЗ), Баку в 1888 году

Учет подлежащих оплате акцизом нефтяных масел производится:

- в Бакинском и Батумском районах при вывозе из пределов оных;

- в прочих местностях перед денежной эмиссией продуктов из завода, причем допускается отсрочка акциза при вывозе не менее 600 пд. по обеспечении его рубль за рубль залогами на 9-месячный срок со дня разрешения вывоза.

%D0%92%D1%81%D1%91%20%D1%83%D1%87%D1%82%D0%B5%D0%BD%D0%BEВсё учтено

При вывозе за границу нефтяных масел, акциз за которые обеспечен залогами, таковой слагается, и, кроме того, допускается еще отчисление на путевую трату не свыше 5 % с количества вывезенных из завода или склада продуктов. Смеси нефтяных масел с растительными подлежат обложению акцизом по количеству содержащихся в них нефтяных масел в размере, установленном для легких осветительных масел.

%D0%94%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%D1%8B%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8BДенежные выплаты

Акциз с осветительных нефтяных масел по росписи 1889 г. исчислен в 8024000 руб., ожидается же в 1889 г. дохода - 9029500 руб.

%D0%A7%D0%B5%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B2%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%B3Черта и подведенный итог

Основные элементы, формирующие акциз

Основные элементы, формирующие акциз:

- ставка;

- база;

- объект налогообложения.

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D1%8D%D0%BB%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Схема элементов налога

Все они имеют отношение к товарам, на которые начисляются акцизы. Рассмотрим их специфику подробнее.

%D0%A3%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%BE%D0%B1%D0%BD%D0%B5%D0%B5Узнать подробнее

  Ставка акциз

Налогообложение подакцизных товаров производится по следующим налоговым ставкам, которые являются едиными на всей территории РФ.

- твердые (специфические);

- адвалорные (в процентах);

- ставки авансового платежа в форме продажи марок акцизного сбора.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BA%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Перечисление видов налоговых ставок акциз

Ставки акцизов в России в НК РФ зафиксированы единые для всей территории страны. Они классифицируются на 2 разновидности - твердые и комбинированные.

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BAСхема видов налоговых ставок

Ставки акцизов, относящиеся к твердым, установлены в абсолютных величинах в расчете на единицу базы налогообложения. Например, на 1 тонну бензина или на 1 литр этанола. В свою очередь, комбинированные ставки акцизов по подакцизным товарам исчисляются исходя из твердых показателей, а также от расчетной стоимости продукции.

%D0%94%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D1%83%2C%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%201999%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Динамика роста акциз на водку, начиная с 1999 года

В некоторых случаях может применяться дифференцированный подход к классификации ставок. Например, акцизы на топливо низкого качества в РФ выше, чем те, что характеризуют менее технологичные виды нефтепродуктов. Можно отметить, что твердая ставка акциза, как правило, индексируется исходя из инфляционных процессов. Но это также зависит от приоритетов государственной политики по сбору налогов.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BAСтруктура налоговых ставок

При взимании акцизов используются адвалорная, специфическая и смешанная ставки акцизов:

- адвалорной ставкой налога называют такую ставку, при которой сумма налога исчисляется в процентах от стоимости товара. Адвалорные акцизы устанавливаются в процентах к стоимости продукции, определяемой в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса без учета акциза, НДС и налога с продаж. Примером адвалорного акциза может быть акциз на ювелирные изделия, составляющий 5 % стоимости ювелирного изделия;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BA%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Перечень налоговых ставок акциз

- специфическая ставка - это фиксированная сумма налога на единицу товара. Специфические (также как и таможенные пошлины) акцизы устанавливаются в абсолютных (денежных) суммах на единицу измерения, например, акциз на пиво (с содержанием этилового спирта в пределах от 0,5 до 8,6 % по объему) составляет 1 рубль на литр продукции.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8Расчет налоговой ставки

Выбор между специфическим и адвалорным налогообложением может зависеть от того, производятся ли подакцизные товары на территории конкретной страны или нет.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%B2%D1%8B%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%20%D0%BC%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D1%83%20%D0%B4%D0%B2%D1%83%D0%BC%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%D0%BC%D0%B8Проблема выбора между двумя направлениями

В большинстве стран применяются оба вида ставок и, таким образом, соблюдается баланс между плюсами и минусами обоих методов акцизного налогообложения. Кроме того, следует иметь в виду, что в любом случае подакцизные товары облагаются НДС, который сам по себе является адвалорным налогом.

%D0%94%D0%B2%D0%B5%20%D0%BF%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BB%D0%BB%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%20%D0%B8%D0%B4%D1%83%D1%89%D0%B8%D1%85%20%D0%B4%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B3%D0%B8Две параллельно идущих дороги

В сущности, выбор между специфической и адвалорной ставками налогообложения является выбором между налогообложением подакцизного товара на основе потребляемого количества и на основе его стоимости. В соответствии с этим принципом, специфические ставки применяются в мире в основном к товарам, имеющим негативные социальные эффекты (алкогольная и табачная продукция), а адвалорные - к предметам люкса, в этом случае налогообложение в основном служит перераспределительным целям.

%D0%94%D0%B2%D0%B0%20%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B0%D0%BD%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FДва варианта развития акцизного налогообложения

В условиях слабой налоговой дисциплины и стремлении налогоплательщиков занизить налоговые обязательства, легальными и нелегальными путями, приоритетным направлением реформирования налоговой системы должно являться установление наиболее простых принципов налогообложения, позволяющих в максимальной степени ограничить возможности уклонения от налогообложения. В частности, это предусматривает переход, где это возможно, от расчета суммы налога в процентах от налогооблагаемой базы, то есть адвалорной ставки, к расчету суммы налога в зависимости от объема произведенного товара на основе специфической ставки. Наиболее показательным, в данном случае, являются акцизы, где установление четких правил расчета налога может в значительной степени снизить потери бюджета от занижения налоговой базы налогоплательщиками.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%85%D0%BE%D0%B4%20%D0%BE%D1%82%20%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%20%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D1%83%D1%8EПереход от одной системы налогообложения в другую

Что касается установления автоматической индексации специфических ставок акцизов, то подобная норма должна содержаться в Налоговом Кодексе, а базой для индексации должен служить официально публикуемый показатель, основанный на статистике Госкомстата или другого государственного органа.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%81%D0%BC%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D0%B0%20%D0%B8%D0%BD%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8Рассмотрение вопроса индексации налоговой ставки

  База акциз

Рассмотрев, какие есть налоговые ставки по акцизам, изучим специфику базы по соответствующим видам сборов. Можно отметить, что данный показатель тесно связан с предыдущим, поскольку база по акцизам определяется исходя из ставок по конкретным товарам.

%D0%A4%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%8B%2C%20%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B8%D0%BD%D1%83%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Факторы, влияющие на величину налоговой базы акциз

При реализации (передаче) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок, налоговая база определяется:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

%D0%A3%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B6%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2Уровень продаж подакцизных товаров

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

%D0%A3%D0%B2%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2Увеличение стоимости реализованных товаров

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

%D0%A1%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D1%8F%D1%8F%20%3Ca%20href%3D%22%2FCHARTs%2FEnergy_carrier%2FCrude_Oil%2FG336_%D0%9A%D1%83%D1%80%D1%81_%D1%86%D0%B5%D0%BD_%D0%BD%D0%B0_%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D1%8C%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D0%B8%22%3E%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D1%8C%3C%2Fa%3E%20%D1%81%D0%BD%D0%B8%D0%B6%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8FСредняя цена на нефть снижается

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется в соответствии со статьей 187.1 НК РФ.

%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%B1%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20-%20%D1%8D%D1%82%D0%BE%20%D1%81%D0%BE%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%B2%D1%83%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7Комбинирование ставки - это сочетание двух налоговых баз

  Объекты, облагаемые акцизами в Российской Федерации

Информация актуальна на 2016 год:

- спирт этиловый, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый;

- спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

- алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, шампанское, винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %);

- табачная продукция;

- автомобили легковые;

- мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильный бензин;

- дизтопливо;

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонный бензин;

- средние дистилляты;

- авиационный керосин;

- Природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);

- бензол, параксилол, ортоксилол.

%D0%94%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8Длинный список продуктов, облагаемых акцизами

Не относятся к подакцизным следующие товары:

- лекарственных средств (включая гомеопатические лекарственные препараты), препаратов ветеринарного назначения, разлитых в емкости не более 100 мл;

- парфюмерно-косметической продукции, разлитой в емкостях не более 100 мл с долей спирта до 80 % (включительно) и с долей спирта до 90 % (включительно) при наличии пульверизатора, а с объемной долей этилового спирта до 90 %, разлитой в емкости до 3 мл (включительно);

- отходов, образующихся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок и ликероводочных изделий, подлежащих дальнейшей переработке и использованию для технических целей;

- виноматериалов, виноградного сусла, иного фруктового сусла, пивного сусла.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0%2C%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8Перечень продуктов исключенных из списка, для обложения акцизами
    Спирт этиловый

Этанол - это одноатомный спирт с формулой C2H5OH (эмпирическая формула C2H6O), другой вариант - CH3-CH2-OH, второй представитель гомологического ряда одноатомных спиртов, при стандартных условиях летучая, горючая, бесцветная прозрачная жидкость.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BC%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D1%83%D0%BB%D1%8B%20%D1%8D%D1%82%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%B0Строение молекулы этилового спирта

Действующий компонент алкогольных напитков, являющийся депрессантом - психоактивным веществом, угнетающим центральную нервную систему человека.

%D0%9B%D1%8E%D0%B4%D0%B8%20%D1%81%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B8%D1%8F%D0%BC%D0%B8%20%D1%83%D0%BF%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%B0Люди с последствиями употребления спирта

Этиловый спирт также используется как топливо, в качестве растворителя, как наполнитель в спиртовых термометрах и как дезинфицирующее средство (или как компонент его).

%D0%91%D1%83%D1%82%D1%8B%D0%BB%D0%BE%D1%87%D0%BA%D0%B0%20%D1%8D%D1%82%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%B0Бутылочка этилового спирта
    Спирт и спиртосодержащая продукция

Спиртосодержащая продукция в РФ - это пищевая или не пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1.5 процента объема готовой продукции.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%B5%20%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B5Разнообразие одеколонов на ветрине

Не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:

- лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости не более 100 мл;

%D0%9D%D0%B0%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B9%D0%BA%D0%B0%20%D0%BB%D0%B5%D0%BA%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%B2Настойка лекарственных трав

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;

%D0%92%D0%B5%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B0%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8BВетеренарные препараты

- парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл;

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D1%8B%20%D0%BF%D0%B0%D1%80%D1%84%D1%8E%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%8BРазличные виды парфюмерной воды

- подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;

%D0%A3%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B0%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%83%D1%82%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8FУстановка для утилизации нелегального алкоголя

- товары бытовой химии в аэрозольной упаковке (пп. 2 п. 1 ст. 181 НК).

%D0%91%D1%8B%D1%82%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5%20%D0%B0%D1%8D%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BE%D0%BB%D0%B8Бытовые аэрозоли
    Алкогольные напитки

Алкогольные напитки - это напитки, содержащие этанол (этиловый спирт, алкоголь).

%D0%91%D1%83%D1%82%D1%8B%D0%BB%D0%BA%D0%B8%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%B2%D0%B5%D0%B5%D1%80%D0%B5Бутылки водки на конвеере

Среди алкогольных напитков есть изделия с низким содержанием алкоголя, изготовленные путём сбраживания сахаро- или крахмалосодержащих продуктов, и изделия с высоким содержанием алкоголя, изготавливаемые путём перегонки изделий с низким содержанием алкоголя. Иногда количество алкоголя в изделиях с низким его содержанием увеличивают, добавляя продукты перегонки, особенно часто так делают в случае с вином. Среди таких креплёных вин - портвейн и херес. Бормотуха тоже относится к этому классу.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B8%D0%B5%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Разнообразие алкогольной продукции
    Табачные изделия

Табачные изделия - это продукты, содержащие табак (обработанные листья растения Nicotiana tabacum), возможно с добавлением ароматизаторов, и имеющие потребительскую упаковку. Разделяют табачные изделия, предназначенные для:

- курения;

- жевания;

- нюханья;

- сосания.

Видео о составе табачной продукции в современном мире

    Автомобили легковые, в том чилсле ввозимые на территорию РФ

Легковой автомобиль - это автомобиль, предназначенный для перевозки пассажиров и багажа, вместимостью от 2 до 8 человек. При большем количестве мест для пассажиров автомобиль считается автобусом (микроавтобусом). Первый автомобиль был создан в 1876 г.

%D0%9B%D0%B5%D0%B3%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8C%20%D0%BA%D0%BE%D1%80%D0%B5%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20Kia%20RioЛегковой автомобиль корейской компании марки Kia Rio

Акцизом не облагаются легковые автомобили с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Российской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ.

%D0%90%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8C%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20Chevrolet%20%D1%81%20%D1%80%D1%83%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5Автомобиль марки Chevrolet с ручным управление
    Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

Мотоцикл - это двухколёсное (либо трёхколёсное) транспортное средство с механическим двигателем (двигатель внутреннего сгорания, электрический, пневматический) главными отличительными чертами которого являются: вертикальная посадка водителя (мотоциклиста), наличие боковых ножных упоров (площадок, подножек), прямое (безредукторное) управление передним поворотным колесом.

Видео-подборка красоты движения мотоцикла класс Эндуро
    Автомобильный и прямогонный бензин

Бензин - это горючая смесь лёгких углеводородов с температурой кипения от 33 до 205 °C (в зависимости от примесей). Плотность около 0,71 г/см³. Теплотворная способность примерно 10 200 ккал/кг (46 МДж/кг, 32,7 МДж/литр). Температура замерзания - 72 °C в случае использования специальных присадок.

