Налог на прибыль (Profits tax) - это

налог, относящийся к прямым налогам, который начисляется на прибыль, полученную предприятием в результате его деятельности за определенный налоговый период, при этом его ставка устанавливается при принятии гос бюджета страны

Определение налог на прибыль, история и характерные особенности налога на прибыль, ставки налога на прибыль в субъектах Российской Федерации и в странах мира, налоговый период по налогу на прибыль в РФ, топ стран с самым назким налогом на прибыль

Налог на прибыль - это, определение

Налог на прибыль (Profits tax) – это прямой налог, размер которого зависит от конечной финансовой деятельности предприятия любой формы деятельности, то есть данный налог напрямую зависит от прибыли предприятия, которую оно получило за определенный налоговый период, при этом под прибылью (объектом налогообложения) предприятия подразумевается разница между его доходами и расходами, то есть вычитание из суммы его доходов суммы расходов. 

Налог на прибыль (Profits tax) – это налог наряду с налогом на добавленную стоимость является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Однако в отличие от НДС данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

Налог на прибыль (Profits tax) – это основной вид налога юридических лиц. Ныне действующий налог на прибыль предприятий и организаций, введен в РФ с 1.01.92 г.

Налог на прибыль (Profits tax) – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Налог на прибыль (Profits tax) – это налог который взимается с юридических лиц любой категории – то есть он касается в равной степени банков, страховщиков и предприятий различных форм собственности. 

Налог на прибыль (Profits tax) – это прямой налог, взимаемый с прибыли от коммерческих операций и с другого дохода компаний (корпораций) и иных инкорпорированных организаций. Ставки и порядок взимания налога на прибыль. определяются при принятии государственного бюджета.

Налог на прибыль (Profits tax) – это налог, который относится к прямым и личным налогам, входит в группу налогов на доходы и является источником доходов республиканского бюджета.

Налог на прибыль (Profits tax) – это налог, который взимается с общего дохода компании, уменьшенного на сумму расходов. Плательщиками этого налога признаются организации, зарегистрированные в стране или имеющие там основное место управления.

Налог на прибыль (Profits tax) – это налог объектом налогообложения которого является прибыль, полученная налогоплательщиком. Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Налог на прибыль (Profits tax) – это прямой налог на прибыль организации, то есть на разницу между ее доходами и расходами.

История налога на прибыль

Налоги известны людям с глубокой древности, когда они фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. 

Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

Налог на прибыль предприятий и организаций имеет достаточно долгую историю. Особенности его применения в различных странах обуславливаются теми или иными приоритетами данной конкретной страны или ее экономическим положением.

Первыми на путь налогообложения прибыли предприятий как формы подоходного налогообложения встали Германия и США. В начале XX в. практически все ведущие страны вступили в эпоху корпорационного налогообложения. Субъектом подоходного налогообложения предпринимателей были акционерные общества, коммандитные общества, товарищества, общества с ограниченной ответственностью.

Объектом налога был чистый доход, т. е. валовой доход за вычетом издержек, платежей по кредитам, амортизации, страховых платежей и уже уплаченных прочих налогов (как правило, идущих в местный бюджет). В результате к 1920 годам в мире сложились две системы взимания корпоративного налога. Родоначальником одной из них стали США, где налог взимался с чистой прибыли корпораций вне зависимости от уровня прибыли.

Альтернативная система существовала в Германии, где облагалась абсолютная сумма доходов корпорации, а налоговые ставки находились в зависимости от уровня прибыли. Преимуществом германской системы было то, что в данном случае налог учитывал конъюнктуру и облагал по повышенным ставкам более доходные предприятия и сферы промышленности.

После окончания Первой мировой войны корпоративные налоги были сохранены и окончательно вошли в структуру национальных налоговых систем большинства стран мира. Зарубежные варианты налогообложения прибыли очень разнообразны. Весьма привлекательным представляется механизм обложения налогом только акционерных фирм, например в Германии и США. Предприятия же мелкого и среднего бизнеса подлежат налогообложению доходов на декларативной основе.

Ставка налога на прибыль в Великобритании в начале 1980х гг. была 52%. В настоящее время она составляет 30%. В Великобритании при отнесении предприятия к малому бизнесу пользуются критерием не численности работающих в компании, а величиной полученной прибыли. К малым относится предприятие с размером прибыли до Е250 тыс. в год. Таким предприятиям предоставляется льгота в виде уменьшенной ставки налога на прибыль - 25%.

При формировании налоговой системы нашей страны учитывался и опыт Франции, где налогом облагается чистая прибыль предприятия, которая равняется разнице между доходами и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности. Налог на прибыль юридических лиц. Он был введен сразу по окончании второй мировой войны. Им облагались предприятия и фирмы с ограниченной ответственностью.

В нашей стране налог на прибыль вводится не в первый раз. Во времена НЭП государственные и кооперативные предприятия уплачивали налог с дохода. В ходе реформ 1930х гг. была введена «двухканальная система»: чистый доход предприятия расщеплялся на два элемента — прибыль и налог с оборота, однако оба эти платежа не признавались налоговыми.

С 1966 г. предприятия стали уплачивать три платежа из прибыли - плата за фонды, фиксированные платежи (рентные) и свободный остаток прибыли. В 1970х гг. начался крупномасштабный эксперимент по переводу отдельных отраслей на нормативно-долевой метод распределения прибыли. В 1977 г. эта модель была распространена на все юридические лица. Суть ее состояла в следующем: для предприятия заранее определялся процент прибыли, передаваемой в бюджет, и процент, оставляемый в его распоряжении, без права вышестоящих органов менять это соотношение в течение календарного года.

Следующий эксперимент проводился в 1983-1984 гг., причем «сверху» государством устанавливались для каждого предприятия индивидуальные нормативы по отчислениям от прибыли, а остаток шел предприятиям.

В середине 1990 г. предпринимается попытка введения в СССР «линейного» налога на прибыль, который стал взиматься со всех юридических лиц, кроме иностранных. Но после распада СССР этот налог был упразднен. В декабре 1991 г. одновременно были приняты законы о налоге на доход и о налоге на прибыль предприятий и организаций. В дальнейшем выбрали второй вариант, но по банковскому и страховому видам деятельности в 19921993 гг. взимался налог с дохода.

27 декабря 1991 г. принимается Закон №21161 «О налоге на прибыль предприятий и организаций», к которому за период его десятилетнего действия было принято более 25 поправок и изменений. К этому закону первоначально была издана инструкция ГНС РФ № 4 от 06.03.1992 г., в которую было внесено более 5 изменений и дополнений; с 1995 г. до 16 октября 2000 г. порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определялся Инструкцией ГНС РФ от 10.08.1995 г. № 37, в которую было внесено также более 10 изменений и дополнений, а до 1 января 2002 г. данный порядок регламентировался Инструкцией МНС РФ от 15.06.2000 г. № 62. Отсюда можно сделать вывод, что, пожалуй, ни один налог в России не претерпел столь многочисленных изменений и преобразований, как налог на прибыль. С 1 января 2002 г., согласно гл. 25 НК, введен новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Преобразования в методике определения прибыли для целей налогообложения и порядке исчисления налога на прибыль следует весьма пристально анализировать с точки зрения роли этого налога в формировании доходов бюджетов всех уровней.

Характерные особенности налога на прибыль

Налог на прибыль относится к прямым налогам, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль - это результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации – является объектом налогообложения, то есть это разница между доходами и расходами.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.).

Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

- производственные, коммерческие, транспортные издержки;

- проценты по задолженности;

- расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида это расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме и расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;

- расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления;

- расходы на обучение, профподготовку и переподготов­ку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российски­ми образовательными учреждениями, имеющими госу­дарственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. Налог на прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются доходы, они уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог на прибыль является пропорциональным налогом, ставки налога от суммы прибыли не зависят.

Для предприятия весьма обычно вычислить сумму налога на прибыль, должного данной юрисдикции ежемесячно, даже когда требования регистрации заставляют налоги быть представленными на ежеквартальной основе. Этот подход позволяет предприятию ассигновать часть прибыли для того, чтобы оплатить налоги в течение периода, вместо того, чтобы пытаться придумать полную сумму когда-то. Меньшие фирмы в особенности, вероятно, будут использовать этот метод.

Это весьма обычно для местной юрисдикции, которая предпринята, чтобы привлечь новые фирмы в область, чтобы предложить разрыв на должном налоге. Это часто в обмен на открытие средства в области, которая обеспечит существенный источник рабочих мест и введение нового дохода в местную экономику. Временный разрыв налога на прибыль может быть в действительности сроком на годы, с предоставлением, что предприятие продолжает управлять средством для, по крайней мере, того же самого номера лет как расширенная налоговая льгота.

Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль предприятий и организаций один из наиболее сложных в налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. Корпорационным налогом облагаются акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.

Ставки налогов в разных странах постоянно меняются.

Государства, с одной стороны, стремятся повысить ставки косвенных налогов с целью увеличения доходов бюджетов, а с другой стороны, снизить ставки налога на прибыль, чтобы привлечь инвесторов. Консалтинговая фирма KPMG International выпустила очередное ежегодное исследование Corporate and Indirect Tax Rate Survey.

Исследование показало, что средняя ставка косвенных налогов по миру увеличилась на 0,17% и достигла 15,5% при практически не изменившейся ставке налога на прибыль. Наиболее заметным событием в 2012 г. стало введение Пилотной программы по НДС в Шанхае и ее последующее расширение еще на 10 провинций Китая. Средняя ставка косвенных налогов по миру в 2013 году продолжит расти, поскольку большее количество государств продолжит экономическое восстановление. В 2013 году ставка НДС возрастет еще в ряде стран, включая Финляндию, Доминиканскую Республику и Кипр. При этом средняя ставка налога на прибыль по миру осталась практически на прежнем уровне. 

Самые высокие ставки налога на прибыль были в Объединенных Арабских Эмиратах (55%), США (40%) и Японии (38,01%).

Самые низкие ставки налога на прибыль в странах, где установлен данный налог, были в Черногории (9%), Сербии, на Кипре, в Парагвае и Катаре (10%). При этом необходимо отметить, что "номинальная налоговая ставка" может отличаться от фактической "эффективной налоговой ставки". Так, например, в Объединенных Арабских Эмиратах на практике корпоративный налог на прибыль не взимается.

    Ставки налога на прибыль в США

Налоговая система Соединенных Штатов Америки развивается и совершенствуется уже более 200 лет и способствует развитию рыночных отношений. Налоги выполняют не только фискальную функцию, но и выступают в качестве инструмента регулирования развития экономики. Формирование и движение бюджетных средств занимает центральное место в реализации экономической политики американского государства.

Налог на прибыль корпораций занимает третье место по доходности. Основная ставка налога США на доходы корпораций - 34%., уплачивается данный налог ступенчато:

- 15% за первые 50 тыс. долларов налогооблагаемого дохода;

- 25% - за следующие 25 тыс. долларов;

- 34% - на оставшуюся сумму.

Кроме того, с доходов от 100 до 335 тыс. долларов взимается дополнительный 5-процентный налог. Такое ступенчатое налогообложение серьезно поддерживает предприятия малого бизнеса. Кроме, того, в ряде отраслей применяются ускоренные нормы амортизации оборудования.

Корпорационный налог в США или налог с прибыли корпораций  взимается на федеральном уровне и на уровне штатов. Федеральное налогообложение прибылей корпораций в США определяется Разделом 11 Кодекса внутренних доходов.  Объектом обложения является чистая прибыль, включающая  валовую выручку от реализации товаров и услуг, дивиденды, поступления рентных платежей, доход от реализации на рынке ценных бумаг, все иные доходы за исключением разрешенных законом вычетов (скидок).

Скидки делятся на:

- обычные (зарплата; налоги, уплаченные штатам и местным органам власти; налог на социальное обеспечение; рентные платежи; расходы на ремонт и амортизацию; расходы на проведение НИОКР; расходы на рекламу и др.);

-  специальные (чистые операционные убытки; 85-100% от суммы полученных дивидендов).

Налог на прибыль корпораций регулярно взимается с 1916 г. За восемь десятилетий ставки этого налога претерпели значительные изменения: от почти символической в 2% (1916 г.) до 55,4% в 1943 г. с последующим снижением до 40% (максимальный уровень в настоящее время).

Снижение общего уровня налогообложения прибылей корпораций привело к тому, что, несмотря на абсолютный рост поступлений в виде налога на прибыль, его фискальное значение в налоговой системе непрерывно уменьшается. Если в 1960 г на него приходилось около четверти федеральных налоговых поступлений, в 1970 г. - 18%, то в 1999г. (оценка) - 10%.

Налог на прибыль корпораций взимается также в большинстве штатов, кроме Вайоминга, Вашингтона, Невады, Техаса, Южной Дакоты. Но его роль в общих на­логовых поступлениях в бюджеты штатов невелика (в среднем не более 10%). Максимальная ставка - 11,5%. Корпорации, действующие на территории более чем одного штата, должны предоставить сведения о размерах своих доходов в каждом штате и платить налог с доходов, подлежащих налогообложению, согласно законодательству каждого штата.

        Ставки налога на прибыль в штатах США

Роль корпорационного налога в формировании бюджетов регионального уровня сильно варьируется в зависимости от условий налогообложения прибыли в каждом субъекте федерации. В целом доля поступлений от налога на прибыль корпораций в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета штатов США, по данным U.S. Bureau of the Census за 2007 г., оценивается на уровне 7,1%.

Ставка налога на прибыль корпораций, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатах встречаются градуированная школа прогрессивного обложения:

- Алабама (англ. Alabama) штат находится в южном регионе США в группе штатов Юго-Восточного Центра. Крупнейшие города — Бирмингем, Мобил, Хантсвилл. Граничит на востоке с Джорджией, на севере с Теннесси, на юге с Флоридой, выходит на Мексиканский залив. Имеет статус штата с 1819 (22-й по счету штат).

Ставка налога на прибыль в штате Алабама составляет 6.5%;

- Калифорния самый населённый штат США (как по результатам переписи населения, так и по оценкам 2008 года) и третий по площади (после Аляски и Техаса). Столица — Сакраменто, крупнейший город — Лос-Анджелес.

Ставка налога на прибыль в Калифорнии составляет 8.84%;

- Айдахо штат США на тихоокеанском Северо-Западе в группе горных штатов. Айдахо граничит с шестью штатами США и канадской провинцией Британская Колумбия на севере.

Ставка налога на прибыль в штате Айдахо составляет 7.6%;

- Айова 29-й по счёту, 26-й по площади и 30-й по населению (почти 3 млн человек) штат США, расположенный на Среднем Западе в области, называемой «Сердце Америки». Айова является частью бывшей французской колонии «Новая Франция», перешедшей к США в результате Луизианской покупки. 

Ставка налога на прибыль в штате Айова составляет в пределах 6.0-12.0%;

- Аляска самый большой по территории штат США, на северо-западной окраине Северной Америки. Включает одноимённый полуостров, Алеутские острова, узкую полосу тихоокеанского берега вместе с островами Александровского архипелага вдоль западной Канады и континентальную часть.

Ставка налога на прибыль в штате Аляска составляет 1.0-9.4%;

- Аризона 48-й штат, вошедший в состав США. Расположен на юго-западе страны. Наряду с Ютой, Колорадо и Нью-Мексико входит в число «штатов четырёх углов».

Ставка налога на прибыль в штате Аризона составляет 6.968%;

- Делавэр один из Средне-Атлантических штатов США. Расположен в северо-восточной части полуострова Делмарва. На западе граничит со штатом Мэриленд, на севере - с Пенсильванией, на северо-востоке - с Нью-Джерси . Является вторым среди наименьших по площади (англ.)русск. штатов и шестым помалочисленности населения, но занимает шестое место по его плотности.

Ставка налога на прибыль в штате Делавэр составляет 8.7%;

- Джорджия штат на юго-востоке США, четвертый штат, подписавший в 1788 годуКонституцию Соединенных штатов. Столица и крупнейший город — Атланта.