%D0%90%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D1%87%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B0Автомобильная заправочная станция с разными видами бензина

Бензин прямогонный (в целях налогообложения акцизами) - это бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газоконденсата, попутного нефтяного газа, Природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, а бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.

%D0%91%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%BD%20%D0%BF%D1%80%D1%8F%D0%BC%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B2%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D1%80%D0%BA%D0%B0%D1%85Бензин прямогонный в пробирках
    Дизельное топливо и масла

Дизельное топливо - это жидкий продукт, использующийся как топливо в дизельном двигателе внутреннего сгорания. Обычно под этим термином понимают топливо, получающееся из керосиново-газойлевых фракций прямой перегонки нефти.

%D0%9A%D0%B0%D0%BF%D0%BB%D1%8F%20%D0%B4%D0%B8%D0%B7%D1%82%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B8%D0%B2%D0%B0Капля дизтоплива

Моторные масла - это масла, применяемые для смазывания поршневых и роторных двигателей внутреннего сгорания.

Видео-обзор различных марок моторных масел
    Средние дистилляты и авиационный керосин

Последнее время фракции, выкипающие до 200 °С, называют легкими, или бензиновыми, от 200 до 300 °С - средними, или керосиновыми, выше 300 °С - тяжелыми, или масляными.

%D0%9A%D0%B5%D1%80%D0%BE%D1%81%D0%B8%D0%BD%2C%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B9%20%D0%B2%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D1%82%D0%B0%D1%80%D1%83Керосин, разлитый в разную тару

Средний дистиллят можно превратить в турбинное топливо или, в конце концов, в сырье для подбора композиции турбинного топлива, но при этом требуется предварительная гидроочистка. Основной проблемой является, вероятно, снижение высокого содержания ароматических соединений.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BA%D0%B5%D1%80%D0%BE%D1%81%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Применение керосина в авиации
    Природный газ и другие углеводороды

Природный газ - это смесь газов, образовавшихся в недрах Земли при анаэробном разложении органических веществ.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B3%D0%B0%D0%B7%2C%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%8F%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D0%B9%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B1%D1%8B%D1%82%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%B4Природный газ, применяемый для бытовых нужд

Бензол (C6H6, PhH) - это органическое химическое соединение, бесцветная жидкость со специфическим сладковатым запахом. Простейший ароматический углеводород. Бензол входит в состав бензина, широко применяется в промышленности, является исходным сырьём для производства лекарств, различных пластмасс, синтетической резины, красителей. Хотя бензол входит в состав сырой нефти, в промышленных масштабах он синтезируется из других её компонентов. Токсичен, канцерогенен.

%D0%A5%D0%B8%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%BE%D0%BB%D0%B0Химическая формула бензола

Диметилбензолы или ксилолы - это углеводороды ароматического ряда, состоящие из бензольного кольца и двух метильных групп. Химическая формула - (СН3)2С6Н4. Ксилолы получают при коксовании угля или из нефти путём каталитического риформинга прямогонной бензиновой фракции. Применяются главным образом в качестве растворителей. Существуют три изомера:

- орто-ксилол;

- мета-ксилол;

- пара-ксилол.

%D0%A5%D0%B8%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5%20%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D1%8B%20%D1%82%D1%80%D0%B5%D1%85%20%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%BA%D1%81%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D0%BB%D0%B0Химические формулы трех изомеров ксилола

Налогоплатильщики акцизов как субъекты налогового права

Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные бизнесмены, совершающие операции, подлежащие обложению акцизами, включая лица, признаваемые плательщиками акцизов в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20-%20%D1%87%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BAКарикатура - честный налогоплатильщик

Таким образом, физические лица и организации, выступая в качестве налогоплательщиков, являются субъектами налогового права, имеющими общий круг прав и обязанностей (определенных в ст. ст. 21 и 23 Налогового кодекса).

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Налоговый кодекс Российской Федерации

Иными словами, налогоплательщик - это правовой статус лица, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги.

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%81%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8BПрававой статус человека и гражданина страны

Обязанность по уплате налога закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации как одна из основных обязанностей личности. Сущность этой обязанности раскрывается в ее содержании, в особенностях налога как публичного платежа. В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П отмечается, что налог - это безусловное, атрибутивное условие государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20-%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%BD%D0%B0Карикатура - права и обязанности человека и гражданина

Таким образом, конституционная обязанность по уплате налога с учетом принципа законного установления налога образует основу статуса налогоплательщика, т.е. совокупность обязанностей и прав, закрепленных налоговым законодательством.

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%BD%D0%B0Схема основных правовых положений человека и гражданина

Учитывая изложенное, статус налогоплательщика можно определить как юридически закрепленное состояние лица в сфере налоговых отношений в виде обязанности по уплате налогов, иных обязанностей, а также прав, способствующих выполнению основной налоговой обязанности и гарантирующих соблюдение конституционных прав личности.

%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%2C%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0%20%D0%BA%D0%B0%D0%BA%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%BD%D0%B0Законом, определенные права и обязанности человека как гражданина

При этом, если, с одной стороны, под налогоплательщиками понимаются физические лица и организации безотносительно к конкретным налогам и объектам налогообложения, то, с другой стороны, - эти физические лица и организации рассматриваются как плательщики конкретных налогов.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%84%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D1%83%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D1%83Определение физическому лицу

Таким образом, каждый налогоплательщик всегда имеет две составляющие своего правового статуса:

- базовый правовой статус - совокупность прав и обязанностей при уплате любых видов налогов, устанавливаемых Конституцией Российской Федерации и общими положениями Налогового кодекса;

- специальный правовой статус - совокупность предоставляемых налогоплательщику прав и возлагаемых на него обязанностей при уплате конкретного налога.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%2C%20%D0%BE%D1%82%D0%BC%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B7%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%88%D0%BE%D0%BCПеречень, отмеченный зеленым карандашом

Соответственно, в абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса речь идет лишь о потенциально возможной обязанности организаций и физических лиц, признаваемых плательщиками тех или иных налогов, а не об обязанности по уплате ими конкретной суммы налога. Такая обязанность в соответствии со ст. 44 Налогового кодекса возлагается на налогоплательщика только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%20%D0%B8%20%D1%81%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0Определение понятий налога и сбора

В соответствии сп. 1 ст. 179 гл. 22 «Акцизы» Налогового кодекса основными участниками налоговых правоотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются налогоплательщики.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%20%D0%A0%D0%A4%2C%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D1%8F%D1%8F%20%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8FНалоговый кодекс РФ, последняя редакция

Налогоплательщиками акциза признаются:

- организации;

- индивидуальные бизнесмены;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D1%80%D0%B8%20%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D1%8BРазделение налогоплатильщиков на три группы

Акцизы по таким товарам, как (табачные изделия, спирт, алкогольная продукция, пиво, автомобильный бензин) - целесообразно взимать на стадии производства. Причем учитывая специфический характер ставки акциза по данным товарам, контролю должны подлежать лишь объемы производства. Особый случай может представлять взимание акцизов с автомобилей. Ввиду специфичности данного товара, необходимости оформления разрешения на пользование, может быть признано целесообразным взимать акциз в момент регистрации, непосредственно с владельца.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%B8%D0%B3%D0%B0%D1%80%D0%B5%D1%82%D1%8B%20%D1%81%20%D1%84%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BCАкцизная марка на сигареты с фильтром

Принцип взимания акцизов на некоторые виды минерального сырья (нефть, включая газовый конденсат, Природный газ) предполагается оставить без изменений. Налог взимается с предприятий осуществляющих их добычу или с их транспортировщиков. Исключение составляют предприятия, добывающие подакцизные виды минерального сырья на условиях раздела продукции, если уплата акциза является частью договоренности.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D1%81%D1%8B%D1%80%D1%8C%D0%B5Акцизы на миниральное сырье

По импортным подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию России, кроме автомобилей, акциз необходимо взимать с лица, осуществляющего импорт подакцизного товара, одновременно с таможенными пошлинами и НДС. В случае импорта подакцизных товаров, маркированных акцизными марками, ранее приобретенных в счет авансового платежа для зачета уплаченного с их помощью налога.

%D0%98%D0%BC%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%B2%20%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8BИмпорт товаров в другие страны

  Организации как налогоплатильщики акцизов

Для целей Налогового кодекса понятия организации и индивидуального предпринимателя определены в п. 2 ст. 11 Налогового кодекса.

%D0%9A%D1%82%D0%BE%20%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%BC%3FКто является налогоплатильщиком?

В соответствии с положениями названной нормы к организациям относятся - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации (российские организации).

%D0%9E%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0Особенности юридического лица

Из приведенного определения следует, что статус российской организации подтверждается наличием у нее статуса юридического лица по законодательству Российской Федерации.

%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%20%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%D0%B8%D0%BD%D0%B4%D0%B8%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D1%83%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B0Регистрация юридического лица или индивидуального бизнесмена

При этом для признания юридического лица плательщиком акциза его организационно-правовая форма и цели деятельности значения не имеют.

%D0%A4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B0%20-%20%D0%B5%D0%BC%D1%83%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%B2%D0%B0%D0%B6%D0%BD%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%BA%20%D1%82%D1%8B%20%D0%B2%D1%8B%D0%B3%D0%BB%D1%8F%D0%B4%D0%B8%D1%88%D1%8C%2C%20%D0%BA%D0%B0%D0%BA%20%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D1%82%2C%20%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BA%D0%BE%20%D1%83%20%D1%82%D0%B5%D0%B1%D1%8F%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B3...Фраза - ему не важно как ты выглядишь, как одет, сколько у тебя денег...

Согласно положениям ст. 19 Налогового кодекса филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0Определение понятия юридического лица

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиалом же является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BC%D0%B5%D1%80%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Основание для возникновения коммерческого представительства

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

%D0%A4%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8B%20%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%20%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%BC%D0%B8%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%D0%BC%D0%B8Филиалы и представительства не являются юридическими лицами

Налоговый кодекс не увязывает понятие обособленного подразделения с особенностями выполняемых им функций или правовым режимом и трактует это понятие значительно шире, чем гражданское законодательство.

%D0%9F%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B5%20%D1%84%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%BC%20%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BC%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0%D1%85Понятие филиала и представительства разные в налоговом и в гражданском кодексах

Так, в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

%D0%9E%D0%B1%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0Обособленное подразделение организации в понимании налогового кодекса

Как следует из изложенного, в соответствии с Налоговым кодексом филиалы и иные обособленные подразделения российского юридического лица не являются самостоятельными налогоплательщиками акциза, а выполняют лишь функции этого лица по уплате этого налога. Невыполнение данной обязанности филиалом или иным обособленным подразделением российской организации влечет неблагоприятные правовые последствия для этой организации, т.е. для российского юридического лица в целом. При этом не имеет значения, в какой форме создается обособленное подразделение, важен факт территориальной обособленности и создания рабочих мест на срок более одного месяца.

%D0%A4%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8Функции представительства компании

В целях проведения налогового контроля организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. В связи с изменением с 01.01.2007 редакции ст. 83 Налогового кодекса такая обязанность у организации не возникает, если она уже состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

%D0%92%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BC%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%83%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%84%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B2%20%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2Встать на учет в налоговой по месту расположения филиалов и представительств

Таким образом, у обособленного подразделения организации - налогоплательщика акциза обязанность по уплате акциза возникает при условии создания на его территории того или иного объекта обложения акцизами.

%D0%9E%D0%B1%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20%D1%81%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BEОбособленные подразделения организации уплачивают налоги самостоятельно

Например, если организация в процессе осуществления производства спиртосодержащего стеклоомывателя передает его своему обособленному подразделению для добавления в него ароматизирующих веществ и последующей реализации готового товара, то обязанность уплатить акциз по реализации указанной спиртосодержащей продукции возникает у этого подразделения.

%D0%92%D0%B0%D0%B6%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8FВажная информация

Если обособленное подразделение передает произведенный им стеклоомыватель своей головной организации, то уплата акцизов по операции реализации готового подакцизного товара производится этой организацией.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%81%20%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D1%84%D0%B8%D1%81%D0%B0Производимая продукция распространяется с головного офиса

В отличие от обособленных подразделений российских организаций филиалы и представительства иностранных организаций согласно положениям п. 2 ст. 11 Налогового кодекса приравнены к организациям и, соответственно, являются самостоятельными налогоплательщиками. Данное положение Налогового кодекса обосновано тем, что иностранное юридическое лицо может осуществлять самостоятельную предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации только через свои обособленные подразделения, так как это лицо уже существует, создано и зарегистрировано в соответствии с иностранным законодательством по основному месту его нахождения - за рубежом.

%D0%A4%D0%B8%D0%BB%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8B%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B9%20%D0%B8%D0%B7%20%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D1%85%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%2C%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8%2C%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20%D1%81%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BEФилиалы организаций из других стран, расположенных в России, оплачивают налоги самостоятельно

Таким образом, налоговый статус филиала или представительства зависит от того, являются они обособленным подразделением российской или иностранной организации.

%D0%9C%D0%BD%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B8%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%84%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Множество факторов, влияющих на функциональность организации

Иностранные организации подпадают под юрисдикцию Налогового кодекса только в том случае, если на них в соответствии с законодательством Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

%D0%A3%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%86%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%D0%B0Уплата налога в конце налогового периода

При этом, как следует из вышеизложенного, иностранные объединения лиц (корпоративные образования), не наделенные статусом юридического лица в соответствии с действующим законодательством страны учреждения, но обладающие гражданской правоспособностью в соответствии с законодательством страны регистрации, также признаются организациями - налогоплательщиками акциза.

%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8Подтвердить свои обязанности

Все иностранные организации могут быть разделены на две условные группы:

- иностранные организации, вставшие на учет в российских налоговых органах, то есть получившие ИНН и соответствующее свидетельство;

- иностранные организации, не вставшие на учет в российских налоговых органах, то есть не имеющие ИНН.

%D0%94%D0%B2%D0%B5%20%D1%83%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%BF%D0%BF%D1%8B%20%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B9Две условные группы иностранных компаний

Порядок постановки на учет иностранных организаций регулируется общими положениями ст. ст. 83 и 84 Налогового кодекса, но с учетом Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 30 сентября 2010 г. № 117н.

%D0%A0%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B0%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FAccounting_and_Taxes%2FNalog_na_pribyl__Profits_tax__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C%22%3E%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C%3C%2Fa%3E%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2Разница налога на прибыль для разных налогоплатильщиков

В соответствии с п. 2.1 названного Положения иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году, через филиалы, представительства, другие обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах в каждом из мест осуществления деятельности с присвоением ИНН. Помимо этого, в качестве основания для постановки на учет иностранных и международных организаций, является наличие у них недвижимого имущества и (или) транспортных средств в Российской Федерации, принадлежащих им на праве собственности или на правах владения, пользования распоряжения.

%D0%94%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%8B%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Документы для уплаты налогов

При постановке на учет иностранных организаций по этим основаниям налоговый орган выдает им свидетельство о постановке на учет в налоговом органе с указанием ИНН и КПП.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D1%81%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%BE%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%BC%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B5%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0Пример свидетельства о постановке на учет в налоговом органе юридического лица

Иностранные организации, имеющие подтверждение о том, что они состоят на учете в российском налоговом органе, самостоятельно исчисляют и уплачивают акциз в том же самом порядке, что и российские организации.

%D0%9E%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B5%D0%B9Оплаченные налоги организацией

При этом обложение акцизом иностранных лиц, осуществляющих деятельность на территории России, производится без учета ратифицированных международных соглашений СССР или Российской Федерации с иностранными государствами об избежание двойного налогообложения, поскольку эти договора не распространяются на косвенные налоги, к которым, в том числе относятся и акцизы.

%D0%9C%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D1%83%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B4%D0%B2%D0%BE%D0%B9%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Методы устранения двойной уплаты налогов

Если иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах, то уплата акциза в российский бюджет осуществляется ею не самостоятельно, а посредством налоговых агентов.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BF%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8E%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%2C%20%D1%81%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83Налоговый агент оплачивает за иностранную компанию налоги, согласно контракту

  Индивидуальный предприниматель как налогоплательщик акцизов

В целях налогообложения ст. 11 Налогового кодекса индивидуальными бизнесменами признаны:

- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. При этом уточнено, что к физическим лицам относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BA%D0%B8%20%D1%8E%D1%80%D0%B8%D0%B4%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0Признаки юридического лица

- главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D1%84%D0%B5%D1%80%D0%BC%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%85%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Пример фермерского хозяйства

Специфика участия индивидуальных бизнесменов в гражданских и налоговых правоотношениях заключается в том, что они одновременно могут выступать и в качестве обычных граждан, и в качестве специального субъекта налогового права. Именно по этой причине в целях налогообложения индивидуальными предпринимателями признаются не любые физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве таковых, а только те из них, что осуществляют предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86%20%D0%B7%D0%B0%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%81%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%98%D0%9FОбразец заявления для снятия с налогового учета ИП

Таким образом, для того, чтобы точно определить, является ли данное физическое лицо индивидуальным предпринимателем и, следовательно, потенциальным налогоплательщиком, в первую очередь, необходимо исходить из понятия предпринимательской деятельности.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8Определение понятия предпринимательской деятельности

Поскольку Налоговый кодекс не содержит определения понятия «предпринимательская деятельность», в соответствии со ст. 11 Налогового кодекса следует исходить из определения этого понятия, данного в ст. 2 Гражданского кодекса, согласно которому предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

%D0%9F%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%B2%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BE%20%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81Понятие предпринимательской деятельности не включено в налоговый кодекс

В связи с этим любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от совершаемых им операций, признаваемых объектами налогообложения акцизами, является индивидуальным предпринимателем, и, следовательно, плательщиком акциза.

%D0%A3%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Уплата акцизного налога

Гражданский кодекс (ст. 23) устанавливает право граждан заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального бизнесмена.

%D0%98%D0%BC%D0%B5%D1%8E%D1%82%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BEИмеют право

Таким образом, граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства при достижении ими восемнадцатилетнего возраста вправе заниматься любой индивидуальной деятельностью, за исключением тех видов деятельности, которые запрещены законом.

%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Законодательство Российской Федерации

Например, исходя из положений п. 2 ст. 1, п. 9 ст. 8, п. 1 ст. 11, ст. ст. 14, 18 и 19 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ, индивидуальные предприниматели (физические лица) не вправе заниматься деятельностью по производству спирта этилового, спиртосодержащей пищевой и алкогольной продукции. Таким образом, плательщиками акциза по этим подакцизным товарам могут быть только организации (юридические лица).

%D0%A3%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8B%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D1%83%D1%8E%20%D0%B4%D0%B5%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8CУстановлены законом ограничения на предпринимательскую деятельность

Для того чтобы реализовать право заниматься предпринимательской деятельностью и приобрести статус индивидуального предпринимателя, физические лица должны:

- зарегистрироваться в качестве индивидуальных бизнесменов в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- встать на учет в налоговом органе;

- получить лицензию, если выбранный вид деятельности является лицензируемым.

%D0%9D%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D1%82%D1%80%D0%B5%D0%B1%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8FНеобходимые требования

При этом, учитывая, что на практике физические лица, не всегда соблюдают правила о государственной регистрации, даже фактически занимаясь предпринимательской деятельностью, ст. 23 Гражданского кодекса предусмотрено, что такой предприниматель не вправе ссылаться в отношении совершенных им хозяйственных сделок на то, что он не является бизнесменом, и суд, в свою очередь, может в отношении таких сделок применить нормы, регулирующие предпринимательскую деятельность.

%D0%A4%D0%B8%D0%B7%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B5%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%BE%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BE%20%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%B7%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D1%8E%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BC%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%A0%D0%A4Физическое лицо обязано следить за соблюдением законодательства РФ

По аналогии с Гражданским кодексом в Налоговом кодексе также установлено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных бизнесменов в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными бизнесменами.

%D0%97%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%82%20%D1%81%D1%81%D1%8B%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%81%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%B0Запрет ссылаться на незнание закона

Как следует из изложенного, поскольку для исполнения налоговых обязанностей наличие или отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального бизнесмена значения не имеет, данная норма Налогового кодекса расширяет круг лиц, которых можно отнести в целях налогообложения к индивидуальным бизнесменам.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%88%D0%B8%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BA%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B0%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%2C%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%82%D1%8C%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3Расширение круга лиц, обязанных оплачивать акцизный налог

Например, деятельность, связанная с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в том числе производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (включая денатурат), алкогольной и спиртосодержащей пищевой и непищевой продукции.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%BE%D0%BC%20%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D1%82%20%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%D0%B8%D1%82%D1%83%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8FПримером может служить такая ситуация

Как уже не раз упоминалось выше, сами по себе организации и индивидуальные бизнесмены не являются плательщиками акциза до тех пор, пока они не осуществляют соответствующие операции. Поэтому в п. 2 ст. 179 Налогового кодекса конкретизировано, что организации и иные лица, указанные в данной статье, признаются налогоплательщиками акциза, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизом в соответствии с гл. 22 Налогового кодекса.

%D0%9E%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%2C%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B5%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%83%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Операции, определяющие уплату налога

Таким образом, отличительным критерием для определения статуса налогоплательщика акциза является то, что лица до момента совершениями ими подлежащих налогообложению акцизом операций как налогоплательщики акциза не рассматриваются.

%D0%9A%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%81%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B0Критерии для определения статуса налогоплатильщика

Анализ установленного ст. 182 Налогового кодекса перечня операций, подлежащих налогообложению акцизом (объектов налогообложения) позволяет сделать вывод, что все налогоплательщики акцизов, в зависимости от совершаемых ими операций, подлежащих налогообложению акцизом, могут быть условно подразделены на три категории.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B8%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D1%80%D0%B8%20%D0%BA%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B3%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8Налогоплатильщики разделены на три категории

Первая категория - лица, совершающие указанные операции с произведенными ими подакцизными товарами.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Производитель алкогольной продукции

Так, в соответствии с положениями пп. 1, 7, 8, 9, 10, 11, 12 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса налогоплательщиками акциза признаются лица, осуществляющие операции по реализации или передаче произведенных ими подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья).

%D0%A7%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B8%D0%BB%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%81%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Человек получил статус налогоплатильщика акциз

Таким образом, во всех случаях совершения таких операций определяющим для установления налогоплательщика акциза является не регламентированное нормами указанных подпунктов ст. 182 Налогового кодекса не направление (назначение) той или иной реализации (передачи), а является ли лицо, осуществляющее эту реализацию (передачу) подакцизного товара его производителем.

%D0%9B%D0%B8%D1%86%D0%BE%2C%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B5%20%D0%BF%D1%83%D1%82%D0%B8%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0Лицо, определяющее пути реализации подакцизного товара

Соответственно, лица, реализующие (или передающие) подакцизные товары, ими не произведенные, плательщиками акцизов по операциям их реализации или передачи (за исключением нижеприведенных случаев), не признаются.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%B5%D1%86%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Продавец алкогольной продукции

Вторая категория - лица, совершающие подлежащие налогообложению акцизом операции с подакцизными товарами, ими не произведенными, а именно:

- продажу переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность;

- и ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

%D0%A1%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FAccounting_and_Taxes%2FNakladnaya_Consignment__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D0%BD%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%BC%22%3E%D0%BD%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%BC%3C%2Fa%3EСверка товара по накладным

Третья категория - лица, приобретающие (получающие) конкретные подакцизные товары и имеющие при этом соответствующие свидетельства на их переработку в конкретные неподакцизные товары.

%D0%9B%D0%B8%D1%86%D0%BE%2C%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B5%D1%82%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%2C%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B4%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B5%D0%B9%D1%88%D0%B5%D0%B9%20%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B8Лицо, приобретающее подакцизный товар, для дальнейшей его переработки

Так, налогоплательщиками акциза являются:

- организации, имеющие свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - по операциям приобретения в собственность указанного спирта;

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D1%81%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%BE%20%D1%80%D0%B5%D0%B3%D0%B8%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%2C%20%D0%B2%D1%8B%D0%BF%D1%83%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B5%20%D0%BD%D0%B5%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%B6%D0%B0%D1%89%D0%B8%D0%B9%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80Пример свидетельства о регистрации предприятия, выпускающее неспиртосодежащий товар

- организации и индивидуальные бизнесмены, осуществляющие производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, и имеющие свидетельство на переработку прямогонного бензина, - по операциям приобретения в собственность указанного бензина.

%D0%9F%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0Покупатель крепкого спиртного продукта

Как следует из изложенного, определяющим моментом порядка налогообложения акцизами операций по получению прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта является то обстоятельство, что отнесение лиц, приобретающих эти товары, к налогоплательщикам акцизов поставлено в зависимость от наличия у них соответствующего свидетельства.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Пример лицензии на хранение и поставки алкогольной продукции

Если лицо, приобретает прямогонный бензин или денатурированный этиловый спирт, не имея соответствующего свидетельства, то согласно нормам гл. 22 «Акцизы» Налогового кодекса оно налогоплательщиком акциза по этим операциям не признается.

%D0%9D%D0%B5%D1%82%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%B8%2C%20%D1%82%D1%8B%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Нет лицензии, ты не налогоплатильщик акциз

Соответственно, лицо, осуществляющее получение (приобретение) названных товаров в период приостановления действия свидетельства, рассматривается как лицо, не имеющее свидетельства, и, следовательно, не являющееся налогоплательщиком акцизов по товарам, полученным в указанном периоде.

%D0%97%D0%BD%D0%B0%D0%BA%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B4%D0%B2%D0%B8%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FЗнак временного ограничения движения

Еще раз обращаем внимание на то, что даже наличие у лиц вышеназванных свидетельств, еще не определяет их как налогоплательщиков акциза, поскольку в соответствии с положениями п. 2 ст. 179 Налогового кодекса обязанность налогоплательщика у таких лиц возникает лишь при совершении ими соответствующих операций, признанных (согласно пп. 20 и 21 п. 1 ст. 182 Налогового кодекса) объектами налогообложения акцизом.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%B4%D0%B0%D1%8E%D1%82%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B0%20%D1%81%D1%87%D0%B8%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%81%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%BC%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Наличие свидетельство не дают права считаться налогоплатильщиком акциз

В случае если эти лица за период наличия у них свидетельств таких операций не совершали, то они не могут рассматриваться как налогоплательщики акцизов.