Ставка налога на прибыль в штате Джорджия составляет 6.0%;

- Иллинойс штат на Среднем Западе США. Находится на 25-м месте по занимаемой площади — 149 998 км², и на пятом месте по численности населения, которая по оценкам Бюро переписи населения США на 2011 год составляет 12 869 257 человек. Столица штата - Спрингфилд, крупнейший город -Чикаго, другие крупные города: Аврора, Рокфорд, Джолит.

Ставка налога на прибыль в штате Иллинойс составляет 7.3%;

- Индиана штат на северо-востоке США, один из так называемых штатов Северо-Восточного Центра. Площадь — 94 321 км². Население — 6 516 922 человек (15-е место среди штатов; оценочные данные на 2011 год). Столица и крупнейший город — Индианаполис (Indianapolis).

Ставка налога на прибыль в штате Индиана составляет 8.5%;

- Канзас штат в центральной части США, один из штатов Среднего Запада. Население — 2 871 238 человек (2011). Столица - город Топика. Крупнейший город - Уичито. Штат также называют «житницей Америки».

Ставка налога на прибыль в штате Канзас составляет 4.0%;

- Кентукки, официальное название Содружество Кентукки штат на востоке США, входит в число так называемых штатов Юго-Восточного Центра. Население 4 369 356 человек (2011; 26-е место среди штатов). Столица — Франкфорт.

Ставка налога на прибыль в штате Кентукки составляет 4.0-6.0%;

- Колорадо штат на западе центральной части США, один из так называемых Горных штатов. Колорадо граничит со штатами Вайоминг и Небраска (на севере), Канзас (на востоке),Оклахома, Нью-Мексико и Аризона (на юге), Юта (на западе).

Ставка налога на прибыль в штате Колорадо составляет 4.63%;

- Коннектикут штат на северо-востоке США, входящий в регион Новая Англия. Столица — Хартфорд, крупнейший город - Бриджпорт. Население - 3 580 709 человек (29-е место в США; данные 2011 года). Является сорок восьмым по размерам территории штатом США.

Ставка налога на прибыль в штате Коннектикут составляет 7.5%;

- Луизиана штат на юге США, 18-й штат, вошедший в Союз. Столица - Батон-Руж, крупнейший город - Новый Орлеан.

Ставка налога на прибыль в штате Луизиана составляет 4.0-8.0%;

- Мэн штат на северо-востоке США, часть Новой Англии. Население 1 328 188 человек (41-е место среди штатов США; данные 2011 г.). Столица - Огаста, крупнейший город - Портленд.

Ставка налога на прибыль в штате Мэн составляет 3.5-8.93%;

- Флорида штат на юго-востоке США состолицей в Таллахасси, расположен на длинном одноименном полуострове между Мексиканским заливом иАтлантическим океаном, с юга омывается Флоридским проливом. Граничит со штатами Алабама и Джорджия. Является четвёртым по численности населения штатом США.

Ставка налога на прибыль в штате Флорида составляет 5.5%;

- Аляска самый большой по территории штат США, на северо-западной окраине Северной Америки. Включает одноимённый полуостров, Алеутские острова, узкую полосу тихоокеанского берега вместе с островами Александровского архипелага вдоль западной Канады и континентальную часть.

Ставка налога на прибыль на Аляске составляет 1.0-9.4%;

- Гавайи штат США. Расположен на Гавайских островах в центре Тихого океана в Северном полушарии на расстоянии 3700 км от континентальной части США.

Ставка налога на прибыль на Гавайи составляет 4.4-6.4%;

- Нью-Йорк крупнейший город США, входящий в одну из крупнейших агломераций мира. Население города составляет 8 363 710 человек (2010), агломерации — 23,9 млн (по данным на 2012 год). Нью-Йорк расположен на берегу Атлантического океана в юго-восточной части штата Нью-Йорк. Город был основан в начале XVII века голландскими колонистами. До 1664 года он назывался Новый Амстердам.

Ставка налога на прибыль в Нью-Йорке составляет 7.5%;

- Колумбия столица и крупнейший город американского штата Южная Каролина и административный центр округа Ричланд. В 2011 году население города составляло 130 591 человек. В городе расположены Капитолий штата и Университет Южной Каролины.

Ставка налога на прибыль в Округе Колумбия составляет 9.975%;

- Пенсильвания один из штатов США. Девиз штата — «Добродетель, свобода и независимость». Американская аббревиатура штата — РА.

Ставка налога на прибыль в Пенсильвании составляет 9.99%;

- Вермонт один из штатов на северо-востоке США; расположен в регионе Новая Англия; вошёл в состав США в 1791 году как 14-й штат. Один из самых маленьких штатов США.

Ставка налога на прибыль в штате Вермонта составляет 6.0-8.5%;

- Виргиния штат на востоке США, один из так называемых Южно-Атлантических штатов. 10-й штат в составе государства. Население - 8,186 миллионов человек (на 2012; 12-е место в США).

Ставка налога на прибыль в штате Вергиния составляет 6.0%;

- Висконсин штат США, находящийся на севере центральной части страны. Столицей штата является город Мадисон, крупнейшим городом — Милуоки. Штат граничит с Миннесотой на западе, Айовой на юго-западе, Иллинойсом на юге, озером Мичиган на востоке, штатом Мичиган на северо-востоке и озером Верхнимна севере. Висконсин занимает 23 место среди штатов по площади и 20 место по количеству населения. Территория штата поделена на 72 округа.

Ставка налога на прибыль в штате Висконсин составляет 7.9%;

- Западная Виргиния штат на юго-востоке США, один из так называемых Южно-Атлантических штатов (единственный штат данной группы, не имеющий выхода к Атлантическому океану). Население в 2011 г. составило 1,855 млн человек (37-е место в США). Столица и крупнейший город - Чарлстон.

Ставка налога на прибыль в штате Западная Вергия составляет 8.5%;

- Массачусетс штат в Новой Англии, расположенный на северо-востоке США, на берегу Атлантического океана.

Ставка налога на прибыль в штате Массачусетс составляет 9.5%;

-  Миннесота штат на Среднем Западе США, один из так называемых штатов Северо-Западного Центра. Население — 5 314 879 человек (2010; 21-е место в США). Этнический состав: немцы — 37,3 %, норвежцы — 17,0 %, ирландцы — 12,2 %, шведы — 10,0 %. Столица — Сент-Пол. Крупнейший город — Миннеаполис.

Ставка налога на прибыль в штате Миннесота составляет 9.8%;

- Миссисипи штат на юге США, 20-й по счёту штат, вошедший в состав союзного государства. Население 2 978 512 человек (31-е место в США; данные 2011 года). Столица и крупнейший город — Джэксон. Официальное прозвище — «Штат магнолии» (англ. Magnolia State), неофициальное — «Штат гостеприимства».

Ставка налога на прибыль в штате Миссисипи составляет 3.0-5.0%;

- Миссури штат на Среднем Западе США, 24-й штат в составе федерации, 21-й штат по площади и 18-й по населению (население 6 021 988 человек). Штат объединяет 114 обычных округов и 1 городской округ - Сент-Луис. Столица - город Джефферсон-Сити.

Ставка налога на прибыль в штате Миссури составляет 6.25%;

- Мичиган штат на Среднем Западе США, входящий в группу штатов Северо-Восточного Центра. 26-й штат в составе союза. Столица - Лэнсинг. Крупнейший город - Детройт

Ставка налога на прибыль в штате Мичиган составляет 4.95%;

- Монтана штат на северо-западе США, 41-й штат, присоединившийся к союзу. Столица - Хелена, крупнейший город - Биллингс. Население — 998 199 человек (44-е место в США, данные-2011 г.). Официальное прозвище - «Штат сокровищ».

Ставка налога на прибыль в штате Монтана составляет 6.75%;

- Мэриленд небольшой по территории штат на востоке США, один из так называемых Среднеатлантических штатов и один из 13 штатов, совершивших американскую революцию. Население — 5 828 289 человек (19-е место среди штатов; данные 2001 года). Столица - Аннаполис, крупнейший город - Балтимор.

Ставка налога на прибыль в штате Мэриленд составляет 8.3%;

- Небраска штат в западной части группы Центрально-Северных штатов (West North Central States)США. Население 1 842 641 человек (2011). Столица штата - город Линкольн, крупнейший город - Омаха. Статус штата Небраска получила в 1867 году, став 37-м штатом США.

Ставка налога на прибыль в штате Небраска составляет 5.58-7.81%;

- Нью-Гэмпшир или Нью-Хэмпшир небольшой штат в регионе Новая Англия на северо-востоке США. Население 1 318 194 (2011 г.). Неофициальное название — «Гранитный штат». Столица штата — город Конкорд, крупнейший город — Манчестер. Первый штат в стране, провозгласивший независимость отВеликобритании.

Ставка налога на прибыль в штате Нью-Гэпшир составляет 8.5%;

- Нью-Джерси штат на северо-востоке США. Получил название от острова Джерси в проливе Ла-Манш. Третий по счёту штат, вошедший в союзное государство.

Ставка налога на прибыль в штате Нью-Джерси составляет 9.0%;

- Нью-Мексико гористый штат на юго-западе США, один из так называемых Горных штатов. Население — 2 082 244 человек (36-е место среди штатов; данные 2011 года). Столица - Санта-Фе, крупнейший город - Альбукерке.

Ставка налога на прибыль в штате Нью-Мехико составляет 4.8-7.6%;

- Огайо штат на северо-востоке Среднего Запада США. Штат первоначально относившийся к Северо-Западным территориям, был принят в состав США 17-м по счёту, 1 марта, 1803 года. Официальным прозвищем штата является — «Штат конского каштана». Столица штата и крупнейший город — Колумбус. В США штат занимает десятое место по плотности населения.

Ставка налога на прибыль в штате Огайо составляет 5.1-8.5%;

- Оклахома штат на юге центральной части США. С юга граничит с Техасом, с севера сКанзасом и Колорадо, с востока с Арканзасом и Миссури, с запада с Нью-Мексико. Население 3 791 508 человек (2011; 28-е место в США). Столица и крупнейший город - Оклахома-Сити.

Ставка налога на прибыль в штате Оклахома составляет 6.0%;

- Орегон гористый штат на северо-западе США, один из так называемых Тихоокеанских штатов. Население 3 871 859 человек (27-е место среди штатов; данные 2011 года). Столица - Сейлем, крупнейший город - Портленд.

Ставка налога на прибыль в штате Орегон составляет 6.6%;

- Род-Айленд самый маленький по площади штат США, входящий в регион Новая Англия и расположенный на берегу Атлантического океана. Однако по численности населения он превосходит 7 других штатов США.

Ставка налога на прибыль в штате Род-Айленд составляет 9.0%;

- Северная Дакота штат на севере центральной части США, один из так называемых «штатов Северо-Западного Центра».

Ставка налога на прибыль в штате Северная Дакота составляет 2.6-6.5%;

- Северная Каролина штат на востоке США, один из так называемых Южно-Атлантических штатов. Столица - город Роли. Население - 9 656 401 (2011).

Ставка налога на прибыль в штате Северная Каролина составляет 6.9%;

- Теннесси штат на востоке США, один из так называемых штатов Юго-Восточного Центра. Население 6 403 353 человек (17-е место, данные 2011 г.). Столица - Нашвилл, крупнейший город - Мемфис. Вошел в состав государства 16-м по счету.

Ставка налога на прибыль в штате Тенесси составляет 6.5%;

- Техас штат на юге США. Занимает 2-е место по территории в США (696 241 км²) после Аляски и 2-е место после Калифорнии по численности населения (25 674 681 чел.). Техас является одним из центров американского сельского хозяйства, скотоводства, образования, нефтегазовой и химической промышленностей, финансовых институтов. Столица штата - Остин.

Ставка налога на прибыль в штате Техас установлен только предельный наолг, который составляет 1.0%;

- Южная Дакота штат, расположенный на Среднем Западе США. Назван в честь индейских племён Лакота и Дакота (Сиу). Южная Дакота стала штатом 2 ноября 1889 года(одновременно с Северной Дакотой). Столица штата - город Пирр, крупнейший город - Су-Фолс.

Ставка налога на прибыль в штате Южная Дакота составляет 6.0-0.25%;

- Южная Каролина  штат на юго-востоке США, один из так называемых Южно-Атлантических штатов, столица Колумбия.

Ставка налога на прибыль в штате Южная Каролина составляет 5.0%;

- Юта штат в США в группе Горных штатов, расположен в районе Скалистых гор. Граничит на северо-востоке со штатом Вайоминг, на востоке с Колорадо, на юге с Аризоной, на западе с Невадой и на севере с Айдахо. Столица и крупнейший город Солт-Лейк-Сити. Другие крупные города — Огден и Прово.

Ставка налога на прибыль в штате Юта составляет 5.0%;

    Налог на прибыль корпораций в Японии

Налог на прибыль корпораций в Японии зачисляется в национальный, префектуральные и муниципальные бюджеты. Национальная ставка налога составляет 33,48 %, префектуральная — 5 % от национальной, т. е. 1,67 % от прибыли, и муни­ципальная — 12,3 % от национальной ставки, или 4,12 % от прибыли. Таким обра­зом, общий объем изъятий по данному налогу составит около 40 % прибыли кор­пораций.

Но в Японии предусмотрены и льготные ставки по данному налогу для малого бизнеса. Налогооблагаемой базой по данному налогу выступает прибыль корпораций, определяемая согласно международным стандартам финансовой отчетности.

От уплаты налога освобождены все государственные структуры (Кабинет министров, министерства и их агентства, муниципалитеты, префектуры и т.п.), а также государственные корпорации, учрежденные органами государственной власти и властями местного самоуправления, например Государственное агентство ипотечного кредитования, Фонд помощи студентам и т.д.

Формально в японском законодательстве в отношении плательщиков налога на прибыль не применяется понятие налогового резидента, хотя, по сути, оно используется. В отношении плательщиков налога на прибыль применяется деление на отечественные и иностранные организации.

Отечественными считаются те организации, головной офис которых расположен на территории Японии. В данную категорию автоматически попадают все организации, зарегистрированные на территории Японии, поскольку по гражданскому законодательству они обязаны располагать головной офис в стране своей регистрации. Отечественные организации обязаны уплачивать налог со всех доходов, полученных вне зависимости от источника.

На протяжении последних лет объем поступлений от налога на прибыль корпораций в общем объеме доходов национального бюджета составлял около четверти всех поступлений. Кроме того, прибыль служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры.

    Налог на прибыль предприятий в Китае

Основную роль в формировании доходов бюджетной системы страны играют косвенные налоги. На долю НДС, по итогам 2009 г., приходилось 31,0% всех налоговых доходов, а налог на потребление и предпринимательский налог давали еще 8,0 и 15,1% доходов бюджетной системы. Роль налога на прибыль предприятий также в целом довольно значительна и составляет 19,4% налоговых доходов. Индивидуальный подоходный налог в целом незначителен - его доля составляет всего 6,6%

Данный налог является совместным налогом, распределяемым между центральным и местным правительствами. Уплата данного налога регулируется управлениями по центральным налогам. Взимание налога на прибыль предприятий в КНР в настоящее время регулируется Законом КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 16.03.2007 и Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль предприятий» от 06.12.2007 (оба документа вступили в силу с 1 января 2008 года).

В соответствии с Законом «О налоге на прибыль предприятий» плательщиками налога являются предприятия и иные организации, получающие доход на территории КНР.

В отличие от ранее действовавшего законодательства, новый закон предусматривает единую ставку налога для предприятий с иностранным капиталом и собственно китайских предприятий. Ставка налога составляет 25%.

Также предусмотрена сниженная ставка налога на прибыль для малых малорентабельных предприятий и предприятий новых и высоких технологий. Для малых малорентабельных предприятий действует сниженная ставка налога на прибыль предприятий в размере 20%.

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» малые малорентабельные предприятия должны соответствовать следующим требованиям:

- промышленные предприятия - ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли для них не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби, при этом максимальное количество рабочих и служащих – 100 человек на предприятии,  общая стоимость активов не должна превышать 30 000 000 юаней жэньминьби;

- иные предприятия - ежегодная сумма налогооблагаемой прибыли не должна превышать 300 000 юаней жэньминьби, максимальное количество рабочих и служащих – 80 человек; общая стоимость активов не должна превышать 10 000 000 юаней жэньминьби.

Кроме того, к малым малорентабельным предприятиям могут относиться только предприятия, ведущие деятельность в разрешенных и поощряемых государством сферах деятельности.

Для предприятий новых и высоких технологий действует сниженная ставка налога на прибыль в размере 15%.

В соответствии с Нормами и правилами применения Закона КНР «О налоге на прибыль» предприятиями новых и высоких технологий считаются предприятия, соответствующие следующим условиям:

- продукция (услуги) предприятия отнесены государством к новым и высоким технологиям (список установлен документом «Область новых и высоких технологий, поддерживаемых государством»);

- отношение расходов на разработку и внедрение (R&D) к общей сумме дохода предприятия от продаж не ниже установленной государством нормы;

- доля доходов от продукции (услуг) предприятия в общей сумме доходов предприятия не ниже установленной государством нормы;

- численность научно-технического персонала в общем количестве рабочих и служащих не ниже установленной государством нормы;

При этом основные права интеллектуальной собственности на разрабатываемую продукцию (услуги) должны принадлежать непосредственно предприятию.

    Налог на прибыль в Германии

В Германии налог на прибыль корпораций относится к общим налоговым поступлениям федераций и земель (50% средств от его уплаты направлено в федеральный бюджет, 50% - в бюджеты субъектов федерации).

Корпорационным налогом облагаются Акционерные общества, кооперативы, страховые ассоциации, промышленные и коммерческие предприятия, институты и фонды, созданные для реализации специальных целей.

Резиденты, то есть корпорации и товарищества, если их руководящие органы находятся в пределах страны или на ее территории зарегистрированы, несут неограниченную налоговую ответственность, уплачивая налог со своих доходов, независимо от источника их получения, а нерезиденты (остальные налогоплательщики) подлежат ограниченной налоговой ответственности, распространяющейся только на доходы, получаемые на территории Германии.

Основу налога составляют прибыли от:

- сельскохозяйственной;

- лесной;

- коммерческой деятельности;

- занятости на собственном предприятии;

- а при других типах дохода - превышение выручки над текущими расходами.

Налог начисляется на доход, полученный корпорацией в течение календарного года. В Законе о налоге с корпораций содержатся различные налоговые ставки: 50% для нераспределенной прибыли, 36% для прибыли, распределяемой в виде дивидендов. Широко используется ускоренная амортизация. Например, в сельском хозяйстве разрешается уже в первый год списать до 50% стоимости оборудования, впервые три года - до 80%. Не облагается налогом проценты по ссудам.

Для создания базы повышения или понижения тарифного налога с корпораций последние должны вести постоянный дифференцированный учет того, облагается ли, а если да, то в каком размере, распределяемый собственный капитал корпорационным налогом. Об этом корпорация представляет особую налоговую декларацию, на основании которой она получает платежное извещение.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Налоговые декларации за отчетный год должны быть предоставлены не позднее 30 дней после его окончания. Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3-х дней после дня перечисления денежных средств.

Законодатель предусматривает довольно широкий перечень льгот по данному налогу. От его уплаты полностью освобождаются:

- Федеральная почтовая администрация;

- Федеральная железная дорога;

- Бундесбанк;

- корпорации;

- ассоциации, занимающиеся жилищным строительством и связанными с этим проблемами, деятельность которых признана общественно полезной, профессиональные и торговые ассоциации при условии, что их конечные цели не являются коммерческими;

- трасты и фонды, ставящие перед собой некоммерческие, благотворительные или религиозные цели;

- пенсионные и аналогичные социальные фонды;

- сельскохозяйственные кооперативы и ассоциации.

Кроме того, при расчете облагаемого дохода среди прочих могут быть сделаны следующие вычеты:

- издержки выпуска акций;

- расходы, понесенные в связи с развитием научной деятельности;

- проведением национальной политики.

    Ставки налога на прибыль в Великобритании

Четвёртый источник финансирования Великобритании - корпоративный налог (Corporation Tax), которым облагаются прибыль и доходы компаний.

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Великобритании - это аналог российского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога ежегодно устанавливаются очередной бюджетный год, который начинается 1 апреля.

Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемой прибыли. Ставка налога - 20%, если английская компания имеет чистую прибыль до £300,000; ставка налога - 30%, если компания имеет чистую прибыль свыше £300,000.

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Британии был введен в 1965 году. Корпоративный налог заменил ранее действующую систему налогообложения предприятий в Великобритании. Корпоративный налог исчисляется со всей прибыли предприятий-резидентов (исключения составляют партнерства, которые облагаются подоходным налогом физических лиц), полученной ими в течение всего налогового периода.

Резидентная компания - это компания, основной орган управления которой находится в стране, где осуществляется и контролируется ее деятельность. Корпоративный налог не платится неработающими компаниями, но такие компании обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы Великобритании.

Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Налоговый период начинается, когда заканчивается предыдущий отчетный период или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль. Налоговый период по оплате корпоративного налога завершается одной из следующих дат: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу. Если налоговая декларация по корпоративному налогу была подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.

С 2006 существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30 % платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19 %. Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 %

    Налог на прибыль в РФ

Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ. С принятием НК РФ, изменился и размер налога на прибыль. В 2014 году, по всей видимости, никаких серьезных поправок в НК вносить не планируют, поэтому и налог на прибыль в 2014 году также останется без изменений.

Налогом на прибыль является прямой налог, который взимаемается с прибыли организации. С 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются  согласно (ст. 246 НК РФ):

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

- перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);

- применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);

- осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД);

- занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес).

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.

 

Объектом налогообложения является прибыль, которой признаются (ст. 247 НК РФ):

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со ст.309 НК РФ. По прибыли, облагаемой по разным ставкам, налоговая база определяется отдельно.

Доходы, полученные в натуральной форме, включая товарообменные операции, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового (отчетного) периода.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются в соответствии со ст. 271 (метод начисления) или ст. 273 (кассовый метод) НК РФ. Кассовый метод могут применять организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала выручка (без учета НДС) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Расходы, включающиеся в расчет прибыли, в зависимости от их характера и деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством,  реализацией, внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равным основанием могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством или реализацией, подразделяются на четыре вида:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

 

Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ раздел II настоящего Кодекса дополнен главой 3.1, вступающей в силу с 1 января 2012 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона согласно которой:

- консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (далее - налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков);

- участником консолидированной группы налогоплательщиков признается организация, которая является стороной действующего договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, соответствует критериям и условиям, предусмотренным настоящим Кодексом для участников консолидированной группы налогоплательщиков;

- ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков признается участник консолидированной группы налогоплательщиков, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций;

- документом, подтверждающим полномочия ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, является договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков, заключенный в соответствии с настоящим Кодексом и гражданским законодательством Российской Федерации.

Российские организации, соответствующие условиям, предусмотренным настоящей статьей, вправе создать консолидированную группу налогоплательщиков.

Условия, которым должны соответствовать участники консолидированной группы налогоплательщиков, предусмотренные настоящей статьей, применяются в течение всего срока действия договора о создании указанной группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана организациями при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90 процентов. Указанное условие должно соблюдаться в течение всего срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

        Налоговые ставки налога на прибыль субъектов РФ

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

Основная ставка с 1 января 2009 г. - 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации. В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки, найти их можно в ст. 284 НК РФ. Ставка длясельхозпроизводителей, не перешедших на ЕСХН, на период 2004−2012 годов установлена в размере 0% (федеральный закон от 06.08.2004 № 110-ФЗ, в редакции Федерального закона от 22.07.2008 № 158-ФЗ).

НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

- для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;

- для ЦБ РФ - 0%.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

            Ставка налога на прибыль в Москве

В Москве принят закон № 2 от 23.01.2013 года, который устанавливает пониженную ставку налога на прибыль организаций в части налога, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для организаций - резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков.

Документ устанавливает ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, в размере 13,5% для организаций - резидентов технополисов, технологических парков и индустриальных парков в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории технополисов, технологических парков и индустриальных парков.

            Налог на прибыль в Санкт-Петербурге

Согласно статьи 11-3 (введеной Законом Санкт-Петербурга от 02.05.2006 N 190-29), ставка налога на прибыль организаций, сумма которого зачисляется в бюджет Санкт-Петербурга. 

Для организаций - резидентов особой экономической зоны, расположенной на территории Санкт-Петербурга, от деятельности, осуществляемой ими на территории особой экономической зоны, устанавливается в размере 13,5 процента на весь период существования данной особой экономической зоны при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. (в ред. Закона Санкт-Петербурга от 02.11.2007 N 527-104)

            Налогобложение прибыли в республике Адыгея

Закон о ставке налога на прибыль организаций, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, для отдельных категорий налогоплательщиков от 24.04.2009 № 251. принят Государственным Советом - Хасэ Республики Адыгея 22 апреля 2009 года. Настоящий Закон в соответствии со статьей 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает пониженную ставку налога на прибыль организаций в части налога, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Адыгея, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно статьи 1 установить ставку налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, в размере 16,0 процента для следующих категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности:

- сельское хозяйство;

- охота;

-  лесное хозяйство;

- добыча полезных ископаемых;

- обрабатывающие производства;

- строительство;

- оптовая и розничная торговля;

- ремонт автотранспортных средств, мотоциклов;

- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

-  образование;

- здравоохранение и предоставление социальных услуг;

- предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг;

- предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства.

Установить ставку налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемого в республиканский бюджет Республики Адыгея, в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков:

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее восьмидесяти процентов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее пятидесяти процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее двадцати пяти процентов;

- учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- учреждения, исполняющие наказания, предприятия учреждений, исполняющих наказания, а также иные организации Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Адыгея (Адыгея);

- товарищества собственников жилья в части прибыли, полученной от осуществления деятельности, связанной с обслуживанием, эксплуатацией и ремонтом недвижимого имущества в многоквартирных домах;

- банки, направляющие не менее шестидесяти процентов кредитных ресурсов на кредитование организаций Республики Адыгея, а также на жилищное кредитование.

Ставка налога, установленная настоящим Законом, для субъектов, указанных в пунктах 1 - 3 части 2 настоящей статьи, не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общественных организаций инвалидов.

            Ставка налога на прибыль в Амурской области

Закон о пониженных ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет 04.10.2010 № 389-ОЗ. принят Законодательным Собранием Амурской области 23 сентября 2010 года

Согласно указанного закона установить пониженную ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков:

- организации образования, здравоохранения, социальной защиты населения, культуры, оказывающие платные услуги населению и финансируемые из областного и местного бюджетов, в части прибыли, полученной от оказания платных услуг населению, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на укрепление материально-технической базы для осуществления данного вида деятельности;

- организации, реализующие на территории области инвестиционные проекты но видам экономической деятельности "обрабатывающие производства", "сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство", в части прибыли, полученной с момента ввода в эксплуатацию объекта инвестиций до конца срока окупаемости данного проекта, но не более чем на три года, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на цели, предусмотренные данными инвестиционными проектами;

- учреждения, исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы, в части прибыли, полученной от деятельности лечебно-производственных мастерских и (или) центров трудовой адаптации осужденных, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на укрепление материально-технической базы данных учреждений;

- товарищества собственников жилья при условии направления высвободившихся от налогообложения средств па создание резерва для проведения всех видов ремонта общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме, на установку и обслуживание домовых приборов учета;

- организации, приобретающие и передающие в собственность своим работникам жилые помещения или возмещающие (полностью, частично) своим работникам стоимость приобретенного ими (строящегося) жилого помещения, в пределах сумм, не превышающих указанные расходы, при условии направления высвободившихся от налогообложения средств на данные цели. Пониженная ставка применяется исходя из нормы предоставления общей площади жилого помещения, установленной статьей 7 Закона Амурской области "О жилищной политике в Амурской области", и стоимости приобретения жилого помещения.

Исполнительный орган государственной власти области, осуществляющий функции в сфере экономического развития, готовит и передает на рассмотрение в областную комиссию по вопросам финансовой и инвестиционной политики (далее - комиссия) заключение о целесообразности установления (отмены) пониженных ставок по категориям налогоплательщиков.

            Налог на прибыль в Архангельской области

В настоящее время на территории Архангельской области актами областного законодательства установлены различные льготы по уплате налога на прибыль организаций.При общей региональной ставке налога на прибыль, установленной статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 26 ноября 2008 года № 224-ФЗ и от 30 декабря 2008 года № 305-ФЗ), 18,0 процента на территории Архангельской области для отдельных категорий налогоплательщиков областными законами установлены льготные ставки налога.

Основной целью областного закона об инвестиционных налоговых льготах является создание благоприятного инвестиционного имиджа Архангельской области для модернизации экономики региона. Право на применение вышеуказанных льготных ставок налога на прибыль предоставлено организациям, осуществившим вложения в основные средства, используемые ими при осуществлении следующих видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1):

- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (раздел А ОКВЭД);

- рыболовство, рыбоводство (раздел В ОКВЭД);

-  добыча и агломерация торфа (подкласс 10.3 ОКВЭД);

- добыча и обогащение алюминийсодержащего сырья (бокситов и нефелин-апатитовых руд) (подгруппа 13.20.3 ОКВЭД); 

- разработка каменных карьеров (подкласс 14.1 ОКВЭД);

- добыча гравия, песка и глины (подкласс 14.2 ОКВЭД);

- обрабатывающие производства (раздел Д ОКВЭД);

- производство электроэнергии (подгруппа 40.10.1 ОКВЭД);

- передача электроэнергии (подгруппа 40.10.2 ОКВЭД);

- производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) (подкласс 40.3 ОКВЭД);

- сбор, очистка и распределение воды (класс 41 ОКВЭД);

- деятельность гостиниц (подкласс 55.1 ОКВЭД)$

- деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.(подгруппа 55.23.2 ОКВЭД);

- деятельность водного транспорта (класс 61 ОКВЭД);

- транспортная обработка грузов и хранение (подкласс 63.1 ОКВЭД);

- деятельность терминалов (аэропортов и т.п.), управление аэропортами (подгруппа 63.23.1 ОКВЭД);

- организация комплексного туристического обслуживания (подгруппа 63.30.1 ОКВЭД);

- организация перевозок грузов (подкласс 63.4 ОКВЭД); 

- сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества (подгруппа 70.20.2 ОКВЭД);

- деятельность в области спорта (подкласс 92.6 ОКВЭД).

При этом организация, претендующая на получение льготной ставки налога на прибыль, должна быть зарегистрирована в качестве юридического лица на территории Архангельской области, а реализуемый ею инвестиционный проект должен быть включен в областной реестр.

            Ставка налога на прибыль во Владимирской области

Закон о снижении ставки налога на прибыль учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы Владимирской области 06.09.2007 № 99-ОЗ принят постановлением Законодательного Собрания Владимирской области от 29 августа 2007 года N 402.

 

Настоящим Законом в соответствии со статьей 284 главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации снижается ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы Владимирской области согласно которому ставкаа налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы Владимирской области до 13,5 процента.