%D0%9E%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B5%20%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%81%D1%8CОперации не совершались

  Иные лица как налогоплатильщики акцизов

Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ:

- декларант - это лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары;

- таможенный представитель (брокер) - он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату;

- владелец склада временного хранения;

- владелец таможенного склада;

- перевозчик;

- лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства,

- лица, участвующие в незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения;

- при ввозе - лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности такого ввоза (ст. 81 ТК ТС), т.е. недобросовестные приобретатели товаров.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2Перечень налогоплатильщиков

Операции, признаваемые объектами налогообложения

В статье 182 НКРФ определены операции, признаваемые объектами обложения акцизами, которые можно разделить на операции, совершаемые производителями подакцизных товаров и операции, совершаемые иными лицами.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B9%2C%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B3%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BC%D0%B8Перечень операций, признаваемых налогооблагаемых акцизами

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

- продажа лицами переданных им уполномоченными на то государственными органами конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам;

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением указанных в НК случаев передачи произведенного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта);

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

- передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества);

- передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договоренности о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договоренности при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

- получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20-%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%20%D0%BF%D0%B8%D1%88%D0%B5%D1%82%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BAКарикатура - человек пишет список

  Операции, совершаемые с подакцизными товарами их производителями

К облагаемым акцизами операциям, совершаемым производителями подакцизных товаров, относятся:

- реализация на территории РФ произведенных подакцизных товаров, в том числе реализация этих товаров в качестве предметов залога и передача их по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением нефтепродуктов);

%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%20%D0%BE%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B7%D0%B8%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0Договор о реалицзии товара

- передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность за счет уплаты услуг по их производству из давальческого сырья (материалов);

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D0%B8%20%D0%BE%D1%82%20%D1%8D%D1%82%D0%BE%D0%B3%D0%BEПередача товара при реализации и получение прибыли от этого

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением освобождаемых от налогообложения в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 183 НКРФ операций по передаче в структуре организации спирта этилового, произведенного из любого вида сырья на производство денатурированных спирта этилового и спиртосодержащей продукции;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%2C%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0Передача подакцизного товара в подразделение, для производства неподакцизного продукта

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд (за исключением нефтепродуктов);

%D0%A0%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B8%D1%85%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%B4Реализация продукции для своих нужд

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставной (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

%D0%A1%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%20%D1%81%20%D0%B3%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B5%D0%B9Склад с готовой продукцией

- передача организацией (хозяйственным обществом или товариществом) на территории РФ произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику), при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику указанного договоренности (его правопреемнику или наследнику) при выделе его доли из имущества, находящегося в общей доле участников договоренности, или разделе такого имущества;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%BC%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D0%BCПередача прав правоприемникам

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов).

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8Схема получения водки

Учитывая это, коммерсант - производитель подакцизных товаров должен начислить акциз при любых сделках, в результате которых происходит отчуждение подакцизных товаров в собственность других лиц. Так, в частности, акциз начисляется при продаже произведенных подакцизных товаров, их обмене, предоставлении взаем, при выдаче подакцизных товаров своим работникам в счет погашения задолженности по заработной плате (оплата труда в натуральной форме) и так далее.

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%20%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%B0Схема начисления акциз при производстве денатурированного спирта

  Операции с подакцизными товарами

К облагаемым акцизами операциям, совершаемым лицами, не являющимися производителями подакцизных товаров, относятся:

- реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков-производителей;

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов, или других уполномоченных на то государственных органов;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

- первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию РФ с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

- с 1 января 2003 года в соответствии с Законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ объектом налогообложения акцизами признаны следующие операции, совершаемые с подакцизными нефтепродуктами;

- передача нефтепродуктов, произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, собственнику этого сырья не имеющему Свидетельства. При этом передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B9%20%D1%81%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8Список операций с подакцизными продуктами

Реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков-производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций (за исключением реализации алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации).

%D0%9E%D1%82%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%B7%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B4%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%B5%D0%B9%D1%88%D0%B5%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Отгрузка подакцизной продукции для дальнейшей реализации

При применении данной нормы ст. 182 НКРФ необходимо учитывать период действия режима налогового склада. Режим налогового склада - это комплекс мер налогового контроля, который включает в себя учет подакцизных товаров, условия их выбытия, основные требования к обустройству складов, доступу на них и т.д. алкогольная продукция не считается реализованной, и в отношении этой продукции не возникает обязательства по уплате акцизов. Таким образом, можно сказать, что режим налогового склада - это период времени, когда на готовую алкогольную продукцию, находящуюся под особым контролем налоговых органов, не начисляется акциз.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B5Проверка продукции на таможенном складе

Акцизы начисляются в момент завершения действия режима налогового склада. Таким моментом согласно ст. 197 НКРФ считается отгрузка (передача) алкогольной продукции:

- с акцизного склада организации оптовой торговли организациям розничной торговли;

- с территории, где эта продукция была произведена или с акцизного склада организации-производителя, где она хранилась:

- организациям розничной торговли;

- подразделению организации-производителя, которое занимается ее розничной продажей;

- акцизному складу организации оптовой торговли;

- другой организации, использующей алкогольную продукцию (например, купаж водки) в качестве полуфабриката, или производящей ее разлив.

%D0%A1%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0Составление списка

Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов, или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйственных подакцизных товаров и подакцизных товаров, от которых отказались в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

%D0%A0%D0%B5%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Решение суда в пользу государства

Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ (за исключением ввоза таких товаров, от которых отказались в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность).

%D0%97%D0%BE%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D0%B5%20%D0%BC%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%D0%BC%D0%B8Зона таможенного контроля на границе между государствами

Рассматривая данную норму, необходимо учитывать, что при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима обложение акцизами производится в следующем порядке:

- при помещении подакцизных товаров под таможенный режим эмиссии для свободного обращения акциз уплачивается в полном объеме. Согласно ст. 30 Таможенного кодекса РФ (ТКРФ) выпуск товаров для свободного обращения - это таможенный режим, при котором ввозимые на таможенную территорию РФ товары остаются постоянно на этой территории без обязательства об их вывозе с этой территории;

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D0%B2Схема видов таможенных режимов

- при помещении подакцизных товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НКРФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ. Под реимпортом товаров понимается таможенный режим, при котором российские товары, вывезенные с таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом экспорта, ввозятся обратно в установленные сроки без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%20%D1%80%D0%B5%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B0Перечень товаров размещенных в таможенный режим реимпорта

- при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D1%81%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%D0%B0%20%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D1%82%D0%B0Схема перемещения товаров согласно таможенного режима транзита

- при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз уплачивается при ввозе указанных товаров на таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм акциза при вывозе продуктов их переработки с таможенной территории РФ;

%D0%A2%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2Таможенный режим переработки товаров

- при помещении подакцизных товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, определяемом ТКРФ. Временно ввозимые товары подлежат возврату в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа либо убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения.

%D0%A0%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B2%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D0%B7%D0%BE%D0%BD%D1%83Режим временного ввоза продуктов в таможенную зону

Транзит товаров - это таможенный режим, при котором товары перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами РФ, в том числе через территорию иностранного государства, без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики.

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D1%87%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Схема организации перевозки продукции через границу государства

Таможенный склад - это таможенный режим, при котором ввезенные товары хранятся под таможенным контролем без взимания таможенных пошлин и налогов и без применения к товарам мер экономической политики в период хранения, а товары, предназначенные для вывоза в соответствии с таможенным режимом экспорта, хранятся под таможенным контролем с предоставлением льгот, предусмотренных ТКРФ.

%D0%A2%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BA%D0%B0-%D1%83%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B0Табличка-указатель таможенного склада

Реэкспорт товаров - это таможенный режим, при котором иностранные товары вывозятся с таможенной территории РФ без взимания или с возвратом ввозных таможенных пошлин и налогов и без применения мер экономической политики.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%20%D0%B8%20%D1%80%D0%B5%D1%8D%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82Определение понятий реимпорт и реэкспорт

Переработка товаров под таможенным контролем - это таможенный режим, при котором иностранные товары используются в установленном порядке на таможенной территории РФ без взимания таможенных пошлин и налогов, а также без применения к товарам мер экономической политики, для переработки под таможенным контролем с последующим денежной эмиссией для свободного обращения или помещением продуктов переработки под иной таможенный режим.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BA%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%BCОпределение понятия переработка товаров под таможенным контролем

Свободная таможенная зона и свободный склад - это таможенные режимы, при которых иностранные товары размещаются и используются в соответствующих территориальных границах или помещениях (местах) без взимания таможенных пошлин, налогов, а также без применения к указанным товарам мер экономической политики, а российские товары размещаются и используются на условиях, применяемых к вывозу в соответствии с таможенным режимом, в порядке, определяемом ТКРФ.

%D0%9A%D0%BE%D0%B3%D0%B4%D0%B0%20%D0%B4%D0%B5%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D1%83%D0%B5%D1%82%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%20%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B7%D0%BE%D0%BD%D1%8B%20%D0%B8%20%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B0Когда действует режим свободной таможенной зоны и свободного склада

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке.

%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%B2%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8E%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Порядок уплаты акциз при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации

При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке.

%D0%9F%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%BE%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%B2%D1%8B%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D1%81%20%D1%82%D0%B5%D1%80%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Порядок уплаты акциз при вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации

С 1 января 2003 года в соответствии с Законом от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ объектом налогообложения акцизами признаны следующие операции, совершаемые с подакцизными нефтепродуктами:

- получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими Свидетельства, в том числе получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;

- использование нефтепродуктов для собственных нужд, в том числе:

- налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую или на оптово-розничную реализацию;

- налогоплательщиками, производящими нефтепродукты из собственного сырья.

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0Основные положения списка

При этом под получением нефтепродуктов понимается:

- приобретение нефтепродуктов (получение их в собственность не возмездной и (или) безвозмездной основе;

- получение нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья, собственником этого сырья;

- оприходование нефтепродуктов, выработанных из собственного сырья, налогоплательщиком, производящим эти нефтепродукты.

%D0%93%D0%B5%D1%80%D0%B1%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B6%D0%B1%D1%8B%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Герб Федеральной налоговой службы Российской Федерации

  Операции, освобожденные от уплаты акцизов

Полезно будет изучить, какие операции освобождаются от обложения акцизами. К ним относятся:

- экспорт товаров, которые подлежат обложению акцизом;

- передача соответствующего типа продукции для производства иных подакцизных изделий между структурными подразделениями одного юрлица (если они не являются самостоятельными субъектами уплаты налога);

- первичная продажа товаров, относящихся к категории конфискованных, бесхозных либо тех, что подлежат передаче государству или в пользу муниципалитета;

- промышленная переработка товаров, осуществляемая под контролем государственных органов;

- ввоз на территорию РФ товаров посредством порта, который располагается в особой экономической зоне.

%D0%9D%D0%B0%20%D1%8D%D1%82%D0%BE%D0%BC%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%2C%20%D1%81%D0%BF%D0%B0%D1%81%D0%B8%D0%B1%D0%BEНа этом все, спасибо

Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим экспорта при представлении в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии.

%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D0%BE%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B6%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B3%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%82%D0%B8%D0%B8Получить потверждение банковской гарантии

Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им акциза и (или) пеней.

%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80%2C%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%20%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%BE%D0%BCДоговор, заключенный с банком

При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.

%D0%9E%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D1%80%D0%B5Оплата в полном размере

При уплате акциза вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии) уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

%D0%9E%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%B7%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B8%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8F%D1%89%D0%B5%D0%B5Ответственность за происходящее

Для того чтобы получить возможность не платить акциз за товары, которые экспортируются из РФ или ввозятся через порт в особой экономической зоне, налогоплательщику нужно предоставить в налоговую структуру банковскую гарантию или же поручительство, а также пакет документов, удостоверяющих факт соответствующих операций. Таковыми могут быть:

- контракты, подтверждающие правоотношения плательщика акциза с партнером;

- платежные документы, удостоверяющие поступление на счет налогоплательщика выручки за экспортированный из РФ товар;

- таможенная декларация, на которой стоят отметки регулирующих органов;

- копии транспортных или товаросопроводительных документов, которые удостоверяют факт вывоза продукции за границу.

%D0%9F%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%20%D0%BD%D0%B5%D0%BE%D0%B1%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D0%BC%D1%8B%D0%B5%2C%20%D1%81%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%8BПредоставить все необходимые, сопроводительные документы

Исчисление суммы акциза

Рассмотрим теперь, каким образом сумма акциза может рассчитываться на практике.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%85%D0%BE%D0%B4%20%D0%BE%D1%82%20%D1%82%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%BA%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B8%D0%BA%D0%B5%20%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B0%D1%82%D0%BD%D0%BEПереход от теории к практике и обратно

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BF%D0%BE%20%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%BE%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B5Формула расчета стоимости акциз по твердой налоговой ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%B1%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B5Формула расчета стоимости акциз по комбинированной налоговой ставке

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%B0%D0%B4%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%BC%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D0%BCФормула определения стоимости акциз по адвалорным налоговым ставкам

Порядок исчисления акцизов установлен статьей 194 НК РФ. Сумма акциза по каждому виду товаров (в том числе и по ввозимым на территорию РФ) исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы по конкретному виду товаров.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%83%D0%BC%D0%BC%D1%8B%20%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%B5%D0%BBФормула определения суммы чисел

Сумма акциза определяется плательщиком самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах на подакцизные товары, реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива и в первичных учетных документах, а также в регистрах бухгалтерского учета выделяется отдельной строкой.

%D0%A1%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0Самостоятельный расчет акцизного налога

В случае не выделения суммы акциза в расчетных и первичных учетных документах отдельной строкой исчисление суммы акциза расчетным путем по этим документам не производится.

%D0%92%D1%8B%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D1%81%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BA%D1%83%20%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B5%20ExcelВыделить строку в таблице Excel

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.

%D0%9E%D1%82%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%20%D0%BE%D1%82%20%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D1%85Отдельно от других

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации подакцизных товаров (за исключением реализации на безвозмездной основе) и предъявленные покупателю, относятся у налогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

%D0%9F%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D1%82%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8Покупатель платит налоги

Суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком по операциям передачи подакцизных товаров, признаваемым объектом налогообложения а также при их реализации на безвозмездной основе, относятся у налогоплательщика за счет соответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указанным подакцизным товарам.

%D0%A1%D0%BE%D0%B1%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Собственные средства

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком покупателю при реализации подакцизных товаров, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров.