            Налог на прибыль в Вологодской области 

Закон о снижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков (редакция от 16.07.2005) № 781-ОЗ. Принят постановлением Законодательного Собрания Вологодской области от 24 апреля 2002 г. N 170. Настоящим законом области в соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации снижается ставка налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно статьи 1. снизить ставку налога на прибыль организаций в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет, до 13.5 процентов (в ред. закона Вологодской области от 22.10.2004 N 1064-ОЗ):

- для региональных и местных организаций общероссийских общественных организаций инвалидов, а также организаций (предприятий), учрежденных ими, зарегистрированных на территории Вологодской области;

- для лечебно-производственных государственных предприятий (учреждений) и учреждений социального обслуживания, которые осуществляют деятельность согласно кодам ОКВЭД 17.40; 18.21; 18.22.2; 18.22.3; 18.23.2; 18.24.21; 18.24.23; 18.24.4; 21.21; 85.12 и имеют лечебно-трудовые мастерские для осуществления трудовой терапии и трудового устройства лиц, страдающих психическими расстройствами и не имеющих возможности трудоустройства на обычном производстве по медицинским показаниям, - при условии, что численность психических больных - инвалидов составляет не менее 50 процентов от общей численности больных, проходящих трудовую терапию и трудовое устройство, и работников предприятия (мастерской);

- для предприятий легкой промышленности, осуществляющих деятельность согласно кодам ОКВЭД 17.14; 17.16; 17.25; 17.30; 17.40; 17.54.3, - при условии, если выручка от реализации продукции по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции;

- для общественных организаций ветеранов войны, (п. "г" введен законом Вологодской области от 23.06.2003 N 917-ОЗ);

- для организаций, созданных после 1 января 2004 года для реализации инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу, (п. "д" введен законом Вологодской области от 21.11.2003 N 966-ОЗ);

- для специализированных протезно-ортопедических предприятий, (п. "е" введен законом Вологодской области от 27.01.2004 N 995-ОЗ);

- для предприятий и организаций управления исполнения наказаний Министерства юстиции Российской Федерации по Вологодской области, (п. "ж" введен законом Вологодской области от 27.01.2004 N 995-ОЗ);

- для предприятий и организаций стекольной промышленности, осуществляющих деятельность согласно коду ОКВЭД 26.13.

            Ставки налога на прибыль в Волгоградской области

Согласно Закона о ставках налога на прибыль организаций от 17.12.1999 № 352-ОД принятого областной Думой 25 ноября 1999 года установить ставку зачисления налога на прибыль организаций в бюджет Волгоградской области в размере 13,5 процента для:

- организаций пивоваренной промышленности, расположенных на территории Волгоградской области или имеющих на территории Волгоградской области обособленные подразделения, в случае направления ими прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам, и реализующих более 50 процентов своей продукции, произведенной на территории Волгоградской области, за пределами Волгоградской области;

- общественных объединений инвалидов, созданных инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также для союзов (ассоциаций), созданных общественными объединениями инвалидов;

- образовательных учреждений среднего и высшего профессионального образования, зарегистрированных и осуществляющих свою деятельность на территории Волгоградской области.

Организациям, являющимся инвесторами и (или) пользователями объектов инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты на территории Волгоградской области, включенным в областной реестр инвестиционных проектов, имеющим документ, подтверждающий их право на получение льгот, и заключившим с администрацией Волгоградской области инвестиционный договор, устанавливаются ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, исходя из темпов прироста исчисленной налоговой базы по налогу за каждый отчетный (налоговый) период текущего года к исчисленной налоговой базе по налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период предыдущего года в следующих размерах:

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, находящиеся на территории Волгоградской области, прирост налоговой базы по налогу на прибыль организаций рассчитывается без учета прироста налоговой базы обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Волгоградской области. Для обособленных подразделений, находящихся на территории Волгоградской области, головные организации которых расположены за пределами территории Волгоградской области, прирост налоговой базы по налогу на прибыль организаций определяется только в доле, приходящейся на данное обособленное подразделение.

Расчет налога на прибыль по сниженной ставке налога на прибыль производится по окончании налогового периода.

            Ставка налога на прибыль в Белгородской области

Закон о льготах по налогу на прибыль организаций 18.09.2007 № 142 принят Белгородской областной Думой 7 сентября 2007 года.

Настоящий закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает понижение на 4 процентных пункта в части сумм, зачисляемых в областной бюджет, ставки налога на прибыль организаций:

- бюджетным учреждениям Белгородской области, муниципальных образований Белгородской области - по доходам, полученным от оказания платных услуг;

- общественным организациям инвалидов и организациям, использующим труд инвалидов (инвалиды должны составлять не менее 50 процентов от общего числа работников и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда - не менее 25 процентов);

- Федеральным государственным учреждениям Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Белгородской области;

- организациям всех форм собственности - по доходам, полученным при расширении или открытии новых производств на территориях Федеральных государственных учреждений Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Белгородской области с использованием труда осужденных.

            Ставки налога на прибыль в Воронежской области

На территории Воронежской области действуют следующие законы о налоге на прибыль:

- Закон о ставках налога на прибыль организаций для организаций уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, расположенных на территории Воронежской области 19.10.2009 № 128-ОЗ. Принят областной Думой 8 октября 2009 года. Настоящий Закон Воронежской области устанавливает размер ставки по налогу на прибыль организаций для организаций уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, расположенных на территории Воронежской области;

- Закон о ставках налога на прибыль организаций для инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области (редакция от 14.11.2008) 27.11.2006 № 99-ОЗ. Принят областной Думой 22 ноября 2006 года. Настоящий Закон Воронежской области устанавливает размер ставки по налогу на прибыль организаций для инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты на территории Воронежской области, в размере 13,5 процента:

- Закон о ставках налога на прибыль организаций, осуществляющих лизинговую деятельность в отношении авиационной техники 04.06.2008 № 51-ОЗ. Принят областной Думой 29 мая 2008 года. Настоящий Закон Воронежской области устанавливает размер ставки по налогу на прибыль организаций, осуществляющих лизинговую деятельность в отношении авиационной техники в размере 13,5 процента в части, зачисляемой в областной бюджет.

            Налог на прибыль в Ивановской области

Согласно Закона о ставках налога на прибыль организаций в части, поступающей в областной бюджет установить ставку налога на прибыль организаций в части, поступающей в областной бюджет, в размере 18% процента для предприятий (организаций) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, являющиеся собственниками объектов капитальных вложений и (или) объектов, возникших в результате капитальных вложений, по инвестиционным проектам, включенным в Государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области или Государственную инвестиционную программу Ивановской области;

 

            Ставка налога на прибыль в Иркутской области

Закон о пониженной ставке налога на прибыль организаций в отношении сумм, зачисляемых в областной бюджет 04.07.2007 № 52-оз принят постановлением Законодательного собрания Иркутской области от 20 июня 2007 года N 33/2/2-СЗ

Настоящим Законом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Иркутской области, включая территорию Усть-Ордынского Бурятского округа, устанавливается пониженная ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, в размере, равном 13,5%, для организаций - резидентов особой экономической зоны от деятельности, осуществляемой на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны, созданной на территории Иркутского районного муниципального образования Иркутской области (далее - особая экономическая зона).

Пониженная ставка налога на прибыль организаций устанавливается настоящим Законом для организаций - резидентов особой экономической зоны при условии ведения ими раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, может быть понижена законами субъектов Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5%. Для организаций - резидентов особой экономической зоны ставка налога на прибыль от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, не может быть выше 13,5%. 

            Ставки налога на прибыль в Костромской области

Закон о снижении ставки налога на прибыль организаций для пользователей объектов инвестиционной деятельности от 03.03.2006 № 8-4-ЗКО принят Костромской областной Думой 21 февраля 2006 года.

Снизить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, с 17,5 до 13,5 процентов для пользователей объектов инвестиционной деятельности с момента включения их в Реестр инвестиционных проектов Костромской области. Ставка налога на прибыль организаций с учетом ее понижения до 13,5 процентов применяется на период полной окупаемости вложенных в инвестиционный проект средств (инвестиций), но не более расчетного срока окупаемости, определенного в соответствии с порядком определения срока окупаемости инвестиционного проекта.

            Ставки налога на прибыль в Курганской области

Закон о налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области 24.11.2004 № 822 принят постановлением Курганской областной Думы от 23 ноября 2004 г. N 4139. Настоящий Закон устанавливает пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Курганской области.

В зависимости от категорий налогоплательщиков (осуществляемой ими деятельности) устанавливаются пониженные налоговые ставки в следующих размерах:

- для организаций, осуществляющих капитальные вложения, в зависимости от доли капитальных вложений: 

для организаций, реализующих инвестиционные проекты на инвестиционных площадках, - 13,5 процентов. 

 

            Налог на прибыль в Ленинградской области

Закон о ставке налога на прибыль организаций для организаций, являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков 19.07.2012 № 64-ОЗ. Настоящий областной закон определяет размер ставки налога на прибыль организаций, применяемой ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков при расчете суммы налога на прибыль организаций, подлежащей перечислению в областной бюджет Ленинградской области.

Установить ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет Ленинградской области, в размере 14,0 процента для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляющих добычу, переработку нефти и газа, производство нефтепродуктов и их реализацию, транспортировку нефти, нефтепродуктов и газа, при условии, что один или несколько участников консолидированной группы налогоплательщиков или их обособленные подразделения расположены на территории Ленинградской области.

Установить, что ставка налога на прибыль организаций, указанная в части 1 настоящей статьи, применяется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков для определения доли (суммы) налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет Ленинградской области, при распределении налога на прибыль организаций между бюджетами субъектов Российской Федерации в порядке, установленном пунктами 6 и 7 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации.

В Ленинградской области утвержден Закон № 65-ОЗ от 19.07.2012, направленный на стимулирование организаций к осуществлению инвестиционной деятельности и привлечение инвестиций в экономику области. Документ устанавливает для инвесторов ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет области, в размере 13,5% при условии осуществления ими вложений на сумму от одного миллиарда рублей (включительно) и более. Право на применение пониженной ставки налога в соответствии с настоящим областным законом предоставляется налогоплательщику на срок, составляющий пять налоговых периодов.

            Ставка налога на прибыль в Магаданской области

Согласно Закона об областном бюджете на 2009 год от  22.12.2008 № 1080-ОЗ, установить с 01 января 2009 года ставку налога на прибыль, зачисляемую в областной бюджет, в размере 13,5 процентов для учреждений Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Магаданской области и предприятий, специально созданных для обеспечения деятельности уголовно-исполнительной системы.

            Налог на прибыль в Мурманской области

Согласно Закона о ставке налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Мурманской области, для отдельных категорий налогоплательщиков от 09.11.2001 № 304-01-ЗМО, в соответствии со статьей 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить ставку налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Мурманской области, в размере 13,5 процента

 

            Ставка налога на прибыль в Нижегородской области

Согласно Закона о снижении налоговой ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков в 2012 году от 01.12.2011 № 174-З, налоговая ставка налога на прибыль организаций, установленная для зачисления в бюджет Нижегородской области, не может быть ниже 13,5 процента. Установить, что сумма снижения налога на прибыль организаций организациям, оказавшим финансовое пожертвование на проведение спортивных мероприятий Нижегородской области и (или) спортивным командам Нижегородской области, за 2012 год не должна превышать 500 млн. рублей.

Установить, что на 2012 год налоговая ставка налога на прибыль организаций, установленная для зачисления указанного налога в бюджет Нижегородской области, снижается для организаций, оказавших финансовое пожертвование на проведение спортивных мероприятий Нижегородской области и (или) спортивным командам Нижегородской области, на процент, равный соотношению суммы оказанного финансового пожертвования к сумме налоговой базы для исчисления указанного налога, но не более чем на 4,5 процента. При этом сумма снижения налога на прибыль организаций не должна быть больше суммы пожертвования. . Пониженная ставка при расчете налога на прибыль организаций применяется по итогам отчетного (налогового) периода при условии заключения с Правительством Нижегородской области соглашения о взаимодействии в области развития спорта в Нижегородской области.

            Налог на прибыль в Новосибирской области

Налог на прибыль в Новосибирской области определяется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и Нормативно-правовыми законами в Новосибирской области: Закон № 142-ОЗ от 2008 года.

 

В основе расчета налоговой ставки налога на прибыль находится процентная ставка (20%) от прибыли предприятия или организации (18% от суммы перечисляется в местный бюджет муниципального образования, а 2% - в Федеральный Бюджет). В соответствии с Закон № 142-ОЗ от 2008 года по Новосибирской области право на льготное начисление налога на прибыль имеют - организации, осуществляющие свою основную деятельность в сферах добычи полезных ископаемых, строительства, рыбоводства, лесного хозяйства и обрабатывающих производств, науки и туристской деятельности. Льготная ставка рассчитывается в зависимости от превышения налоговой базы налогового периода не менее чем в 1,3 раза и составляет 13,5% или в 1,13 раза (15,5%).

Также в соответствии с Федеральным законом № 110-ФЗ от 2004 года (в редакции Федерального закона № 158-ФЗ от 2008 года) - 0% ставка налога на прибыль для сельхозпроизводителей, не перешедших на ЕСХН в 2004−2012 годах.

            Ставки налога на прибыль в Омской области

Закон об установлении пониженной ставки налога на прибыль организаций 24.11.2008 № 1106-ОЗ принят Постановлением ЗС Омской области от 13 ноября 2008 г. N 410, согласно которому становить ставку налога на прибыль организаций в размере 13,5 процента в части сумм, подлежащих зачислению в областной бюджет, для товариществ собственников жилья.

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на прибыль организаций.

            Налог на прибыль в Оренбургской области

Закон о ставке налога на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков от 07.11.2008 № 2535/522-IV-ОЗ принят постановлением Законодательного Собрания Оренбургской области от 21 октября 2008 г. N 2535. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает преимущества в уплате налогов для отдельных категорий налогоплательщиков.

Инвесторам на территории Оренбургской области налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Оренбургской области, в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, снизить на 4 процентных пункта.  Для целей настоящего Закона под инвестором следует понимать субъект инвестиционной деятельности, заключивший на 2009 год в соответствии с Законом Оренбургской области "Об инвестиционной деятельности на территории Оренбургской области, осуществляемой в форме капитальных вложений" договор о реализации инвестиционного проекта.

Указанный договор о реализации инвестиционного проекта должен быть подписан до рассмотрения Законодательным Собранием Оренбургской области проекта закона Оренбургской области "Об областном бюджете на 2009 год и на период 2010 и 2011 годов" во втором чтении.

            Ставка налога на прибыль в Псковской области

Закон Псковской области о налоговых льготах и ставке налога на прибыль отдельным организациям области на 2013 год принят областным Собранием депутатов 29 ноября 2012 года. Предметом регулирования настоящего Закона является определение форм, условий и порядка предоставления налоговых льгот и государственной поддержки инвесторам при осуществлении инвестиционной деятельности на территории Псковской области.

Согласно указанного Закона установить пониженную ставку налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет, в размере 13,5 процента организациям и учреждениям уголовно-исполнительной системы Российской Федерации, расположенным на территории области, при условии направления высвободившихся средств на создание новых рабочих мест для осужденных.

            Ставки налога на прибыль в Самарской области

Закон о пониженных ставках налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет от 07.11.2005 № 187-ГД  принят Самарской Губернской Думой 25 октября 2005 года. Настоящий Закон устанавливает для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет (далее - налог).