%D0%A1%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%B2%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B0%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3Стоимость подакцизных товаров, включая налог

Суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости указанных подакцизных товаров.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%B2%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B5%D0%BD%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0Акциз включен в стоимость товара

В случае использования в качестве сырья, кроме давальческого, подакцизных товаров (за исключением подакцизных видов минерального сырья), по которым уже был уплачен акциз, сумма акциза, начисленная и подлежащая уплате по готовому подакцизному товару, уменьшается на сумму акциза, уплаченную покупателем по сырью, использованному (списанному) для его производства.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8EФормула расчета налоговых отчислений на алкогольную продукцию

Суммы акциза, предъявленные налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственником давальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров, произведенного из указанного сырья (материалов), за исключением случаев передачи подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, для дальнейшего производства подакцизных товаров. Не учитываются в стоимости приобретенного, ввезенного на территорию Российской Федерации или переданного на давальческой основе подакцизного товара и подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном главой 22 НК РФ, суммы акциза, предъявленные покупателю при приобретении указанного товара, суммы акциза, подлежащие уплате при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или предъявленные собственнику давальческого сырья (материалов) при передаче подакцизного товара, используемого в качестве сырья для производства других подакцизных товаров.

%D0%A1%D1%83%D0%BC%D0%BC%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BE%D0%B2%2C%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%81%D1%87%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B2%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%BE%D1%82%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9Сумма акцизов, рассчитанная в зависимости от таможенных платежей

Указанное положение применяется в случае, если ставки акциза на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставки акциза на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены на одинаковую единицу измерения налоговой базы.При получение (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции и при получении прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина, сумма акциза учитывается в следующем порядке:

- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по полученному денатурированному спирту, при дальнейшем использовании налогоплательщиком полученного им денатурированного этилового спирта в качестве сырья для производства неспиртосодержащей продукции в стоимость передаваемого денатурированного спирта не включается;

%D0%9F%D0%BE%D1%81%D0%BC%D0%BE%D1%82%D1%80%D0%B8%D1%82%D0%B5%2C%20%D0%BE%D0%BA%D0%B0%D0%B7%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%BE%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8CПосмотрите, оказывается можно акциз исключить

- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операциям по полученному прямогонному бензину, при дальнейшем использовании (в том числе при передаче на переработку на давальческой основе) полученного прямогонного бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии в стоимость передаваемого прямогонного бензина не включается.

%D0%92%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%BD%D1%83%D1%82%D1%8C%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%BD%D0%BE%D0%B5Вычеркнуть из списка не нужное

В обратном случае включается в стоимость передаваемого прямогонного бензина.

%D0%9D%D0%B5%20%D0%B4%D0%B0%D0%B9%20%D1%81%D0%B5%D0%B1%D1%8F%20%D0%BE%D0%B1%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%83%D1%82%D1%8CНе дай себя обмануть

Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, в дальнейшем использованным в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится на цена без наценки этих товаров.

%D0%A4%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%8B%2C%20%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%B1%D0%B5%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%D1%86%D0%B5%D0%BD%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%2C%20%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D1%8B%20%D0%B8%D0%BB%D0%B8%20%D1%83%D1%81%D0%BB%D1%83%D0%B3%D0%B8Факторы, влияющие на цена без наценки продукции, работы или услуги

В тех случаях, когда в расчетных и первичных документах сумма уплаченного акциза не выделена отдельной строкой, на цена без наценки готового подакцизного товара относится вся стоимость сырья, указанная в документах.

Сумма акциза, начисленная в данном отчетном периоде, срок уплаты по которой в данном отчетном периоде не наступил, определяется как разница между суммами акциза, определенными в данном отчетном периоде исходя из облагаемых оборотов, и суммами акциза, подлежащими уменьшению в данном отчетном периоде.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B9%20%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5Формула расчета налоговых отчислений к уплате

Сумма акциза, подлежащая внесению в бюджет в данном отчетном периоде, определяется как сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным в предыдущие отчетные периоды, срок уплаты по которым наступил в данном отчетном периоде (включая суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данном отчетном периоде по экспорту), за вычетом сумм акциза, подлежащих зачету или возмещению из бюджета в данном отчетном периоде.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D1%83%D0%BC%D0%BC%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Формула определения суммы акциз для алкогольной продукции

По подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора, определенной по формуле:

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B0%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D0%BCФормула определения авансового платежа по акцизам

При этом сумма авансового платежа по подакцизным товарам, подлежащим маркировке марками акцизного сбора, засчитывается в данном отчетном периоде при окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, только в размере авансового платежа, приходящегося на фактический оборот реализованных и промаркированных марками акцизного сбора подакцизным товарам в этом же периоде. Датой (моментом) реализации подакцизных товаров является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включая товары, произведенные из давальческого сырья.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%83%D0%BC%D0%BC%D1%8B%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B0Пример расчета суммы платежа

Плательщики акцизов, которые не ведут раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов, производят начисление и уплату сумм акцизов, применяя наивысший размер ставки акциза по данной группе товаров.

%D0%9E%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%BE%D0%B6%D0%BD%D0%BE%20%D0%B2%D1%8B%D1%81%D0%BE%D0%BA%D0%B8%D0%B5%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%8BОсторожно высокие цены

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, определяется по следующей формуле:

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D1%8B%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%B0%D0%B4%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D0%BCФормула расчета акциз на подакцизные товары по адвалорным ставкам

Пример 1. На основании заключенного контракта с иностранным партнером бизнесмен импортировал финскую водку крепостью 40 %, разлитую в литровые бутылки, общим объемом 20000 бутылок. Налоговая ставка для данного вида подакцизного товара установлена в размере 210,00 руб. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в данном подакцизном товаре.

%D0%94%D0%B2%D0%B5%20%D0%B1%D1%83%D1%82%D1%8B%D0%BB%D0%BA%D0%B8%20%D1%84%D0%B8%D0%BD%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8%2C%20%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%D1%8E%2040%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2Две бутылки финской водки, крепостью 40 процентов

Применительно к условиям данного примера акциз следует начислить в сумме 1680000 руб. (20000 бутылок x 40 % x 210,00 руб.).

%D0%9B%D0%B8%D1%86%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B5%D0%B5%20%D1%80%D0%B5%D1%88%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5Лицо принимающее решение

Для товаров, на которые установлены комбинированные (смешанные) ставки акцизов, налоговая база состоит из двух частей и определяется как объем реализованных (переданных) товаров в натуральном выражении и как расчетная стоимость этих товаров, исчисленная исходя из расчетной стоимости таких товаров. Выше мы уже отметили, что комбинированные ставки акциза предусмотрены сегодня только для табачных изделий.

%D0%98%D0%B3%D1%80%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82%20-%20%D0%BD%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%B8%D1%82Игра подходит - не подходит

Пунктом 1 ст. 187.1 НК РФ определено, что расчетной стоимостью признается произведение максимальной розничной цены, указанной на единице потребительской упаковки (пачке) табачных изделий, и количества единиц потребительской упаковки (пачек) табачных изделий, реализованных (переданных) в течение отчетного налогового периода или ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%B8%D0%B3%D0%B0%D1%80%D0%B5%D1%82%D1%8BФормула расчета стоимости акциз на сигареты

Пример 2. Индивидуальный предприниматель - производитель табачной продукции за месяц реализовал 500000 шт. сигарет с фильтром. Налоговая ставка акциза составляет 250,00 руб. за 1000 шт. + 6,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250,00 руб. за 1000 шт. Максимальная розничная цена указанной партии без налогов - 400000 руб. Необходимо определить размер акциза, подлежащего уплате в бюджет, коммерсантом - производителем подакцизного товара.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Производство табачной продукции

При определении суммы акцизов, подлежащей начислению, налоговая база исчисляется и как количество проданных сигарет в штуках, и как стоимость реализации (отпускная цена без налогов) указанной партии в рублях. Исходя из этого, произведем расчет акциза, который составит 151000 руб. ((250,00 руб. x 500000 шт. / 1000 шт.) + (6,5 % x 400000 руб.)).

%D0%9F%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%81%D1%83%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B5%D1%82%D0%B5Покупка табачной продукции в супермаркете

Кроме того, необходимо провести расчет акциза исходя из условия, установленного п. 1 ст. 193 НК РФ, в соответствии с которым сумма акциза не может быть менее 250,00 руб. за 1000 шт. от максимальной розничной цены.

%D0%93%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BA%20%D0%BA%D1%80%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%8D%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D0%BA%D0%B0%20%D0%B8%D0%B7%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8График кривой экспорта табака из Российской Федерации

Применительно к условиям данного примера рассчитанная подобным образом сумма акциза составит 125000 руб. (250,00 руб. x 500000 шт. / 1000 шт.).

%D0%93%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BA%20%D0%BA%D1%80%D0%B8%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%BC%D0%B8%D0%BA%D0%B8%20%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%87%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8EГрафик кривой динамики роста акциз на табачную продукцию

Следовательно, в бюджет акциз должен быть перечислен в сумме 151 000 руб.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D1%83%D0%BC%D0%BC%D1%8B%20%D0%B2%D0%B7%D1%8B%D1%81%D0%BA%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8FОпределение суммы взыскания

  Ставки акциз на продукцию

Величина акциза по товарам, для которых определена твердая ставка, исчисляется по формуле, в которой учитываются такие составляющие:

- величина базы (указываемая в рублях либо натуральных показателях);

- размер ставки (в процентах либо в рублях в расчете на объем продукции).

%D0%94%D0%B2%D0%B0%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D0%B0%20%D0%B2%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B5Два пункта в списке

Если для товара установлена комбинированная ставка, то формула будет выглядеть несколько сложнее. В ней учитываются:

- величина базы в натуральном выражении;

- значение ставки в расчете на единицу продукции;

- процентная доля налоговой базы;

- максимальный размер стоимости товаров, на которые начисляется акциз.

Видео-урок об особенностях расчета акцизного налога

Общая величина платежа определяется на основе всех сумм соответствующего налога по каждой категории товара, даже если ключевой элемент, составляющий акциз - ставка, - в каждом случае определяется по разным принципам. Исчисление величины сбора осуществляется по итогам прошедшего налогового периода и предполагает учет всех типов операций, связанных с оборотом подакцизной продукции.

%D0%9E%D0%B1%D1%89%D0%B0%D1%8F%20%D0%B2%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%81%D0%B8%D1%82%20%D0%BE%D1%82%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%D1%85%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9%2C%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D1%8E%D1%89%D0%B8%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3Общая величина платежа зависит от всех платежей, составляющих налог

Окончательная величина акциза, которая должна быть уплачена в бюджет РФ, определяется с учетом возможных вычетов по рассматриваемому типу налогов. При этом соответствующий показатель может быть положительным или отрицательным. В первом случае разница перечисляется в бюджет. Если вычеты - больше акцизов, то налог не уплачивается государству, а разница зачисляется в последующие расчеты фирмы с бюджетом. Соответствующие льготы по рассматриваемому налогу определяются согласно положениям НК РФ.

Понятие акциз, порядок начисления налога и сроки исчисления

Для товаров, на которые установлены специфические ставки акцизов, налоговая база определяется как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, т.е. налоговая база - это количество реализованных или переданных подакцизных товаров.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%BE%D0%B2Расчет ставки акциз разных видов

Сумма акциза, взимаемого с алкогольной продукции должна зависеть от содержания в готовом продукте чистого спирта (кроме вермутов, различных видов вин и пива). Предлагаемая в проекте Налогового Кодекса система ставок на алкогольную продукцию, содержащую этиловый спирт является отражением подобного подхода.

%D0%A2%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BA%D1%83%D1%8E%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%83%D1%8E%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D1%8EТаблица роста стоимости розничной цены на крепкую алкогольную продукцию

По нашему мнению, существует метод, позволяющий оптимизировать данную систему. Он заключается в введении единой ставки акциза на 1 литр стопроцентного этилового спирта, независимо от его объемной доли в готовой продукции. Это, по нашему мнению, серьезно упростит администрирование налога, поможет избежать такой формы занижения налогового обязательства, как снижение содержания этилового спирта на пограничных значениях существующей шкалы объемной доли содержания этилового спирта (например, для продукции, содержащей 25 % и более долю содержания этилового спирта установлена ставка налога в размере 55 рублей за литр стопроцентного этилового спирта в конечном продукте, а для содержащей менее 25 % - 44 рубля, таким образом, снижая объемную долю содержания этилового спирта на 1 п.п. сумма налога на литр продукта снижается более, чем на 3 рубля).

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B%20%D0%B2%20%D0%BA%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B8Схема реформы в косвенном налогооблажении

Производство алкогольной продукции в Российской Федерации имеет специфическую особенность. Зачастую предприятия, производящие спирт, производящие из спирта водку и разливающие водку по бутылкам являются различными юридическими лицами, связанными друг с другом лишь коммерческими отношениями. В этой связи введение единой ставки на литр стопроцентного этилового спирта позволит избежать необходимости вычитать на всех последующих стадиях производства алкогольной продукции, использующих данный спирт, сумму уплаченного акциза. Данная мера, также позволит увеличить эффективность физического контроля за правильностью уплаты акциза, так как требует надзора лишь за производством и импортом этилового спирта и правильностью уплаты акциза с них.

%D0%9B%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D0%B2%D0%B0%20%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0%20-%20%D0%B2%D0%BE%D0%B4%D0%BA%D0%B8Линия разлива крепкого алкогольного продукта - водки

Для прочих видов алкогольной продукции (вина, пива, шампанского, вермутов), следует определить строгий список конечных продуктов, облагаемых акцизом и применять методику уплаты акциза с помощью акцизных марок, как в случае с некоторыми видами табачной продукции. Важным моментом, в данной связи является введение дифференцированной акцизной марки для каждого вида (группы) конечной алкогольной продукции.

%D0%A1%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Составить список алкогольной продукции

Для налогообложения табачных изделий должны быть установлены фиксированные специфические платежи с единицы веса или с определенного количества.

%D0%9F%D1%80%D0%B8%D0%BC%D0%B5%D1%80%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B8%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%20%D0%A3%D0%BA%D1%80%D0%B0%D0%B8%D0%BD%D0%B5Пример акцизной марки на табачные изделия в Украине

Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган по месту учета (или в таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление, содержащее информацию о максимальных и минимальных розничных ценах по каждой марке (наименованию) табачных изделий. Предоставляется оно каждый месяц, не позднее, чем за 10 календарных дней до начала месяца, с которого будут наноситься указанные в нем максимальные цены.

%D0%9A%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%BA%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20-%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%87%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BA%D0%B0Карикатура - обязанности человека

Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые и таможенные органы, публикуется в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области таможенного дела).

%D0%92%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B8%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%86%D0%B5%D0%BDВнимание изменения цен

Максимальная розничная цена - это цена, выше которой пачка табачных изделий не может быть продана потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Эти цены должны быть нанесены на каждую пачку табачных изделий отдельно по каждой марке (наименованию). Действуют они не менее одного календарного месяца.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%82%D0%B0%D0%B1%D0%B0%D1%87%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B8%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%B1%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D0%BCОпределение расчетной стоимости табачных изделий по комбинированным ставкам

Если в течение одного месяца налогоплательщиком осуществляется реализация табачных изделий одной марки с разными максимальными розничными ценами, указанными на пачке, то расчетная стоимость определяется как произведение каждой максимальной розничной цены, указанной на пачке табачных изделий, и количества проданных пачек, на которых указана соответствующая максимальная розничная цена.

%D0%92%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%83%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%8BВлияние спроса и предложения на уровень цены

То же правило действует и для ввозимых на территорию Российской Федерации табачных изделий с разными максимальными розничными ценами.

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%20%D0%B6%D0%B5Правописание слова то же

Взимание акциза с ГСМ должно, по нашему мнению, производиться у производителей изделий, ввиду того, что этот способ является наиболее эффективным, с фискальной точки зрения. Возможно применение дифференциации налога на автомобильный бензин по октановому числу, в частности, существующая на данный момент система, при которой бензин с октановым числом менее 80 облагается по более низкой ставке. Ставка должна быть специфической на тонну ГСМ.

%D0%94%D0%B8%D0%B0%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%BC%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B0Диаграмма стоимости бензина

В настоящее время адвалорные ставки применяются для трех видов подакцизных товаров:

- автомобилей с объемом двигателя свыше 2500 см куб.;

- ювелирных изделий;

- Природный газ.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D1%81%D1%83%D0%BC%D0%BC%D1%8B%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D1%88%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D1%8B%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%B0%D0%B4%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%80%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8Формула расчета суммы таможенной пошлины по адвалорной ставки

Среди всех товаров, являющимися подакцизными в настоящее время и включенными в проект Налогового Кодекса, дифференциация ставок акциза имеет наибольшее значение при налогообложении автомобилей. В данной связи существует несколько основных моментов требующих разрешения. Первая проблема связана с тем, что в настоящее время применяется адвалорная ставка акциза на автомобили с объемом двигателя свыше 2500 куб. см., и в случае занижения налоговой стоимости автомобиля происходят прямые потери бюджета. Во-вторых, владельцы автотранспорта в настоящее время являются плательщиками налогов, формирующих доходную базу дорожных фондов:

- налога с владельцев автотранспорта (по специфическим ставкам дифференцированным в зависимости от лошадиных сил автомобиля;

- налога на приобретение автотранспорта (по ставке 20 %);

- согласно Налоговому Кодексу вместо налога с владельцев автотранспорта вводится транспортный налог, ставка которого дифференцируется в зависимости от объема двигателя.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%20%D1%81%D0%BE%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%BD%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%83Перечень налогов согласно закону

По нашему мнению, целесообразным является введение специфической автоматически индексируемой ставки акциза, дифференцируемой в зависимости от объема двигателя, по шкале аналогичной транспортному налогу. При этом взимание акциза должно производиться в момент регистрации транспортного средства. Также следует ввести нулевую ставку налога для автомобилей с мощностью двигателя ниже определенного уровня (например, 75 л.с.), и прогрессирующую ставку для нескольких ступеней налоговой базы, изменяющихся в зависимости от мощности двигателя. Все это позволит:

- во-первых, существенно сократить уход от налогообложения;

- во-вторых, сократит расходы на администрирование налога;

- в-третьих, обеспечит большую прогрессивность налога.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%BA%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BA%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%88%D0%BE%D0%BCСписок красным карандашом

Адвалорная ставка акциза к Природному газу, учитывая тот факт, что он относится к товарам, на которые установлены регулируемые государством цены, фактически является специфической ставкой, что может быть установлено на законодательном уровне.

%D0%A1%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%9F%D1%80%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B3%D0%B0%D0%B7Ставка акциз на Природный газ

Адвалорная же ставка по отношению к ювелирным изделиям, может быть заменена на специфическую, дифференцируемую в зависимости от драгоценности металлов и камней, использованных при их изготовлении.

%D0%98%D0%B7%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D0%B8%D0%BC%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Изменения вносимые в расчет ставки акциз

Ставки по различным видам подакцизных товаров указаны в ст. 193 НК РФ. Ниже приведена таблица сравнения ставок акцизов в 2015 и 2016 году.

%D0%A2%D0%B0%D0%B1%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2%20%D0%B2%202015-2016%20%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%85Таблица стоимости ставки подакцизных продуктов в 2015-2016 годах

  Определение налоговой базы акцизов

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров в зависимости от применяемых в отношении этих товаров налоговых ставок.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%B0%2C%20%D1%81%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0Налоговая база, схема расчета

Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%8B%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D1%85Определение налоговой базы при твердых ставках

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%8B%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%B0%D0%B4%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%80%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D1%85Определение налоговой базы при адвалорных ставках

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BC%D0%B0%D0%BA%D1%81%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82Определение максимальной розничной цены на подакцизный продукт

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Расчетная стоимость табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, определяется отдельно.

%D0%A4%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%83%D0%BB%D0%B0%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%8B%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%B1%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%D1%85Формула расчета налоговой базы при комбинированных ставках

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

%D0%94%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B6%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%BF%D0%BA%D0%B8Денежные стопки

Налоговая база по этиловому спирту определяется как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%20%D0%BC%D0%B5%D0%B6%D0%B4%D1%83%20%D1%83%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8F%D0%BC%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%A0%D0%A4Распределение акцизвых налогов между уровнями бюджета РФ

Налоговая база по прямогонному бензину определяется как объем полученного прямогонного бензина в натуральном выражении.

%D0%93%D1%80%D0%B0%D1%84%D0%B8%D0%BA%20%D0%B2%D0%BB%D0%B8%D1%8F%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D0%B5%D0%B2%D1%80%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%83%20%D0%B8%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D1%80%D1%8F%D0%BC%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%B0График влияния налогового маневра на цену и стоимость прямогонного бензина

При определении налоговой базы выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату реализации. В налоговую базу не включаются полученные средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

%D0%9A%D1%83%D1%80%D1%81%20%D0%BE%D0%B1%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%D0%B0%D0%BB%D1%8E%D1%82%20%D0%B2%20%3Ca%20href%3D%22https%3A%2F%2Feconomic-definition.com%2FRussian_companies%2FSberbank_Rossii_Sberbank_of_Russia__eto.html%22%20target%3D%22_blank%22%20title%3D%22%D1%81%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%B5%22%3E%D0%A1%D0%B1%D0%B5%D1%80%D0%B1%D0%B0%D0%BD%D0%BA%D0%B5%3C%2Fa%3EКурс обмена валют в Сбербанке

Налоговая база увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки в виде финансовой помощи, авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения дохода в виде процента или снижения цены по векселям, процента по товарному кредиту, а также иначе связанные с оплатой за подакцизные товары.

%D0%A1%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D1%8B%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Способы определения налоговой базы акциз

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;

%D0%A2%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%B4%D0%BE%D0%B5%20%D1%82%D0%B5%D0%BB%D0%BEТвердое тело

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма (их таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины);

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%82%D1%8B%20%D0%BA%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5Проценты к оплате

- по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость ввозимых подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен, для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров. Если в составе одной партии присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров.

%D0%A0%D0%B0%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D1%8B%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%BE%D0%BC%D1%83%20%D0%BF%D1%83%D0%BD%D0%BA%D1%82%D1%83Расчеты по каждому пункту

В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ для переработки.

%D0%A2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%2C%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%83%D0%BF%D0%B8%D0%B2%D1%88%D0%B8%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4Товар, поступивший на склад

При ввозе подакцизных товаров, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. По подакцизным товарам с адвалорными налоговыми ставками в налоговую базу следует включать таможенную стоимость и подлежащую уплате таможенную пошлину. Налоговая база рассчитывается отдельно по каждой ввозимой партии подакцизных товаров и в отношении каждой из групп товаров, облагаемых по разным ставкам. Приказом Государственного таможенного комитета РФ от 19 декабря 2000 г. № 01 - 06/36951 «О применении таможенными органами части второй Налогового кодекса РФ» направлены Методические рекомендации о порядке применения акцизов отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, которыми установлены правила взимания налога.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D0%B1%D0%B0%D0%B7%D0%B0%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B2%D0%B2%D0%BE%D0%B7%D0%B8%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%BE%D0%B2Налоговая база для ввозимых подакцизных продуктов

  Принцип территориальности при акцизном налогообложении

Применения акцизов к товарам, импортируемым из или вывозимым в страны дальнего зарубежья, соответствует общепринятому в мире порядку и не требует реформирования (кредитование - в случае экспорта, и взимание в полном объеме по установленным ставкам - в случае импорта). Значительную проблему представляет взимание акцизов с товаров, происходящих или ввозимых, а также экспортируемых на территорию стран-участниц Таможенного союза, ввиду отсутствия таможенного контроля на границах.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8B%2C%20%D0%B2%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8F%D1%89%D0%B8%D0%B5%20%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%D0%BE%D1%8E%D0%B7Страны, входящие в таможенный союз

Наиболее эффективным, с фискальной точки зрения, решением данной проблемы может являться расторжение договоренности о Таможенном союзе, однако в силу определенных политических причин, его принятие представляется практически невозможным. В этой связи целесообразно рассмотреть иные формы решения данной проблемы.

%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BB%D1%8E%D1%81%D1%8B%20%D0%B8%20%D0%BC%D0%B8%D0%BD%D1%83%D1%81%D1%8B%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BE%D1%8E%D0%B7%D0%B0Экономические плюсы и минусы таможенного союза

При существующем ныне положении с налогообложением товаров, ввозимых с территории стран СНГ и в еще большей степени стран-участниц таможенного союза, основной задачей реформирования акцизного налогообложение акцизов должна служить, во-первых, унификация ставок таможенного тарифа, ставок акцизов на подакцизные товары, во-вторых, совершенствование контроля за происхождением товаров.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%87%20%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%B0%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FПеречень основных задач реформирования системы налогооблажения

Первый принцип - унификация ставок - позволит избежать такого способа занижения налоговых обязательств, как выбор страны с наименьшим законодательно установленным совокупным налоговым бременем для импорта подакцизных товаров, с целью ее дальнейшего ввоза на территорию России. В большей степени, подобное решение зависит от политической воли руководства стран-участниц таможенного союза. В качестве же промежуточного варианта, может быть использован такой способ, как взимание налогового платежа с товаров, ввозимых из дальнего зарубежья, по максимальным ставкам, применяемым в одной из стран Таможенного союза с дальнейшим возмещением разницы между уплаченным налогом и налоговым обязательством, которое должно было быть уплачено в стране назначения, в момент использования подакцизного товара в производстве, выпуску в свободное обращение или достижения специальных территорий (таможенных или налоговых складов) в стране назначения. При этом должна быть налажена взаимосвязь между налоговыми и таможенными органами стран-участниц Таможенного союза.

%D0%9E%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B1%D1%83%D1%85%D0%B3%D0%B0%D0%BB%D1%82%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%BA%D0%B0%D1%85%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BE%D1%8E%D0%B7%D0%B0Особенности бухгалтерии в рамках таможенного союза

Контроль за происхождением товаров необходим для устранения таких негативных моментов, возникающих при налогообложении товаров, как перепродажа товаров, фактически произведенных за пределами стран-участниц Таможенного союза. В данном случае возможно установление строгих правил определения степени переработки подакцизных товаров, при которой данный товар может считаться произведенным на территории страны-участницы Таможенного союза.

%D0%97%D0%BD%D0%B0%D0%BA%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%89%D0%B0%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B9%20-%20%D1%83%D1%81%D0%B8%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%BE%D0%BB%D1%8CЗнак запрещающий - усиленный контроль

  Налоговый период по акцизу

Налоговое событие, момент возникновения налогового обязательства (дата реализации) и срок уплаты налога. Налоговым событием, событием, которое служит основанием для возникновения обязательств по акцизу, является производство подакцизного товара или его ввоз на таможенную территорию Российской Федерации. Моментом возникновения обязательства (датой реализации), событие, при наступлении которого у налогового органа появляется право требовать расчета и исполнения обязательств по акцизу, должен являться момент выпуска товара с территории таможенного склада, территории на которой подакцизный товар был произведен или момент обнаружение недостачи, кроме последовавшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

%D0%94%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0Дата реализации продукта

Для автомобилей датой возникновения обязательства по налогу должен служить момент его постановки на учет.

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%BB%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BA%D0%B8%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%83%D1%87%D0%B5%D1%82Правила постановки автомобиля на учет

Налоговым событием по акцизу для некоторых видов минерального сырья является момент извлечения из недр. Моментом возникновения обязательства по данного рода подакцизным товарам (датой реализации) является их отгрузка для транспортировки.

%D0%94%D0%BE%D0%B1%D1%8B%D1%87%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%BF%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D1%8B%D1%85%20%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D1%80%20%D0%B7%D0%B5%D0%BC%D0%BB%D0%B8Добыча полезных ископаемых из недр земли

Налогоплательщик уплачивает в налоговый орган начисленную сумму налога, по истечение определенного периода с момента возникновения обязательства по акцизу (даты реализации), кроме табачных изделий, маркируемых акцизными марками, по которым обязательство было исполнено в полной мере путем приобретения акцизных марок.