Согласно данного закона пониженные ставки налога устанавливаются для определенных в настоящей статье категорий налогоплательщиков в следующих размере 13,5 процента для:

- общественных организаций инвалидов, учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, хозяйственных обществ, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников, доля заработной платы работников-инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов и расходы, производимые на непосредственное обеспечение нужд инвалидов, включая взносы на содержание общественных организаций инвалидов, составляют не менее 50 процентов балансовой прибыли;

- для организаций, зарегистрированных и осуществляющих хозяйственную деятельность на территориях городских округов Октябрьск, Похвистнево, Чапаевск, стоимость налогооблагаемого имущества которых превышает 1,5 млн. рублей, и направляющих высвободившиеся от предоставленной льготы средства на капитальные вложения и приобретение основных средств (при полном использовании сумм начисленной амортизации);

- для организаций, производящих летательные аппараты, включая космические, и входящих в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группу 35.30, направляющих не менее 70 процентов высвобождаемых от налогообложения средств на техническое перевооружение и не более 30 процентов - на увеличение фонда оплаты труда;

- для организаций, осуществляющих научные исследования и разработки в области естественных и технических наук и производящих летательные аппараты, включая космические, входящих в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в группы 73.10 и 35.30, направляющих не менее 70 процентов высвобождаемых от налогообложения средств на техническое перевооружение и не более 30 процентов - на увеличение фонда оплаты труда;

- для некоммерческих специализированных ипотечных организаций, получающих средства из бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации, основным видом деятельности которых является выдача целевых кредитов (займов, ссуд) под залог объектов недвижимости;

- для организаций-инвесторов (кроме банков и других кредитных и страховых организаций), осуществляющих на территории Самарской области инвестиционные проекты стоимостью шестьсот пятьдесят миллионов рублей и более на день обращения инвестора в налоговые органы и ведущих раздельный бухгалтерский учет прибыли, имущества и использования средств, полученных или затраченных в рамках инвестиционного проекта;

- для благотворительных организаций, имеющих статус "Благотворительная организация в Самарской области" и для благотворителей - юридических лиц, расположенных на территории Самарской области и направивших в текущем налоговом (отчетном) периоде семь включительно и более процентов облагаемой налогом прибыли на социально значимые цели, указанные в статье 4 Закона Самарской области "О благотворительной деятельности в Самарской области";

- для организаций стройиндустрии, осуществляющих производство прочих неметаллических минеральных продуктов, входящих в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в класс 26, направляющих высвобождаемые от налогообложения средства на реализацию инвестиционного проекта по техническому перевооружению предприятия;

- для организаций, основным видом деятельности которых является транспортирование по трубопроводам нефти и нефтепродуктов, которому в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код 60.30.1 (доля доходов от указанной деятельности составляет не менее 80 процентов от общей суммы доходов), и имеющих среднесписочную численность работников, рабочие места которых в соответствии с трудовым законодательством находятся на территории Самарской области, не менее 2500 человек.

- для организаций, основным видом деятельности которых является добыча сырой нефти и нефтяного (попутного) газа, которому в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код 11.10.1 (доля доходов от указанной деятельности составляет не менее 80 процентов от общей суммы доходов), и имеющих среднесписочную численность работников, рабочие места которых в соответствии с трудовым законодательством находятся на территории Самарской области, не менее 4000 человек;

- для организаций, основным видом деятельности которых является производство нефтепродуктов, которому в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности присвоен код 23.20 (доля доходов от указанной деятельности составляет не менее 80 процентов от общей суммы доходов), и имеющих среднесписочную численность работников, рабочие места которых в соответствии с трудовым законодательством находятся на территории Самарской области, не менее 1500 человек.

            Ставки налога на прибыль в Саратовской области

Закон о ставках налога на прибыль организаций в отношении инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Саратовской области от 01.08.2007 № 131-ЗСО принят Саратовской областной Думой 25 июля 2007 года. Установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 13,5 процента для категорий налогоплательщиков, отвечающих в совокупности требованиям, предусмотренным частью 2 настоящей статьи.

Налоговая ставка в размере 13,5 процента устанавливается в отношении вновь создаваемых организаций-инвесторов (за исключением создаваемых путем реорганизации действующих организаций), осуществивших с момента создания капитальные вложения в основные средства, расположенные на территории области, в размере не менее 50 миллионов рублей, а в строительстве - в размере не менее 650 миллионов рублей, реализующих инвестиционный проект в соответствии с приоритетными направлениями развития экономики области, - в течение пяти налоговых периодов с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе организации-налогоплательщика.

В целях применения настоящего Закона приоритетными направлениями развития экономики области являются следующие виды экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности:

- обрабатывающие производства;

- строительство;

- транспорт;

- связь;

- здравоохранение и предоставление социальных услуг;

- производство и распределение электроэнергии;

- производство и распределение газа;

-  воды;

- добыча полезных ископаемых.

 

            Ставки налога на прибыль в Смоленской области

Согласно Закона "О внесении изменения в статью 3 областного закона "О налоговых льготах на 2011 год"  от 02.06.2011 № 28-з, внести в статью 3 областного закона от 6 октября 2010 года N 64-з "О налоговых льготах на 2011 год" (Вестник Смоленской областной Думы и Администрации Смоленской области, 2010, N 8 (часть II), стр. 29) изменение, дополнив ее частью 5 следующего содержания:

"Установить организациям, осуществляющим виды деятельности, включенные в группу 24.15 "Производство удобрений и азотных соединений" (за исключением производства растительных и животных удобрений и их смесей) подкласса 24.1 "Производство основных химических веществ" класса 24 "Химическое производство" подраздела DG "Химическое производство" раздела D "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, принятого постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации и метрологии от 06.11.2001 N 454-ст, ставку налога на прибыль организаций в размере 13,5 процента в части налога, подлежащего зачислению в областной бюджет.".

 

            Налог на прибыль в Тюменской области

Занон о предоставлении налоговых льгот на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов отдельным категориям налогоплательщиков от 08.07.2008 № 42 принят областной Думой 26 июня 2008 года. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Тюменской области "О льготном налогообложении в Тюменской области" устанавливает преимущества в уплате налогов для отдельных категорий налогоплательщиков в 2009 году и в плановом периоде 2010 и 2011 годов.

Согласно статьи 1 установить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 14 процентов:

- держателям инвестиционных проектов Тюменской области в соответствии с Законом Тюменской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Тюменской области", осуществляющим вложение инвестиций в инвестиционные проекты Тюменской области;

- организациям по производству пива и слабоалкогольной продукции в объеме не менее 30 миллионов литров в год, в том числе производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию, осуществляющим расходы на развитие собственного производства и (или) реализацию инвестиционных проектов в Тюменской области;

- образовательным учреждениям начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования, имеющим государственную аккредитацию, а также общеобразовательным учреждениям, имеющим лицензию на право ведения образовательной деятельности;

- организациям по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545500 тонн в год, производственные мощности которых находятся в стадии строительства и (или) ввода в эксплуатацию (до выхода на проектную мощность), осуществляющим расходы на строительство и развитие собственного производства.

            Налог на прибыль в Ульяновской области

Закон о снижении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков от 04.06.2007 № 71-ЗО принят Законодательным Собранием Ульяновской области 31 мая 2007 года от 05.11.2008 N 179-ЗО)

Согласно крторому пониженная ставка налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в областной бюджет Ульяновской области, устанавливается в размере 13,5 процента (далее - пониженная налоговая ставка) для организаций, реализующих приоритетные инвестиционные проекты Ульяновской области, зарегистрированных в качестве налогоплательщика в территориальных органах Федеральной налоговой службы на территории Ульяновской области.

Согласно Закона об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль для организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, расположенных на территории Ульяновской области от 04.09.2007 № 116-ЗО  в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается налоговая ставка налога на прибыль организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, расположенных на территории Ульяновской области в размере 13.5%.

Согласно Закона об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций для товариществ собственников жилья от 04.12.2007 № 208-ЗО принятого Законодательным Собранием Ульяновской области 29 ноября 2007 года. Установить пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет Ульяновской области, в размере 13,5 процента для товариществ собственников жилья.

            Ставки налога на прибыль Еврейской автономной области

Закон о понижении ставки налога на прибыль организаций и признании утратившим силу закона ЕАО "О ставке налога на прибыль организаций для товариществ собственников жилья от 17.12.2008 № 490-ОЗ принят Законодательным Собранием ЕАО 17 декабря 2008 года

Согласно которому понизить ставку налога на прибыль организаций для налогоплательщиков, определенных частью 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации, в части, зачисляемой в областной бюджет, до 16,5 процента, за исключением категорий налогоплательщиков, указанных в части 2 настоящей статьи.(часть первая в ред. закона ЕАО от 29.04.2009 N 552-ОЗ).

Понизить ставку налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в областной бюджет, до 13,5 процента:

- для товариществ собственников жилья;

- для организаций, реализующих на территории области инвестиционные проекты, отобранные в порядке, установленном законодательством област

            Cтавка налога на прибыль Эл Курултайской республики

Закон об установлении пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Алтай от 25.09.2008 № 82-РЗ принят Государственным Собранием - Эл Курултай Республики Алтай 16 сентября 2008 года.

Согласно которому установить пониженную налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в республиканский бюджет Республики Алтай, в размере 13,5 процентов для следующих категорий налогоплательщиков:

- организаций - социальных инвесторов, определенных в соответствии с Законом Республики Алтай от 5 июня 2002 года N 5-31 "Об инвестиционной деятельности в Республике Алтай" (Пункт 2 статьи 1 действует до 31 декабря 2017 года (пункт 1 статьи 2 данного документа);

- организаций-резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа, созданной на территориях муниципального образования "Майминский район" и муниципального образования "Чемальский район" в Республике Алтай (далее - особая экономическая зона), от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны;

- организаций, осуществляющих инвестиционные проекты, которым придан статус регионального значения.

 

            Налог на прибыль в республике Башкортостан

Закон об иностранной инвестиционной деятельности в Республике Башкортостан от 20.06.1991 № ВС-6/35 (в ред. Указа Президиума ВС РБ от 22.01.93 N 6-2/18, Законов РБ от 15.12.97 N 130-з, от 07.03.2001 N 190-з, от 21.03.2003 N 493-з, от 08.10.2004 N 114-з)

Действие настоящего Закона направлено на привлечение в экономику Республики Башкортостан иностранных инвестиций, установление гарантий и льгот иностранным инвесторам, осуществляющим инвестиционную деятельность в Республике Башкортостан. (в ред. Закона РБ от 08.10.2004 N 114-з).

            Ставки налога на прибыль в республике Бурятия

Закон о внесении изменений в Закон Республики Бурятия "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации от 08.05.2009 № 871-IV.

Согласно которому снижается ставка налога на прибыль, зачисляемого в республиканский бюджет, организациям, реализующим инвестиционный проект на территории Республики Бурятия и заключившим инвестиционное соглашение с Правительством Республики Бурятия, предусматривающее снижение ставки налога на прибыль, зачисляемого в республиканский бюджет:

- на 4,5 процента - в течение первых трех календарных лет начиная с первого числа первого месяца отчетного периода, следующего за отчетным периодом, в котором заключено инвестиционное соглашение на 4 процента - в четвертом году, на 3,5 процента - в пятом году, а 2 процента - в шестом году;

- снижается на 4,5 процента ставка налога на прибыль, зачисляемого в республиканский бюджет, для организаций-резидентов туристско-рекреационной особой экономической зоны от деятельности, осуществляемой на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории туристско-рекреационной особой экономической зоны;

- снижается на 4,5 процента ставка налога на прибыль, зачисляемого в республиканский бюджет, для организаций-резидентов зоны экономического благоприятствования в Республике Бурятия от деятельности, осуществляемой на территории зоны экономического благоприятствования, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории зоны экономического благоприятствования, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории зоны экономического благоприятствования.

            Ставка налога на прибыль в республике Ингушетия

Согласно Закона Республики Ингушетия от 28 ноября 2000 г. N 28-РЗ "О ставках налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в местные бюджеты Республики Ингушетия" (с изменениями от 16 февраля 2001 г., 11 февраля 2002 г., 9 июля 2003 г.), устанавливается ставка налога на прибыль в размере 5%. Сроки уплаты, определяются в соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

            Налог на прибыль в Кабардино-Балкарской Республике

Закон о налоговых льготах, предоставляемых инвесторам на территории Кабардино-Балкарской Республики (редакция от 21.12.2006) от 05.01.2005 № 5-РЗ. Принят Парламентом Кабардино-Балкарской Республики в редакции, предложенной Президентом Кабардино-Балкарской Республики 24 декабря 2004 года (в ред. Закона КБР от 21.12.2006 N 101-РЗ)

Настоящий Закон в соответствии с законодательством Российской Федерации устанавливает налоговые льготы, порядок и условия их предоставления инвесторам по уплате региональных налогов и налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет Кабардино-Балкарской Республики (далее - республиканский бюджет), и направлен на привлечение и эффективное использование инвестиций в экономике Кабардино-Балкарской Республики. 

Налоговые льготы, предоставленные в соответствии с настоящим Законом, действуют в течение периода окупаемости инвестиционного проекта с начала реализации продукции (работ, услуг), произведенной на созданных (приобретенных) в рамках инвестиционных проектов мощностях или посредством внедрения технологий, но не более 5 лет. Датой окончания периода окупаемости проекта является последний день месяца, в котором разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат в форме капитальных вложений, не превышающим указанной в инвестиционном проекте суммы, приобретает положительное значение.

В случае, если инвестиционные затраты произведены в иностранной валюте, то датой окончания периода окупаемости проекта является последний день месяца, в котором разность между накопленной суммой чистой прибыли с амортизационными отчислениями и объемом инвестиционных затрат, исчисленных в рублях, в том числе путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции, в соответствии с установленным порядком бухгалтерского учета, приобретает положительное значение.

            Налог на прибыль в Карачаево-Черкесской республике

Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 г. N 86-РЗ "О предоставлении налоговых льгот", согласно которому устанавливается ставка налога на прибыль 13,5%:

- общественным объединениям инвалидов, их организациям, находящимся в их собственности учреждениям, организациям, хозяйственным обществам и товариществам, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных объединений инвалидов;

- для организаций, осуществляющих реализацию приоритетных инвестиционных проектов Карачаево-Черкесской Республики, - с момента возникновения обязанности по уплате налога и на период не более трех лет, при условии, что доля выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной от осуществления приоритетного инвестиционного проекта Карачаево-Черкесской Республики, составляет не менее 70 процентов от общего объема выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации;

- лизинговым организациям, имеющим соответствующую лицензию, зарегистрированным на территории Карачаево-Черкесской Республики, у которых удельный вес выручки от реализации договоров финансовой аренды (лизинга) составляет не менее 80 процентов от общего объема выручки от реализации товаров (работ, услуг), - в течение трех налоговых периодов после их регистрации на территории Карачаево-Черкесской Республики.

 

            Ставки налога на прибыль республики Калмыкия

Закон о льготах по налогу на прибыль организаций от 11.05.1999 № 17-II-З принят Народным Хуралом (Парламентом) Республики Калмыкия 29 апреля 1999 года.

Согласн которому для организаций, являющихся инвесторами в соответствии с Законом Республики Калмыкия от 10 июня 2002 года N 197-II-З "О налоговых льготах организациям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия", ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 13,5 процента. Ежегодный размер инвестиций должен составлять не менее 25 процентов от суммы предоставляемых налоговых льгот в налоговом периоде по соответствующему налогу, но не менее 100 000 рублей. Для организаций, являющихся в соответствии с Законом Республики Калмыкия от 10 июня 2002 года N 197-II-З "О налоговых льготах организациям, осуществляющим инвестиции в экономику Республики Калмыкия" заказчиками, реализующими инвестиционный проект стоимостью более 100 миллионов рублей, а также пользователями объектов, созданных в рамках реализации данного инвестиционного проекта, ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 13,5 процента.

Для субъектов туристской деятельности Республики Калмыкия, определенных Законом Республики Калмыкия "О государственной поддержке туристской деятельности в Республике Калмыкия" и товариществ собственников жилья ставка налога на прибыль устанавливается в размере 13,5 процента.

            Ставка налога на прибыль в Алтайском крае

Закон о ставке налога на прибыль организациям - резидентам особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края от 10.04.2007 № 21-ЗС принят Постановлением Алтайского краевого Совета народных депутатов от 05.04.2007 N 195

Согласно которому для организаций - резидентов особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджет Алтайского края, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны туристско-рекреационного типа на территории Алтайского района Алтайского края, составляет 13,5 процента. Установленная налоговая ставка применяется при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории указанной особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

            Ставки налога на прибыль в Читинской области

Закон о снижении ставки налога на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Забайкальского края от 17.10.2008 № 61-ЗЗК принят Читинской областной Думой и Агинской Бурятской окружной Думой 26 сентября 2008 года.