%D0%9F%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20%D1%8F%D0%B2%D0%BB%D1%8F%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B9%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Покупка акцизной марки является уплатой налогового обязательства

Для фирм и индивидуальных предпринимателей налоговый период составляет один календарный месяц.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Налоговый период для уплаты акциз

  Налоговые системы и уплата акцизов

Налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено несколько систем налогообложения банков и индивидуальных предпринимателей:

- общий режим налогообложения;

%D0%9E%D0%B1%D1%89%D0%B8%D0%B9%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%D0%BA%D0%BB%D1%8E%D1%87%D0%B0%D0%B5%D1%82%20%D0%B2%20%D1%81%D0%B5%D0%B1%D1%8F%20%D1%82%D1%80%D0%B8%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Общий режим налогообложения включает в себя три вида налогов

- система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), предназначенная для сельскохозяйственных товаропроизводителей и применяющаяся наряду с общим режимом налогообложения в порядке, предусмотренном гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса;

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D0%BA%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B7%D1%8F%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%20(%D0%95%D0%A1%D0%A5%D0%9D)Налоговая система единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

- упрощенная система налогообложения (УСН), при которой ряд налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Применение УСН регулируется гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса;

%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D1%81%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%B8%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%8B%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%20%D1%83%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%89%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20(%D0%A3%D0%A1%D0%9D)Подсчитываем доходы и расходы при упрощенной системе налогообложения (УСН)

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), в основе которой лежит уплата ЕНВД, заменяющего НДФЛ, ЕСН и другие налоги, и которая регулируется гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B2%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%20(%D0%95%D0%9D%D0%92%D0%94)Определение единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса установлен общий режим налогообложения, при котором организации и индивидуальные бизнесмены платят все установленные налоговым законодательством налоги, если они не освобождены от их уплаты в обще-установленном порядке.

%D0%94%D0%B2%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Два тома налогового кодекса Российской Федерации

Некоторые организации или индивидуальные бизнесмены, осуществляющие налогооблагаемые акцизом операции, ошибочно полагают, что переход на одну из вышеуказанных систем налогообложения освобождает их от обязанностей плательщиков акциза.

%D0%9D%D0%B5%20%D0%B7%D0%B0%D0%B1%D1%83%D0%B4%D1%8C%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8Не забудь заплатить налоги

В этих случаях, прежде всего, следует иметь в виду, что согласно положениям пп. 2 п. 6 ст. 346.2 гл. 26.1 и пп. 8 п. 3 ст. 346.12 гл. 26.2 Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе ни перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), ни применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%2C%20%D1%87%D1%82%D0%BE%20%D1%82%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BEОпределение, что такое право

Таким образом, указанные системы налогообложения на производителей подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья) не распространяются.

%D0%9D%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B5%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%BD%D1%8F%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8FНа акцизы системы налогообложения не распространяются

Что касается лиц, осуществляющих прочие перечисленные в ст. 182 Налогового кодекса операции с подакцизными товарами, ими не произведенными (продажу конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, ввоз этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации, получение денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина лицами, имеющими соответствующее свидетельство), то в соответствии с нормами п. 3 ст. 346.1 гл. 26.1 и п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 Налогового кодекса применение как ЕСХН, так и УСН предусматривает освобождение от уплаты:

- организаций - налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога;

- индивидуальных предпринимателей - налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%20%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%B2%2C%20%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D0%B6%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BE%D1%82%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2Список доходов, освобожденных от уплаты налогов

При этом в вышеназванных нормах Налогового кодекса указано, что иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными бизнесменами, применяющими указанные системы налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

%D0%98%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D1%8B%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D1%82%D1%8CИные платежи обязаны платить

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН или УСН, при совершении ими операций, признанных объектом налогообложения акцизом, обязаны по этим операциям исчислить и уплатить акциз в общеустановленном гл. 22 «Акцизы» Налогового кодекса порядке.

%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Права и обязанности налогоплатильщика акциз

Организации и индивидуальные бизнесмены, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД), также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, признанных объектами налогообложения в соответствии со ст. 182 Налогового кодекса.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%8F%20%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%2C%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%BD%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%95%D0%9D%D0%92%D0%94Налоговая декларация, заполненная по ЕНВД

Прежде всего, как следует из положений п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 Налогового кодекса, система налогообложения в виде ЕНВД не применяется в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как производство тех или иных подакцизных товаров. Поэтому, производители подакцизных товаров, не могут быть плательщиками ЕНВД.

%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%BD%D1%83%D1%82%20%D0%B8%D0%B7%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B5%D0%BC%D1%8B%20%D0%95%D0%9D%D0%92%D0%94Налогоплательщик акциз вычеркнут из списка налоговой системы ЕНВД

Что касается лиц, осуществляющих иные налогооблагаемые акцизом операции (за исключением розничной реализации некоторых видов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров), то положения п. 4 рассматриваемой статьи Налогового кодекса уплата ЕНВД не предусматривают освобождение их от обязанности уплаты акциза по этим операциям.

%D0%94%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D0%B5%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%2C%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D1%8B%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%D1%82%D1%8C%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BE%D0%B1%D1%89%D0%B8%D1%85%20%D0%BE%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%8F%D1%85Другие лица налогоплательщиков акциз, обязаны платить на общих основаниях

В отношении лиц, осуществляющих операции по розничной реализации переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, необходимо иметь виду следующее.

%D0%97%D0%BD%D0%B0%D0%BA%20-%20%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%8E%D1%89%D0%B8%D0%B9%20%D1%88%D0%B0%D0%B3%20%D1%8D%D1%82%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%BC%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B8%D0%B8Знак - следующий шаг это комментарии

Ст. 346.27 Налогового кодекса установлено, что к розничной торговле не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Налогового кодекса, а именно:

- автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);

- автомобильного бензина, дизтоплива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей и прямогонного бензина.

%D0%A1%D1%85%D0%B5%D0%BC%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%BD%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D1%82%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B8Схема розничной торговли

Таким образом, реализация легковых автомобилей (с мощностью двигателя как свыше 112,5 кВт, так и ниже этого показателя), а также вышеперечисленных подакцизных нефтепродуктов в целях применения гл. 26.3 Налогового кодекса не может быть отнесена к розничной торговле и, следовательно, в отношении этой деятельности система налогообложения в виде ЕНВД не применяется.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%B6%D0%B0%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D0%B5%D0%B9%20%D0%B2%20%D0%B2%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%81%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%BD%D0%B5Продажа автомобилей в ватосалоне

Согласно ст. 318 Таможенного кодекса акциз является налогом, входящим в состав таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Налогоплательщиками акциза, взимаемого в связи с перемещением товаров через таможенную границу, согласно пп. 3 п. 1 ст. 179 Налогового кодекса признаются лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом.

%D0%A1%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%B6%D0%B5%D0%B9Состав таможенных платежей

В соответствии с п. 2 ст. 144 Таможенного кодекса таможенный брокер уплачивает таможенные платежи (в том числе акциз), если содержание таможенного режима, определенного для декларирования товаров, предусматривает их уплату. При этом за уплату этих платежей, таможенный брокер несет такую же ответственность, как и декларант.

%D0%9E%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Оформление таможенной декларации

Ни Налоговый, ни Таможенный кодексы не увязывают обязанность по уплате акциза при перемещении товаров через таможенную границу с тем, является ли лицо, перемещающее этот товар, налогоплательщиком этого налога в общем случае.

%D0%9D%D0%B0%D0%B7%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%B5%20%D0%B8%D0%B7%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%B2%D0%B0%D0%BC%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%89%D0%B8%D0%BA%D0%B0Назовите известные вам обязанности налогоплательщика

Так, лица, в общих случаях не признаваемые налогоплательщиками акциза, или освобожденные от такой обязанности, в случае осуществления ими ввоза подакцизных товаров на таможенную территорию РФ обязаны уплатить по этой операции соответствующую сумму акциза, то есть признаются налогоплательщиками по данному самостоятельному основанию. При этом в указанных случаях акциз имеет статус таможенного платежа.

%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B8%D0%BD%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8FПолезная информация

С момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального бизнесмена, он, так же как и коммерческие организации, признается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

%D0%A1%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BE%D1%8F%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D1%82%D1%8C%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Самостоятельно оплачивать акциз

Порядок исчисления и уплаты такого налога, как акциз, определен гл. 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Согласно ст. 179 НК РФ индивидуальные бизнесмены, так же как и организации, признаются плательщиками акциза. Правда, уплачивать данный налог коммерсантам приходится только в том случае, если они совершают налогооблагаемые операции с подакцизными товарами. Причем это касается даже тех коммерсантов, которые в целях налогообложения применяют такой специальный налоговый режим, как система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

%D0%A1%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%88%D0%B8%D0%BB%20%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D1%81%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20-%20%D0%B7%D0%B0%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3Совершил операции с подакцизными товарами - заплати налог

Индивидуальные бизнесмены, занятые производством подакцизных товаров, не вправе переходить:

- на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), запрет на это установлен пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. N 16-15/041833;

- на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), на что указывает пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ.

%D0%9A%D0%BD%D0%B8%D0%B3%D0%B8%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%B0Книги Федерального закона

Таким образом, обязанности по уплате акциза могут возникать только у коммерсантов, совершающих налогооблагаемые операции с подакцизными товарами, применяющих общую систему налогообложения и (или) уплачивающих ЕНВД.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D1%8B%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8F%D1%82%20%D1%82%D0%B5%2C%20%D0%BA%D1%82%D0%BE%20%D0%B8%D1%81%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D1%83%D1%8E%D1%82%20%D0%BE%D0%B1%D1%89%D0%B8%D0%B9%20%D0%B8(%D0%B8%D0%BB%D0%B8)%20%D0%95%D0%9D%D0%92%D0%94%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8FАкцизы платят те, кто используют общий и(или) ЕНВД режим налогообложения

  Сроки уплаты акцизов

Изучив, что представляют собой налоговая база, ставки акцизов, а также объект налогообложения, рассмотрим такой аспект, как сроки внесения рассматриваемых платежей в бюджет.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%B4%D1%83%D0%B5%D1%82Продолжение следует

Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки:

- не позднее 30 (в феврале - не позднее 29 или 28) числа месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;

- не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, - по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.

%D0%94%D0%B2%D0%B0%20%D0%BC%D1%8B%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BF%D1%83%D0%B7%D1%8B%D1%80%D1%8FДва мыльных пузыря

Дополнительно начисленные в результате произведенных документальных проверок суммы акцизов вносятся в бюджет в десятидневный срок со дня вручения акта проверки руководителю организации.

%D0%9E%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D1%81%D1%8C%2010%20%D0%B4%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%B4%D0%BE%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Осталось 10 дней до уплаты акциз

Главный фактор в данном случае - дата продажи товаров, которые облагаются сбором, о котором идет речь. Определяется она, опять же, на основе норм ТК РФ. Как правило, это день отгрузки или передачи покупателю подакцизных товаров либо внутрикорпоративной структуре, которая осуществляет розничную продажу данных изделий.

%D0%94%D0%B0%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%BA%D0%B0%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%80%D0%B5%2015%20%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%BEДата на календаре 15 число

Довольно специфичны нормы, в соответствии с которыми определяется дата реализации бензина - день получения топлива фирмой, у которой есть свидетельство на переработку бензина. Есть также нюансы определения даты получения денатурированного этанола - день приобретения данной продукции фирмой, имеющей соответствующее свидетельство.

%D0%97%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8F%20%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%B7%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%BCЗаправка автомобиля бензином

Сумма акциза должна быть перечислена в бюджет РФ налогоплательщиком до 25 числа месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом.

%D0%A1%D1%80%D0%BE%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%2025%20%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BC%D0%B5%D1%81%D1%8F%D1%86%D0%B0Срок уплаты акциз 25 число каждого месяца

Уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом при реализации подакцизных товаров налогоплательщиками:

- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;

- имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;

- имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, - при совершении операций со средними дистиллятами;

- имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - при совершении операций с денатурированным этиловым спиртом;

- включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином.

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%B8%20%D1%81%D0%BE%D0%BE%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B8%D1%8FСписки соответствия

Уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 30 и 31 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса (речь идет о продаже средних дистиллятов российскими организациями иностранным организациям в некоторых случаях).

%D0%A1%D1%80%D0%BE%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B4%D0%B8%D1%81%D1%82%D0%B8%D0%BB%D0%BB%D1%8F%D1%82%D1%8B%2025%20%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D0%B3%D0%BE%D0%B4%D0%B0Срок уплаты акциз на средние дистилляты 25 число каждые полгода

По общему правилу акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту их производства. Но есть и исключения:

- при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта он уплачивается по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров;

- при получении прямогонного бензина и средних дистиллятов акциз уплачивается по месту нахождения налогоплательщика;

- при получении организациями:

- включенными в реестр поставщиков бункерного топлива;

- имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах);

- заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов;

- иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;

- включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта;

- иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации.

%D0%94%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BAДлинный список

Законодательством предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами некоторых операций. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8E%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D0%BE%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B1%D0%BE%D0%B6%D0%B4%D0%B0%D0%B5%D1%82%20%D0%BE%D1%82%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%20%D1%8D%D1%82%D0%B8%D0%BC%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%D0%BCПередача подразделению подакцизных товаров освобождает от уплаты акциз этим подразделением

- реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке;

%D0%A2%D0%B8%D0%BF%D1%8B%20%D1%81%D1%8B%D1%80%D1%8C%D1%8F%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D1%85%D0%B8%D0%BC%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%BC%D1%8B%D1%88%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8Типы сырья для химической промышленности

- реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" порядке;

%D0%A1%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%20%D1%8D%D1%82%D0%B8%D0%BB%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B9%20%D0%B2%20%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%B5%20%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BE%D0%B1%D1%8A%D0%B5%D0%BC%D0%B0Спирт этиловый в таре различного объема

- реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ, с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта;

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%80%D0%B5%D0%B6%D0%B8%D0%BC%D0%B0%20%D1%8D%D0%BA%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%B0Структура таможенного режима экспорта

- реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;

%D0%A2%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BD%D1%8B%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D0%B5%D0%B7%D0%B4%20%D1%81%20%D0%BD%D0%B5%D1%84%D1%82%D0%B5%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8Товарный поезд с нефтепродуктами

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

%D0%9E%D0%B3%D0%BB%D0%B0%D1%81%D0%B8%D1%82%D0%B5%20%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%8C%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%BE%D0%BA%2C%20%D0%BF%D0%BE%D0%B6%D0%B0%D0%BB%D1%83%D0%B9%D1%81%D1%82%D0%B0Огласите весь список, пожалуйста

Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 НК РФ.

%D0%97%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%8B%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Законы Российской Федерации

Перечисленные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

%D0%9E%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8%20%D1%81%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BC%D0%B8%20%D1%83%D1%87%D0%B8%D1%82%D1%8B%D0%B2%D0%B0%D1%8E%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D0%BE%D1%82%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%20%D0%BE%D1%82%20%D0%B4%D1%80%D1%83%D0%B3%D0%B8%D1%85Операции с подакцизными товарами учитываются отдельно от других

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

%D0%9E%D1%82%D0%BA%D0%B0%D0%B7%20%D0%BE%D1%82%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%BF%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%B7%D1%83%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0Отказ от подацизного товара в пользу государства

Уплата акцизов в соответствующие бюджеты осуществляется исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

%D0%A4%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0Фактическая реализация подакцизного продукта

Уплата акциза при реализации бензина автомобильного с октановым числом свыше 80 производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

- не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, по бензину, реализованного с 1 по 15 число отчетного месяца включительно;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B2%D1%8B%D0%B5%2015%20%D0%B4%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%BB%D1%83%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%B0%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%8FПервые 15 дней лунного календаря

- не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем по бензину, реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.

%D0%A1%D1%80%D0%BE%D0%BA%20%D1%83%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%2030%20%D0%B4%D0%BD%D0%B5%D0%B9%20%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BB%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B4%D0%B0Срок уплаты акциз 30 дней после налогового периода

Уплата акциза при реализации (передаче) этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, пива, табачной продукции, ювелирных изделий, автомобилей и мотоциклов производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным.

%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%B3%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D0%B2%D0%BE%20%D0%B2%D1%80%D0%B5%D0%BC%D1%8F%20%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%BE%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%D0%BC%20%D1%81%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%D0%BCПодготовленная во время отчетность по операциям с подакцизным товарам

Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период в следующем порядке:

- не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца включительно;

- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.

%D0%9D%D0%B0%20%D0%BA%D0%B0%D0%B6%D0%B4%D1%8B%D0%B9%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%D0%BE%D1%82%D0%B2%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%82%D0%B2%D1%83%D0%B5%D1%82%20%D1%81%D0%B2%D0%BE%D0%B9%20%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA%20%D0%BE%D1%82%20%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%B0На каждый вид товара соответствует свой срок от чета

Сроки и порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливается таможенным законодательством.

%D0%A1%D1%82%D1%80%D1%83%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%20%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0%20%D0%B2%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Структура таможенного законодательства в Российской Федерации

Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов (50 % - по месту производства, 50 % - по месту реализации с акцизного склада), за исключением реализации на акцизные склады других организаций.

%D0%9F%D1%8F%D1%82%D1%8C%D0%B4%D0%B5%D1%81%D1%8F%D1%82%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2Пятьдесят процентов

Уплачиваются акцизы, как правило, в тех населенных пунктах, где товары произведены. Иначе осуществляются расчеты по бензину и спирту. Если этанол оприходуется фирмой, у которой есть свидетельство на выпуск неспиртосодержащих товаров, то акциз уплачивается в населенном пункте, в котором соответствующая операция осуществляется. Если бензин получается фирмой, у которой есть свидетельство на переработку топлива, то акциз уплачивается в населенном пункте, в котором зарегистрирован налогоплательщик.

%D0%9C%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%BE%2C%20%D0%B3%D0%B4%D0%B5%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8FМесто, где все начинается

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.

%D0%92%D0%B2%D0%BE%D0%B7%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2%20%D1%87%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7%20%D0%B3%D1%80%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D1%86%D1%83%20%D0%A0%D0%A4Ввоз подакцизных товаров через границу РФ
    Определение даты реализации или получения подакцизных товаров

Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих товаров, в т.ч. структурному подразделению, осуществляющему их розничную реализацию:

- при передаче на территории РФ произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья, либо другим лицам в собственность в счет оплаты услуг по производству товаров давальческого сырья датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров;

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B0%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%D0%B1%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D1%83Передача товара собственнику

- датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку;

%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%BF%D0%B8%D1%81%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B0%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%BC%D0%BA%D0%B8-%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0Подписание акта приемки-передачи товара

- датой получения прямогонного бензина произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов) или произведенного в указанной структуре из сырья (материалов) принадлежащего указанному лицу на праве собственности, признается день его оприходования лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;

%D0%90%D0%BA%D1%82%20%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B5%D0%BC%D0%BA%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%B5%D0%B3%D0%BE%20%D0%B2%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%86%D0%B5%D0%BCАкт приемки товара его владельцем

- при недостаче подакцизных товаров дата их реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (кроме естественной убыли в пределах норм);

%D0%9E%D0%B1%D0%BD%D0%B0%D1%80%D1%83%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B0%20%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%87%D0%B0Обнаружена недостача

- датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта;

%D0%9F%D0%BE%D0%BB%D1%83%D1%87%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4Получение товара на склад

- при приобретении бензола, параксилола, ортоксилола в собственность, датой их реализации признаётся день его получения лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86%20%D0%B0%D0%BA%D1%82%D0%B0%20%D0%BE%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%87%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0Образец акта о передачи товара

- при оприходование указанным лицом бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в результате оказания указанному лицу услуг по переработке сырья (материалов) или оприходование в структуре указанного лица бензола, параксилола или ортоксилола, произведенных в указанной структуре из сырья (материалов) принадлежащего указанному лицу на праве собственности датой оприходования признается день его оприходования лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом, ортоксилолом;

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B8%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D1%8B%20%D1%80%D0%B0%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%8F%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BE%D0%B2Определение и виды распорядительных документов

- при приобретении авиационного керосина в собственность по договору с российской организацией, датой его получения признаётся день его получения лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта;

%D0%97%D0%B0%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0%20%D1%81%D0%B0%D0%BC%D0%BE%D0%BB%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D0%BC%20%D0%BA%D0%B5%D1%80%D0%BE%D1%81%D0%B8%D0%BD%D0%BE%D0%BCЗаправка самолета авиационным керосином

- при приобретении средних дистиллятов в собственность по договору с российской организацией датой получения признается день их получения российской организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное статьей 179.5 настоящего Кодекса;

%D0%A2%D0%BE%D0%BC%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BA%D0%BE%D0%B4%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%B0%20%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9%20%D0%A4%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D1%80%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Том налогового кодекса Российской Федерации

- датой реализации средних дистиллятов признается последнее число месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 23 статьи 201 настоящего Кодекса, при реализации на территории Российской Федерации российскими организациями:

- включенными в реестр поставщиков бункерного топлива;

- имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности заключившими с организациями;

- включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов;

- иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

%D0%9F%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B5%D0%BD%D1%8C%20%D0%B2%D0%B8%D0%B4%D0%BE%D0%B2%20%D0%BE%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%B4%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D1%80%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B8Перечень видов определения даты реализации

По основной массе подакцизной продукции дата реализации определяется как день отгрузки указанной продукции. При реализации дизтоплива, бензина с октановым числом ниже 80, моторных масел для дизельных и карбюраторных двигателей и Природного газа дата реализации определяется на день оплаты. Датой реализации алкогольной продукции с акцизного склада является день завершения действия режима налогового склада.

%D0%AD%D1%82%D0%B0%D0%BF%D1%8B%20%D0%BE%D1%82%D0%B3%D1%80%D1%83%D0%B7%D0%BA%D0%B8%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B0Этапы отгрузки товара со склада

Формы реестров счетов-фактур, порядок их представления и проставления налоговыми органами отметок утверждены Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 123н.

%D0%9E%D0%B1%D1%80%D0%B0%D0%B7%D0%B5%D1%86%20%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D1%8B%20%D1%80%D0%B5%D0%B5%D1%81%D1%82%D1%80%D0%B0%20%D1%81%D1%87%D0%B5%D1%82%D0%BE%D0%B2-%D1%84%D0%B0%D0%BA%D1%82%D1%83%D1%80Образец формы реестра счетов-фактур
    Режим налогового склада в отношении алкогольной продукции

Налоговым кодексом РФ установлен особый режим налогового склада в отношении алкогольной продукции. Под режимом налогового склада понимается комплекс мероприятий налогового контроля, осуществляемый налоговыми органами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и поступления на акцизный склад до момента ее отгрузки (передачи) покупателям. Под действием режима налогового склада находится территория, на которой расположены производственные помещения, используемые для производства алкогольной продукции, а также находящиеся вне этой территории акцизные склады для ее хранения. Алкогольная продукция, находящаяся в режиме налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специально обустроенных помещениях до момента ее отгрузки (акцизные склады).

%D0%A1%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B5Сверка накладных на акцизном складе

Должностные лица акцизного склада обязаны:

- вести учет хранящихся на складе подакцизных товаров и представлять налоговым органам отчетность об этих товарах;

- обеспечивать невозможность выбытия с акцизного склада подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов;

- обеспечивать невозможность доступа на акцизный склад посторонних лиц;

- выполнять требования налоговых органов по обустройству склада, обеспечению доступа сотрудников налогового органа к хранящимся товарам и предоставлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля;

- по требованию налоговых органов оборудовать склад двойными запорными устройствами, одно из которых должно находиться в ведении налогового органа.

%D0%9E%D1%81%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BE%D0%B1%D1%8F%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BB%D0%B8%D1%86%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%BC%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B5Основные обязанности должностных лиц на акцизном складе

В связи с действием режима налогового склада в отношении производства и реализации алкогольной продукции налогообложение производится по следующим ставкам:

- при реализации покупателям, не являющимся акцизными складами, по обычным ставкам;

- при реализации на акцизные склады оптовых организаций - в размере 50 % от действующих ставок;

- при реализации оптовыми организациями с акцизных складов конечным потребителям - в размере 50 % от действующих ставок;

- при реализации оптовыми организациями с акцизных складов на акцизные склады других оптовых организаций акцизы не взимаются.

%D0%A0%D0%B5%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D1%8F%20%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%B0%20%D1%81%D0%BE%20%D1%81%D0%BA%D0%BB%D0%B0%D0%B4%D0%B0%20%D0%BF%D0%BE%20%D0%B2%D1%81%D0%B5%D0%BC%D1%83%20%D0%BC%D0%B8%D1%80%D1%83Реализация товара со склада по всему миру

  Способы уплаты акцизов

Уплата акцизов может осуществляться несколькими способами:

- с применением акцизных марок; с применением так называемых налоговых бондов - ценных бумаг,

- эмитированных частными банками и страховыми компаниями, гарантирующих уплату налога по товарам, находящимся на территории склада или производственной территории, в случае, если фактический плательщик не выполнит своих налоговых обязательств;

- уплата наличным платежом.

%D0%92%D1%8B%D0%B1%D1%80%D0%B0%D1%82%D1%8C%20%D1%81%D0%BF%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%20%D0%BE%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D1%82%D1%8B%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7Выбрать способ оплаты акциз
    Маркировка подакцизных товаров

К преимуществам подобного метода уплаты акцизов относится относительная простота в администрировании и контроле за уплатой. Фактически контроль за уплатой сводится к физическому контролю за наличием марок на подакцизных товарах и за их количеством.

%D0%9F%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B5%D1%80%D0%BA%D0%B0%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%BA%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B0%D0%BB%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8Проверка акцизных марок на алкогольной продукции

Одним из главных недостатков акцизных марок является возможность их подделки, а также невозможность их использования в случаях неделимости подакцизного товара (например, бензин), а также при обложении услуг. С целью контроля за уплатой акциза или же применения по назначению льготируемых подакцизных товаров (в основном, горючего) иногда применяется их окраска.

%D0%9E%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BF%D0%BE%D0%B4%D0%B4%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%B0%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%BE%D0%B9%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8Определение поддельной акцизной марки

Акцизные марки используются в основном при уплате акцизов на алкогольные товары (в случае их розничной реализации в емкостях малых объемов), на табачные изделия (в случае их продажи в пачках или коробках) или же на парфюмерные изделия.

%D0%90%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BC%D0%B0%D1%80%D0%BA%D0%B8%20%D0%BD%D0%B0%20%D0%B1%D1%83%D1%82%D1%8B%D0%BB%D0%BA%D0%B0%D1%85%20%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%BF%D0%BA%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D1%81%D0%BF%D0%B8%D1%80%D1%82%D0%BD%D0%BE%D0%B3%D0%BE%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D0%B4%D1%83%D0%BA%D1%82%D0%B0Акцизные марки на бутылках крепкого спиртного продукта

Полезно будет рассмотреть такой аспект, как маркировка товаров, подлежащих обложению рассматриваемым видом налогов. Существует ряд товаров, производство которых требует особого контроля со стороны государства. В частности, это алкогольные напитки и табачная пр