Настоящим Законом края в соответствии с пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации снижается ставка налога на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Забайкальского края, для отдельных категорий налогоплательщиков. Снизить на 4 процента ставку налога на прибыль организаций в части сумм налога на прибыль, зачисляемых в бюджет Забайкальского края, следующим категориям налогоплательщиков:

- общественным организациям инвалидов, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций, указанных в пункте 1 настоящей статьи, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;;

- организациям, единственным собственником имущества которых являются организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, созданным для достижения реабилитационных, образовательных, культурных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и законным представителям инвалидов;

- субъектам малого предпринимательства, не применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, расположенным на территории муниципальных районов "Агинский район", "Дульдургинский район", "Могойтуйский район" и поселений, входящих в состав указанных районов, до окончания переходного периода образования Забайкальского края.

            Ставка налога на прибыль в Камчатской области

Закон об установлении налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков в Камчатском крае от 22.11.2007 № 686 принят Постановлением Совета народных депутатов Камчатской области 24 октября 2007 года N 2429.

Согласно которому установить налоговую ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, в размере 13,5 процентов, для следующих отдельных категорий налогоплательщиков в Камчатском крае:

- организаций культуры, финансируемых из средств краевого бюджета или средств местных бюджетов на основе сметы доходов и расходов;

- на прибыль организаций любых организационно-правовых форм пропорционально доле в среднесписочной численности работающих выпускников учебных заведений системы государственного профтехобразования, средних специальных учебных заведений и учебных заведений системы высшего образования, числящихся в штате организации в течение первых двух лет после окончания обучения, а также лиц, освобожденных из мест лишения свободы в течение одного года после отбытия срока наказания;

- на прибыль, полученную товариществами собственников жилья.

- на прибыль, полученную банками и другими кредитными учреждениями от предоставленных после 31 декабря 2000 года юридическим и физическим лицам долгосрочных инвестиционных кредитов.

В целях настоящего Закона долгосрочным инвестиционным кредитом считается жилищный ипотечный кредит, предоставленный на срок не менее 8 лет.

            Ставка налога на прибыль в Краснодарском крае

Закон об установлении ставки налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков Краснодарского края организаций от 06.02.2008 № 1378-КЗ принят Постановлением  Законодательного Собрания Краснодарского края от 30 января 2008 г. N 173-П.

В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в краевой бюджет, устанавливается в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков:

- резидентов особой экономической зоны, созданной на территории Краснодарского края, в части прибыли, полученной от осуществления инвестиционной  деятельности на территории особой экономической зоны;

- товариществ собственников жилья при условии нераспределения прибыли между собственниками жилья;

- организаций, основной вид деятельности которых - добыча сырой нефти или производство нефтепродуктов на территории Краснодарского края, при условии, что сумма налога на прибыль организаций, исчисленная ими за текущий налоговый период по ставке, установленной настоящим Законом, превысила сумму налога на прибыль организаций, исчисленную и уплаченную в краевой бюджет за предыдущий налоговый период, не менее чем на 5 процентов.

- организаций, основной вид деятельности которых - производство цемента на территории Краснодарского края, в пределах срока окупаемости реализуемого ими инвестиционного проекта по совершенствованию производства и повышению его технико-экономических показателей в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и (или) изменения номенклатуры продукции, но не более пяти лет.

Пониженная ставка налога на прибыль организаций, устанавливаемая для лиц, указанных в пункте 1 статьи 1 настоящего Закона, действует в течение 5 лет, начиная с того налогового периода, в котором произведено включение налогоплательщика в реестр резидентов особой экономической зоны, в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом "Об особых экономических зонах в Российской Федерации".

            Налог на прибыль на территории Красноярского края

Закон о ставке налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет края, для отдельных категорий налогоплательщиков от 18.12.2008 № 7-2619  на территории Красноярского края.

Ставка налога на прибыль организаций в части суммы налога, подлежащей в соответствии с федеральным законодательством зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, устанавливается на территории Красноярского края в размере 13,5 процента:

- для организаций, осуществляющих добычу сырой нефти и природного газа. Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется организациями при соблюдении следующего условия - объемы добычи сырой нефти на территории Красноярского края (на основании форм федерального государственного статистического наблюдения, бухгалтерского и налогового учета) составляют не менее 3 млн. тонн в первый год, далее нарастающим итогом за два года не менее 15 млн. тонн, за три года не менее 34 млн. тонн, за четыре года не менее 52 млн. тонн, за пять лет не менее 70 млн. тонн с начала применения пониженной ставки;

- для организаций, осуществляющих производство нефтепродуктов. Пониженная ставка налога на прибыль организаций применяется организациями при соблюдении следующего условия - ежегодные объемы переработки нефти на территории Красноярского края (на основании форм федерального государственного статистического наблюдения, бухгалтерского и налогового учета) составляют не менее 7,0 млн. тонн, для вновь образованных организаций - не менее 3,0 млн. тонн.

            Ставка налога на прибыль в Пермской области

Закон о налогообложении в Пермском крае от 30.08.2001 № 1685-296 принят Законодательным Собранием Пермской области 16 августа 2001 года.

Налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермского края, устанавливается в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков (в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК):

- организаций, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 10 человек;

- организаций, у которых доход, определяемый в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам налогового (отчетного) периода по налогу на прибыль организаций превышает в совокупности сто тысяч рублей.

Организации, использующие право на применение указанной налоговой ставки налога в налоговом (отчетном) периоде, представляют в налоговый орган по месту представления декларации по налогу и одновременно с ней письменное уведомление в произвольной форме. (п. 2 в ред. Закона Пермского края от 23.11.2010 N 718-ПК).

            Ставки налога на прибыль в республике Карелия

Закон о внесении изменений в Закон Республики Карелия "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" от 26.06.2009 № 1311-ЗРК принят Законодательным Собранием Республики Карелия 15 июня 2009 года.

Согласно статьи 1, установить пониженные ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Республики Карелия в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации в следующих размерах  13,5 процента - для следующих налогоплательщиков:

- организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, при условии, что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- организаций жилищно-коммунального хозяйства (за исключением гостиниц);

- организаций, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с законодательством Республики Карелия, на срок окупаемости инвестиционного проекта в соответствии с законодательством Республики Карелия, но не свыше пяти лет;

- организаций потребительской кооперации;

- организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему Российской Федерации, расположенных на территории Республики Карелия;

- организаций, осуществляющих деятельность магистрального железнодорожного транспорта;

- организаций, осуществляющих добычу железных руд.

16 процентов - для следующих налогоплательщиков:

- организаций, осуществляющих строительство зданий и сооружений, при условии, что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

-организаций, осуществляющих эксплуатацию автомобильных дорог общего пользования, при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет 70 и более процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).";

            Налог на прибыль в республике Коми

Закон о налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах от 10.11.2005 № 113-РЗ. Принят Государственным Советом Республики Коми 27 октября 2005 года.

Ставка налога на прибыль организаций в части сумм, зачисляемых в республиканский бюджет Республики Коми, снижается до 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков:

- бюджетных учреждений здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, образования и социального обеспечения Республики Коми;

- общественных организаций и их отделений на местах Всероссийского общества инвалидов, Всероссийского общества слепых, Всероссийского общества глухих, а также организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;

- общественных организаций, созданных для сохранения памяти Морозова И.П., их филиалов, а также организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных организаций;

- организаций Российского детского фонда, зарегистрированных на территории Республики Коми;

- редакций и издательств печатных средств массовой информации - по прибыли, полученной от производства и выпуска продукции средств массовой информации (за исключением прибыли, полученной от производства и распространения продукции средств массовой информации рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера), при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;

- полиграфических организаций - по прибыли, полученной от оказания услуг по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за исключением прибыли, полученной от производства и распространения книжной продукции рекламного и эротического характера, а также изданий рекламного и эротического характера), при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;

- книжных издательств - по прибыли, полученной от производства и выпуска книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, при условии ведения раздельного учета льготируемого вида деятельности;

- организаций, входящих в систему Коми республиканской оборонной спортивно-технической организации. Налоговая льгота предоставляется при условии направления высвобождающихся средств на реализацию уставных целей и задач указанных налогоплательщиков;

- субъектов инвестиционной деятельности, осуществляющих инвестиции в капитальные вложения по созданию, приобретению, модернизации, реконструкции, техническому перевооружению производственных мощностей на территории Республики Коми в рамках реализации инвестиционных проектов.

            Ставки налога на прибыль республики Марий Эл

Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. N 59-З, согласно которому для организаций, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории Республики Марий Эл устанавливаются следующие ставки налога на прибыль:

- 17 % - при размере инвестиций от 25 млн. рублей до 50 млн. рублей;

-16 % - при размере инвестиций от 50 млн. рублей до 75 млн. рублей;

- 15 % - при размере инвестиций от 75 млн. рублей до 100 млн. рублей;

- 14 % - при размере инвестиций от 100 млн. рублей.

Пониженные ставки применяется в течение шести лет, начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором осуществлено вложение инвестиций.

            Налог на прибыль в республике Мордовия

Налог на прибыль организаций в части суммы налога, подлежащей в соответствии с федеральным законодательством зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, уплачивается по сниженной ставке 13,5 процента организациями:

- осуществляющими научно-исследовательские работы для электротехнической и светотехнической промышленности при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ данной организацией;

- осуществляющими в качестве основного вида деятельности производство пивоваренной продукции;

- осуществляющими в качестве основного вида деятельности производство вагонов различного назначения и другого подвижного состава, комплектующих узлов, оборудования и материалов для их изготовления, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ и осуществляющими в качестве основного вида деятельности лизинг и сдачу в аренду вагонов, подвижного состава и основных средств для их производства, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме работ;

- реализующими в соответствии с Законом Республики Мордовия от 20 февраля 2006 года N 6-З "О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Республике Мордовия" приоритетные инвестиционные проекты Республики Мордовия на период окупаемости приоритетного инвестиционного проекта, но не более чем на пять лет с даты включения организации в Перечень приоритетных инвестиционных проектов Республики Мордовия;

- осуществляющими строительство газовых сетей на территории Республики Мордовия и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполненных работ данной организацией. 

По сниженной ставке 15,5 процента организациями, осуществляющими реализацию продукции (работ, услуг) с приростом к фактически достигнутому уровню прошлого года в сопоставимых ценах в размере от 5 до 10 процентов;

            Налог на прибыль республики Северная Осетия-Алания

Согласно Закона Республики Северная Осетия-Алания от 16 октября 2009 г. N 41-РЗ установить для организаций уголовно-исполнительной системы, расположенных на территории Республики Северная Осетия-Алания, ставку налога на прибыль в части, зачисляемой в республиканский бюджет Республики Северная Осетия-Алания, в размере 13,5 процента.

Установить станку по налогу на прибыль организации, зачисляемому в республиканский бюджет, в размере 13,5 процента следующим категориям плательщиков налога общественным организациям инвалидов, предприятиям, учреждениям и организациям, находящимся в их собственности, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов, предприятиям, учреждениям и организациям, в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общего числа работников.

 

            Ставка по налога на прибыль республики Татарстан

Закон об установлении налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков от 02.08.2008 № 53-ЗРТ принят Государственным Советом Республики Татарстан 10 июля 2008 года. 

Согласно которому понизить ставку налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Татарстан, до 13,5 процента:

- для субъектов инвестиционной деятельности, созданных после вступления в силу настоящего Закона с целью реализации инвестиционных проектов в соответствии с Законом Республики Татарстан от 25 ноября 1998 года N 1872 "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" и не осуществляющих иной деятельности, не связанной с реализацией инвестиционных проектов, а также для субъектов инвестиционной деятельности, заключивших договоры о реализации инвестиционных проектов в порядке и в соответствии с указанным Законом до вступления в силу настоящего Закона;

- для организаций, осуществляющих транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам на территории Республики Татарстан.

- для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности в области обрабатывающих производств, научных исследований, опытно-конструкторских разработок и не менее 10 процентов дохода составил доход от осуществления деятельности по выполнению государственного оборонного заказа и (или) выполнения работ по обеспечению государственного оборонного заказа;

- для организаций, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период 100 процентов дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц.";

            Ставка налога на прибыль в Удмуртской республике

Закон Удмуртской Республики о ставке налога на прибыль, регулирует отношения, связанные с предоставлением налоговых льгот организациям, участвующим в осуществлении инвестиционной деятельности на территории Удмуртской Республики.

Ставка 13,5% устанавливается для:

- организаций, привлекающим инвестиции, а также направляющим собственные средства на создание новых, реконструкцию и модернизацию существующих производств, предоставляются следующие налоговые льготы;

- страховым организациям, осуществляющим страхование имущества, используемого в реализации инвестиционных проектов организаций-победителей конкурса инвестиционных проектов, уплачивают налог на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Удмуртской Республики, по ставке 13,5 процента по итогам налогового периода, в котором Правительством Удмуртской Республики утверждена организация-победитель конкурса инвестиционных проектов и страховой организацией заключен договор страхования имущества;

- организациям, осуществляющим лизинговые операции, связанные с реализацией инвестиционных проектов организаций-победителей конкурса инвестиционных проектов, доля доходов от которых составляет не менее 80 процентов всех доходов за налоговый период, уплачивают налог на прибыль организаций в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Удмуртской Республики, по ставке 13,5 процента на срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более пяти лет;

- юридическим лицам любой организационно-правовой формы, работающим с уголовно-исполнительной системой Министерства юстиции Российской Федерации по Удмуртской Республике на договорной основе, производящим и реализующим продукцию (работы, услуги), в производстве которых заняты осужденные, при условии, что доля участия труда осужденных в производстве данной продукции (работ, услуг) составляет не менее 75 процентов.

 

            Налог на прибыль в республике Хакасия

Закон о республиканском бюджете Республики Хакасия на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов от 16.12.2008 № 90-ЗРХ о особенностях исчисления налога на прибыль организаций для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно которому установить:

- общественными организациями инвалидов, налогоплательщиками - учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, а также организациями, использующими труд инвалидов, если от общего числа работников таких организаций инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов, предприятиями учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы, налог на прибыль организаций исчисляется по налоговой ставке 13,5 процента;

- организациями, реализующими инвестиционные проекты и заключившими в соответствии с Законом Республики Хакасия от 30 июня 2004 года N 38 "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Республики Хакасия" договоры с Правительством Республики Хакасия, в части прибыли, полученной в результате реализации инвестиционного проекта, налог на прибыль организаций исчисляется по налоговой ставке 13,5 процента.

            Налог на прибыль в Ставропольском крае

Закон о внесении изменений в Закон Ставропольского края "Об инвестиционной деятельности в Ставропольском крае" от 29.12.2009 № 104-кз принят Государственной Думой Ставропольского края 24 декабря 2009 года.

Согласно которому для инвесторов, реализующих на территории Ставропольского края инвестиционные проекты, которые соответствуют приоритетным направлениям инвестиционной деятельности на территории Ставропольского края, устанавливаются следующие налоговые преимущества снижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ставропольского края, для хозяйствующих субъектов, осуществляющих инвестиционную деятельность, - резидентов региональных индустриальных парков, региональных туристско-рекреационных парков, от деятельности, осуществляемой на территориях региональных индустриальных парков и региональных туристско-рекреационных парков, на 4,5 процента - на расчетный срок окупаемости, установленный инвестиционным проектом и 2,5 процента - после окупаемости инвестиционного проекта, на период осуществления инвестиционной деятельности, но не свыше 20 лет.

            Ставка налога на прибыль в Хабаровском крае

Налоговая ставка налога на прибыль организаций Хабаровского края устанавливается в размере 13,5 процента в части сумм, зачисляемых в краевой бюджет  для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты по созданию производственных объектов (за исключением объектов, которые используются при оказании брокерских и иных посреднических услуг).

Пониженная налоговая ставка применяется при исчислении налога на прибыль, если осуществляемая инвестиционная деятельность и реализуемые инвестиционные проекты соответствуют условиям, приведенным в статье 14 настоящего закона. Также настоящая льгота применяется, если прирост выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей), полученной при осуществлении деятельности на территории края, за налоговый (отчетный) период составляет не менее 50 процентов к выручке, полученной за соответствующий период года, предшествовавшего году ввода в эксплуатацию объектов, созданных в рамках реализации инвестиционного проекта.

            Налог на прибыль в Ханты-Мансийском автономном округе

Закон о ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.11.2004 № 65-оз, согласно которому  в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах устанавливает на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

Снижение налоговых ставок и применение налогоплательщиками пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, осуществляется в целях стимулирования производства товаров (работ, услуг), увеличения налогооблагаемой базы по налогам, зачисляемым в бюджет автономного округа, развития рыночной инфраструктуры и решения вопросов социально-экономического развития автономного округа:

Ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, снижается на 4 процентных пункта для организаций:

- занимающихся добычей полезных ископаемых или производством нефтепродуктов и осуществляющих расходы в отчетном (налоговом) периоде на следующие цели (в совокупности):

- освоение природных ресурсов на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;

- капитальные вложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, в том числе на освоение месторождений углеводородного сырья, включающие в себя все виды работ по обустройству месторождений, строительству объектов инженерной инфраструктуры и коммуникаций.

Ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, снижается на 4 процентных пункта для организаций, осуществляющих в текущем отчетном (налоговом) периоде капитальные вложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения данной пониженной ставки, и занимающихся следующими видами экономической деятельности:

- сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

- рыболовство, рыбоводство;

- обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов;

- строительство;

- транспорт, за исключением трубопроводного транспорта;

- деятельность гостиниц или деятельность прочих мест для временного проживания.

Ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, снижается на 4 процентных пункта для организаций, осуществляющих в текущем отчетном (налоговом) периоде капитальные вложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в соответствии с инвестиционными программами организаций, принятыми на основании Федерального закона от 30 декабря 2004 года N 210-ФЗ "Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса", и в соответствии с мероприятиями, предусмотренными Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 6 июля 2005 года N 56-оз "О программе Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Развитие и модернизация жилищно-коммунального комплекса Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" на 2005 - 2012 годы", в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения данной пониженной ставки

 

            Налог на прибыль в Чувашской республике

Согласно Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. N 38 ставка налога на прибыль 14% устанавливается:

- для организаций, зарегистрированных на территории Чувашской Республики и осуществляющих инвестиционную деятельность в Чувашской Республике в форме капитальных вложений на сумму более 30 млн.руб.;

- для организаций, осуществляющих лизинговые операции, доля доходов от которых составляет не менее 80% всех доходов за отчетный период в течение первого года с момента регистрации;

- для вновь создаваемых организаций (включая иностранные и с иностранным участием), занимающихся производством товаров народного потребления и переработкой сельскохозяйственной продукции (не менее 70 процентов от общего объема), в течение первых трех лет с момента государственной регистрации при условии направления высвобождаемых средств на развитие производства;

- для вновь зарегистрированных на территории Чувашской Республики иностранных и с иностранным участием организаций (при условии, что оплаченная иностранной стороной доля в уставном фонде (капитале) составляет не менее 70 процентов и в эквивалентной сумме - не менее 100 тыс. долларов США) или же филиалов и представительств таких организаций в течение трех лет с момента регистрации на территории Чувашской Республики;

- вновь создающимся с 1 января 2003 г. организациям, зарегистрированным на территории Чувашской Республики, в течение одного года с момента государственной регистрации (кроме организаций, занимающихся оптовой и розничной торговлей, оказанием посреднических услуг).

            Налог на прибыль в Ямало-Ненецком автономном округе

Согласно Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 27 сентября 2005 г. N 53-ЗАО "Об установлении ставки налога на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков", установит ставку налога на прибыль в размере 14% для организаций, добывающих нефть и (или) газовый конденсат.

            Ставки налога на прибыль в республике Крым

Резиденты свободной экономической зоны в Крыму могут избавиться от налога на прибыль, а инвесторы из других регионов получить существенную льготу по налогу. Соответствующие предложения готовят чиновники Минэкономразвития, депутаты и эксперты. Они могут не понравиться Минфину, так как выгоды от них для крымского бюджета неочевидны.

Министерство зкономики иразвития работает над законопроектом о создании особой экономической зоны на территории Крыма и в Севастополе. Возвращать российские компании из офшоров Минэкономики планирует при помощи нулевой ставки налогов на имущество, землю и транспорт.

Нулевая ставка будет и у налога на прибыль в федеральной части, региональная часть составит 10%. Эти льготы получат организации - крымские учредители (бенефициары) российских и иностранных компаний, работающих за пределами полуострова.

Порог входа - регистрационный сбор не менее 150 млн руб. в течение трех лет. Из них 50 млн руб. должно быть перечислено за первый месяц после регистрации в Крыму. Для инвесторов, которые действуют только на территории Крыма и не создают дочерних компаний вне зоны, Минэкономразвития предлагает установить нулевую ставку налогов на прибыль, имущество, землю и транспорт в течение десяти лет. После этого региональная часть налога на прибыль повысится до 10%, федеральная останется нулевой еще на 39 лет.

        Налоговый период по налогу на прибыль в РФ

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Режим уплаты авансовых платежей исходя из фактической прибыли определяется налогоплательщиком и закрепляется в учетной политике на очередной налоговый период. Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога (п. 1 ст. 286, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Декларацию обязаны представлять все российские организации, которые являются плательщиками налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, ст. 246 НК РФ), причем даже те, у кого нет обязанности по уплате налога.

 

 

Налоговые декларации (налоговые расчеты), в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

- по итогам налогового периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- по итогам отчетного периода — не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ налогоплательщики предоставляют декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения или по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

    Налог на прибыль во Франции

Во Франции корпорационный налог уплачивается государственными предприятиями, корпорациями, ассоциациями и частными компаниями с прибыли от предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории страны.

Эта прибыть складывается из разницы между чистыми активами в начале и в конце финансового года за вычетом дополнительно произведенных капиталовложений. Средняя ставка налога равна 36%. С компаний нерезидентов, имеющих недвижимость во Франции, налог на прибыль юридических лиц взимается в размере утроенной ренты, которая могла бы быть получена от аренды недвижимого имущества. От налогообложения при определенных условиях освобождаются муниципалитеты, сельскохозяйственные кооперативы, инвестиционные компании.

Льготный режим по данному налогу установлен в специальных зонах предпринимательской деятельности. Так, предприятие с численностью работающих не менее 10 человек, зарегистрированное в такой зоне, освобождается от уплаты корпорационного налога в течение первых 10 лет своего функционирования. Эта мера не распространяется лишь на банки и страховые учреждения.

 

    Налог на прибыль в Бразилии

Налоговая система Бразилии является одним из самых сложных в мире, что подтверждено исследованиями Мирового Банка. Ошибочные кадровые назначения бухгалтеров компании могут привести к необходимости существенных затрат на внешних аудиторов для исправления проблем, а совершенные налоговые ошибки могут спровоцировать проверки и опасность большого материального ущерба.

Основные положения налоговой системы Бразилии прописаны в конституции 1998г., которая содержит основные принципы налогообложения, полномочия налоговых органов различных уровней, а также порядок распределения налоговых доходов.

По конституции налоги могут быть установлены как федеральным правительством, так и администрациями штатов и муниципалитетов. В этом заключается особенность основного закона Бразилии, который гарантирует право налогового нормотворчества всем субъектам федерации и указывает, какие налоги, сборы и обязательные отчисления могут учреждаться и собираться властями различных уровней.

Для всех форм юридических лиц в Бразилии (за исключением частных предпринимателей и ряда партнёрств, которые облагаются налогами по ставкам для физических лиц), стандартная ставка федерального налога на прибыль составляет 15%. 

Все предприятия также должны уплачивать 8% с чистой прибыли в качестве пенсионного налога. 

Налог штата, как правило, составляет 5% от ставки федерального налога, но не взимается с прибыли, полученной из-за пределов Бразилии. 

    Налог на прибыль в Италии

Налогом на прибыль юридических лиц облагаются все организации, занимающиеся деятельностью приносящей доходы как итальянские, так и иностранные, имеющие в Италии свой филиал, или представительство. Объектом обложения является вся прибыли полученная от любых источников в Италии как в денежной форме, так и в натуре. Ставка данного налога - 31,4%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, а остальные 60% до 30 ноября облагаемого года.

Стандартная ставка корпоративного налога в Италии - IRES- 27,5%. На ряду с корпоративным налогом рассчитывается местный налог - IRAP, который в основном составляет 3,9%. Таким образом, общая ставка составит - 31,4%. Неактивные компании также облагаются налогом, который рассчитывают на "предполагаемый доход".

95% прибыли, полученной от дивидендов, не облагается налогом, при этом, без требования минимального периода владения. Освобождение от налогов, однако, не касается офшорных компаний.

Прирост капитала от продажи долей как правило облагается корпоративным налогом 27,5%. В определённых условия освобождение от налогов также может распространятся на 95% прибыли.

    Налог на прибыль в Индии

В Древней Индии основным источником поступлений в казну являлась не прибыль ( доход) казенных предприятий, а налоги, взимаемые с населения. В частности, крестьяне обязаны были в качестве «водного налога» предоставлять часть воды из своих колодцев и прудов для орошения царских полей.

Современная Индия является одной из наиболее динамично развивающихся стран мира. Об этом свидетельствует динамика общих макроэкономических показателей:

- объем и темпы прироста подушевого ВВП, темпы роста экономики;

- улучшение условий экономического развития (снижение темпов безработицы, уменьшение бедности, увеличение нормы накопления, рост расходов на НИОКР).

- так и укрепление позиций Индии в международном движении капитала, в настоящее время Индия является не только крупным объектом приложения иностранного капитала, но и сама активно осуществляет вывоз национального капитала за рубеж.

Базовая ставка налога на прибыль компаний в Индии составляет 34%.

Для вновь основанных компаний в секторе высоких технологий или научных исследований предоставляется освобождение от уплаты налога на прибыль на 10 лет.

    Ставки налога на прибыль в Канаде

Налоги на прибыль канадских компаний в числе самых высоких в мире, однако высокие налоги не препятствуют, а, наоборот, способствуют продвижению уровня жизни в Канаде.

Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной. Общая федеральная ставка - 28% (для компаний обрабатывающей промышленности — 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль выглядят следующим образом:

- Северо-Западные террито́рии - территория в составе Канады, расположенная в северной части страны, в приполярном регионе. Столица c 1967 г. — Йеллоунайф.

Северо-западные территории имеют следующую следующую ставку налога на прибыль - 14%;

-  Ньюфаундленд - это остров у северо-восточных берегов Северной Америки, часть канадской провинции Ньюфаундленд и Лабрадор. Отделяет залив Святого Лаврентия от Атлантического океана.

Основная ставка на прибыль составляет  - 14%;

- Новая Шотландия - это провинция на востоке Канады, одна из трёх так называемыхПриморских провинций. Столица и крупнейший город — Галифакс.

Новая Шотландия имеет основную ставку налога на прибыль 16%;

- на о. Принца Эдуарда действуе основная ставка налога на прибыль в размере 15%;

- Нью Брансуик - это  провинция на востоке Канады, одна из трёх так называемых Приморских провинций и единственный субъект конфедерации, официально объявленный двуязычным (официальными являются английский и французский языки).

На Нью Брансуик основная ставка налога на прибыль составляет 17%;

- Квебек - это первая по площади и вторая по населению провинция Канады. Административным центром Квебека является город Квебек c 735 тыс. жителей, тогда как самый большой город в Квебеке (и самый большой франкоязычный город за пределами Франции) — Монреаль.

В провинции Квебек ставка налога на прибыль зависит от вида деятельности;

- Онтарио - это провинция, расположенная в центральной части Канады, самая населённая и вторая по площади, после Квебека.(Нунавут и Северо-Западные территории крупнее, но они провинциями не являются). Онтарио граничит с провинциями Манитоба на западе, Квебек на востоке, и с американскими штатамиМиннесота, Мичиган, Огайо, Пенсильвания (по озеру Эри) и Нью-Йорк на юге. Границы Онтарио с США в большей части естественны, и проходят начиная от Лесного озера, по четырём Великим озёрам: Верхнему, Гурону, Эри иОнтарио, затем вдоль реки Святого Лаврентия, вблизи Корнуолла. Онтарио — единственная провинция, граничащая с Великими озёрами.

В Онтарио основная ставка налога на прибыль выглядит следующим образом - 15.5%;

- Манитоба - это  канадская провинция, расположенная в центре страны в регионеКанадские Прерии. Провинция в основном равнинна, на её территории насчитывается более 110 тысяч озёр. Для Манитобы характерен континентальный климат.

В Манитоба основная ставка налога на прибыль составляет 17%;

- Саскачсван - это  провинция на юге центральной части Канады, 9-я в составе конфедерации. Столица - город Реджайна, крупнейший город - Саскатун. Саскачеван граничит на западе с Альбертой, на севере с Северо-Западными территориями, на востоке с провинцией Манитоба, а на юге с американскими штатами Монтана и Северная Дакота.

В Саскачсван основная ставка налога на прибыль составляет 17%;

- Альберта - это одна из 10 провинций Канады. Столица - город Эдмонтон, самый крупный город - Калгари. Население Альберты - 3 млн 874 тыс. чел (на 2012 год), площадь - 661 848 км².

В Альберта основная ставка налога на прибыль составляет 15,%;

- Британская Колумбия - это провинция на западеКанады, шестая провинция, вошедшая в состав конфедерации (1871). Девиз: «Великолепие без заката» (лат. Splendor Sine Occasu).

В  Брит. Колумбии основная ставка налога на прибыль составляет 16,5%;

- Провинция Юкон стала известной благодаря легендарной "золотой лихорадке" начала XX века. ПРовинция находится к северу от Британской Колумбии, между Аляской и Северо-Западными территориями Канады на площади в 500 тыс. кв. км., где преобладают практически нетронутые цивилизацией дикие земли. Большую часть территории Юкона занимают Кордильеры, а на самом севере, на побережье Арктики, простирается тундра.

В провинции Юкон основная ставка налога на прибыль составляет 

Основные налоговые льготы для корпораций включают:

- инвестиционный налоговый кредит;

- налоговый кредит на расходы НИОКР;

- ускоренные нормы амортизации;

- льготные условия налогообложения стоимости активов;

- скидки на истощение недр и др.

Постоянно увеличивающийся дефицит федерального бюджета привел к более рациональному использованию налоговых льгот, что прежде всего выразилось в сужении сфер их применения и в уменьшении размеров. В 1987 г. были отменены инвестиционный налоговый кредит и скидка на корректировку товарно- материальных запасов.

Снижены нормы амортизации для пассивной части основного капитала в горнодобывающей промышленности для бурового оборудования, рабочих частей машин, рекламного оборудования. Сохранены льготы на стимулирование регионального развития НИОКР. Инвестиционный кредит для атлантических провинций составляет 15%, а для специально выделенной группы районов — 10%. Налоговый кредит на капиталовложения в НИОКР составляет 30% для всех компаний и 45% — для обрабатывающего сектора в отдельных районах.

Для стимулирования развития сельского хозяйства и рыболовства также предусмотрены меры налогового характера. Существуют три специальные льготы для компаний данных отраслей. Цель одной из них - привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве. После смерти родителей ферма, доля в семейной фермерской корпорации или семейном фермерском партнерстве переходит к детям без необходимости пожизненной уплаты налога на прирост рыночной стоимости активов.

Его оплата откладывается до того момента, когда дети будут располагать какой-либо другой собственностью помимо данной семейной. Другая льгота состоит в праве усреднять доход за пятилетний период в целях защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний доходов, свойственных данным отраслям. Третья льгота связана с методом исчисления дохода для фермеров и рыбаков; дает возможность фермерам регулировать распределение доходов по годам, уменьшать или увеличивать сумму, оставшуюся в их распоряжении после уплаты налога.

Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. К малым относятся компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всех компаний. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка - 12%.

Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране. В налоговой системе преобладает прямое налогообложение, в котором основную долю занимает подоходный налог с населения. Наибольшее регулирующее воздействие на экономику оказывает налог на прибыль компаний. Последние тенденции в развитии налоговой системы связаны с расширением базы налогообложения и снижением размеров ставок налогов и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические процессы.

    Налог на прибыль в Австралии

Налог на прибыль компаний в Австралии занимает, как и в России второй по значимости источник доходных поступлений федеральных органов власти.

Налог на прибыль (CGT) - составляет в среднем 30%. Это корпоративный налог для всех компаний. Налогом облагается вся прибыль, полученная в результате покупки или продажи активов компании.

Плательщиками налога являются компании – любые корпорации или ассоциации (но не товарищества) независимо от того зарегистрированы они или нет. На практике, плательщиками налога являются в основном компании с ограниченной ответственностью (австралийские и иностранные).

Субъектом налогообложения является конкретная компания, но не ее собственники. Однако в некоторых случаях, когда компания не в состоянии уплатить налог после продажи своих акций, налоговая инспекция может обязать уплатить этот налог приобретателей акций.

Под объектом налога на прибыль юридических лиц понимается налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается как разница между валовой прибылью предприятия за год и установленными скидками. Понятие валовой прибыли не определено законодательно, но при расчете налога под ним подразумеваются все доходы, полученные в результате торговой деятельности, плата за оказанные услуги, арендная плата, проценты, дивиденды и т.д.

    Ставка налога на прибыль в Мексике

Мексика – одна из наиболее развитых в экономическом плане стран Латинской Америки. Страна входит в Североамериканскую зону свободной торговли. 

Около 20 тыс. иностранных компаний осуществляют свою деятельность и инвестируют деньги на территории Мексики. Экономическое развитие Мексики идет быстрыми темпами. Явный прогресс в отраслевой структуре страны заметно сказывается на упрочении позиций в промышленном производстве. Мексика, наряду с Аргентиной и Бразилией, входит в «большую тройку» индустриальных лидеров Латинской Америки.

Налог на прибыль в Мексике установлен в 2010 г. ​​на уровне 30% и распространяется на все доходы, независимо от их источника. Также зарубежные компании платят налог на прирост капитальной стоимости и налог на прибыль филиалов. 

    Налог на прибыль в Турции

С точки зрения налогообложения, в Турции созданы благоприятные условия для развития бизнеса и предпринимательства. По данным, приведенным в отчете за 2011 год по налоговой статистике международной Организации Экономического Сотрудничества и Развития, самые низкие налоги зафиксированы в Турции и Мексике.

Три основных вида налогов в Турции: подоходный налог, налог на добавочную стоимость и налог на прибыль — составляют основу налогообложения и приносят большую часть (80%) налоговых поступлений в турецкую казну. Плательщиками этих налогов являются компании-резиденты Турецкой Республики, а также иностранные компании, представленные в Турции филиалами.

В Турции налог на прибыль – один из наиболее низких налогов во всем регионе ОЭСР. Принятие нового закона «О налогах на прибыль корпораций», который вступил в силу 21.06.2006 года, внесло свои важные изменения в существующую практику. После вступления в силу данного закона положения существующего налогового корпоративного законодательства стали более прозрачными, объективными и согласованными с международными стандартами. Ставка налога на прибыль для резидентов – 20% процентов. Налоговой базой для налога на прибыль является фактически полученный чистый доход.

    Налог на прибыль в Индонезии

В Индонезии существуют разнообразные налоги, взимаемые на различных уровнях по различным ставкам.

Индонезийское налогообложение основывается на Статье 23A of UUD 1945 (Конституция Индонезии 1945 года).

Налог на прибыль определён как взнос, принудительно взимаемый со всех граждан Индонезии, иностранных граждан и резидентов, проживающих в стране в общей сложности не менее 120 дней в течение 12-месячного периода. В Индонезии имеется несколько иерархических уровней налогообложения, включающих: подоходный налог, местные налоги (Pajak Daerah) и налоги центрального правительства.

Размер ставки зависит от сумм чистой прибыли – и дифференцируется ставка корпоративного налога от 10 до 30%. Максимальная ставка начинается от размера прибыли свыше 10 000 долларов США. Налог на добавленную стоимость также может варьироваться, но в среднем он определяется по ставке 10%, но в общем, можно сказать, что единая ставка корпоративного налога на прибыль в Индонезии варьируется от:

- 10% на прибыль до US$ 5 000;

-   30% на прибыль свыше US$ 10 000.

    Налог на прибыль в Испании

Большинство фирм и других юридических лиц – резидентов в Испании являются субъектами корпоративного налога. Для целей налогообложения резидентами в Испании считаются предприятия и фирмы, которые были созданы по испанским законам или имеют юридический адрес или орган управления на территории страны. В случае сомнений о месте нахождения для налоговых целей, применяются положения соглашений об избежание двойного налогообложения, подписанные Испанией с большинством стран мира (в том числе с Российской Федерацией, Межправительственная Конвенция от 16 декабря 1998 г.).

Предприятия и фирмы-резиденты уплачивают корпоративный налог, исчисляемый с общего дохода, включая зарубежные доходы резидентов. В сумму доходов включаются все поступления как результат деятельности, а также доходы, полученные от перехода активов. Налогооблагаемая база исчисляется как разница между всеми поступлениями из всех источников, включая доходы от капитала и вычитаемыми расходами и убытками. Доходы и расходы, как правило, исчисляются нарастающим итогом

Общий доход фирмы определяется на основе данных, полученных из финансового отчета и включает в себя доходы от предпринимательской деятельности, инвестиций, дивидендов, процентов и ройалти. Все доходы и прибыль от капитала, зафиксированные в балансе, подлежат налогообложению. Доходы от капитала (имущества) обычно облагаются налогами на момент их получения и рассматриваются как обычные доходы.

Исключением из корпоративного налогообложения являются доходы, полученные от основных средств производства, необходимых для развития предпринимательской деятельности, если они вкладываются (реинвестируются) в аналогичные средства для достижения тех же целей.

Как правило, все разумные расходы, необходимые для развития предпринимательской деятельности, вычитаются из налогооблагаемой базы. Тем не менее, есть исключения, касающиеся дивидендов, штрафных санкций, протокольных расходов и подарков. Не подлежит налогообложению доход, который был получен фирмой нерезидентом от материнской фирмы, при доле участия в этой материнской фирме не менее 5% и при условии, что фирма-нерезидент управляется и обеспечивается материальными средствами и персоналом через материнскую фирму и что не менее 85% поступлений материнской фирмы являются результатом предпринимательской деятельности.

Общая ставка, корпоративного налога - 35%. Для предприятий, занимающихся разведкой и добычей углеводородов ставка 35%. Для малых и средних предприятий ставка корпоративного налога в 2007 г. снижена до 25% (30% — для предприятий с объемом годовых доходов свыше 120 тыс. евро). Отдельным законом регулируются налоговые ставки для кооперативов (20%) и для фирм с паевым инвестированием (до 10%). Имеется ряд других специальных ставок, устанавливаемых отраслевыми нормами.

Испанские предприятия и фирмы обязаны платить налоги тремя долями (квотами) в течение года в апреле, октябре и декабре. В случае просрочки платежа налагается штраф в размере 18% от просроченной суммы налога.

 

    Налог на прибыль в Тайвани

Стремительное и стабильное развитие экономики страны на протяжении нескольких лет вызывало у мировой общественности удивление. Специалисты даже говорили о так называемом «тайваньском чуде».

При не самых благоприятных исходных данных (небольшая территория, скудность природных ресурсов, низкий уровень благосостояния населения) Тайвань из года в год демонстрировала впечатляющие темпы развития. Если в 50-е годы прошлого века ВВП на душу населения находился на уровне самых отсталых в плане экономики африканских стран, то к настоящему времени он приблизился к уровню самых развитых европейских государств и составляет более $30 тысяч.

В рейтинге национального благосостояния стран за 2012 год (так называемый «индекс процветания», составляемый британским институтом Legatum) Тайвань занимает почетное 20 место в мире. Во многом экономический успех страны связан с поощрением правительством развития предпринимательства.

Многие молодые тайваньские компании освобождаются от уплаты налога на первые пять лет своего существования. Они могут взять ссуды под очень низкий процент или получить гранты от правительства на проведение исследований и технологических разработок. Процедура регистрации предприятий максимально упрощена и осуществляется по принципу «одного окна». Добавьте к этому минимум бюрократических проволочек и бумажной волокиты и становится понятно, почему Тайвань занимает ведущие места в рейтингах по благоприятному инвестиционному климату.

В Тайвани налог взимается со всех доходов компаний, в том числе и с тех, которые были получены за пределами страны. Однако если предприятие уплатило налог в другом государстве, то эта сумма зачитывается при расчете налога, подлежащего уплате в Тайвани. С другой стороны, иностранная компания, главный офис которой находится на территории другой страны с филиалом в Тайвани, обязана уплачивать налог на прибыль, полученного от деятельности своего тайваньского представительства.

Если фирма не имеет постоянного представительства в стране, то ее налог на прибыль удерживается с источника выплат по ставке 25% (или 20% для компаний с иностранным капиталом).

Ставки корпоративного налога начинаются от:

- 0% если доход фирмы не больше $ NT 50 000;

- 25% если доход превышает $ NT 100 000.

    Налог на прибыль в Таиланде

Корпоративный налог на прибыль (СIT) является прямым налогом, взимаемым с юридической компании или товарищества, созданного под тайским или иностранным законом, которые ведут бизнес в Таиланде или получают в этой стране доход.

Термин «юридическая компания или товарищество» (далее «компания») означает компанию с ограниченной ответственностью, общество с ограниченной ответственностью, или обыкновенное зарегистрированное партнерство под тайским или иностранным законом, а также объединение или фонд, деятельность которых приносит доход. Этот термин включает также любое совместное предприятие, торговую или иную приносящую прибыль деятельность, осуществляемую иностранным правительством, его органами или любыми другими юридическими организациями, зарегистрированными в соответствии с иностранным правом.

CIT снимается как с тайских, так и с иностранных компаний.

Тайская компания - компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Таиланда. Тайская компания облагается налогом в Таиланде на ее доходы, которые она получает и в Таиланде, и из иностранных источников. Эти налоги взимаются в конце каждого отчетного периода (12 месяцев).

Иностранная компания - это компания, которая зарегистрирована в соответствии с иностранным правом. Как правило, иностранной компанией считается компания, ведущая бизнес в Таиланде, если у нее есть офис, филиал, или любое другое коммерческое предприятие в Таиланде, или у нее есть нанятый сотрудник, агент, представитель, или посредник в Таиланде, ведущий дела и получающий доход или прибыль на территории страны.

CIT взимается в конце каждого отчетного периода. Тем не менее, иностранные компании, занимающиеся международными перевозками облагаются налогом только на ее валовую выручку с билетов, собранную в Таиланде для перевозки пассажиров и валовой грузовой сборов, взимаемый при перевозки грузов из Таиланда вместо налога на прибыль.

Кроме того, когда иностранная компания получает прибыль за пределами Таиланда, то такая прибыль будут облагаться налогом, размер которого будет зависеть от суммы дохода. Прибылью также считается любые другие суммы, которые могут рассматриваться как прибыль.

СIT компании, ведущей бизнес в Таиланде рассчитывается исходя из чистой прибыли компании по методу начисления. Компания принимает во внимание все доходы, возникающие из или в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой в расчетном периоде за минусом всех расходов, как это предусмотрено налоговым законодательством.

Что касается дивидендов, половину дивидендов, полученных от тайских компаний из любых других тайских компаний могут быть исключены из налогооблагаемого дохода.

Однако, в полном объеме они могут быть исключены из налогооблагаемого дохода, если компания получателя зарегистрирована на SET (Stock Exchange of Thailand) или если получатель владеет не менее чем 25 % распределенного капитала компании, при условии, что распределительная компания не владеет прямо или косвенно капиталом получающей компании.

Исключение дивидендов из налогообложения применяется только в том случае, если акции приобретаются не менее чем за три месяца до получения дивидендов и не реализованы в течение трех месяцев после получения дивидендов.

    Налог на прибыль в Иране

Основными источниками права в области налогообложения в Иране являются закон «О прямом налогообложении»,  принятый 25.02.1988 г. с изменениями и дополнениями от 17.02.2002 г., закон «О налоге на добавленную стоимость», 06.05.2008 г., а также международные двух- и многосторонние договора и соглашения Ирана с другими государствами.

Основными налогами в стране являются налог на прибыль, импортные пошлины и налог на имущество. При этом отсутствует налог на добавленную стоимость. Законопроект о введении НДС был подготовлен еще в 1990 году, но так и не был одобрен Парламентом.

Основным налогом в Иране является налог на прибыль. Налогооблагаемой базой этго налога является совокупный доход предприятия, умноженный на установленный коэффициент (12%). Ставка налога на прибыль может варьироваться от 15% до 57%, в зависимости от совокупного дохода.Ставка налога на имущество варьируется от 0 до 8%, в зависимости от стоимости имущества.

В Иране налогом облагается доход юридических лиц, полученный от деятельности самого юридического лица, либо доход, полученной любым другим лицом в пользу первого лица, как на территории Ирана, так и за его пределами. Налогообложению подлежит сумма дохода за вычетом всех затрат, а также после определения сумм доходов, освобожденных от уплаты с них налогов, то есть фактически чистая прибыль. Налоговая ставка по налогу на прибыль юридических лиц равна 25%, если законом не предусмотрено  иное (ст.105 закона «О прямом налогообложении» ИРИ).

ТОП стран с самым назким налогом на прибыль

Как говорится, ничего нельзя предсказать наверняка. Хоть мы и не хотим платить налоги и всеми способами пытаемся избежать их уплаты и оптимизировать налогообложение, налоги являются неотъемлемой частью каждого государства. Налоги обеспечивают населению здравоохранение, образование, инфраструктуру и многое другое, в чём нуждается государство.

Что такое „Бизнес”? Бизнес – предпринимательская деятельность, направленная на получение прибыли.

Разумеется, налоги в списке расходов все предприниматели хотят и стремятся поставить на самую последнюю строчку. Какие же страны являются самыми доброжелательными с точки зрения налоговых ставок? У каких стран самая низкая корпоративная налоговая ставка? Итак, представляем Вашему вниманию ТОП 10 стран с самыми низкими налогами на прибыль.

    Налог на прибыль в Бахрейне

В Арабском мире, Бахрейн считается одной из самых быстрорастущих экономик. Бахрейн находится в списке стран свободной экономики на 12 месте в мире, а в регионе Ближнего Востока на первом. Страна имеет богатые месторождения нефти - нефтепродукты составляют 60% от всего экспорта и 70% от дохода государства. Нефтепродукты также составляют 11% от ВВП государства. Бахрейн ещё имеет внушительную алюминиевую промышленность, хорошо развитую финансовую отрасль и строительную отрасль.

Государство не взимает налог с прибыли, но налог на рабочую силу составляет 14,6%, к нему добавляем остальные налоги в размере 0,4%. Вот и получается, что необходимо платить налог 15%.

    Ставка налога на прибыль в Саудовской Аравии

Саудовская Аравия – это вторая по величине страна среди Арабских стран, на первом месте Алжир. Страна считается родиной ислама. Именно в Саудовской Аравии находятся два главных священных города Мекка и Медина. Форма правления в стране, с самого её создания, это абсолютная монархия. Саудовская Аравия имеет второй по величине запас нефти во всём мире. Нефтепродукты составляют 95% от всего экспорта страны и 70% от государственного дохода.

Общая налоговая ставка составляет 14,5% - налог на рабочую силу 12.4% и налог на прибыль 2,1%.

    Налог на прибыль в Замбии

Замбия – это бывшая британская колония. Находится это государство в Восточной Африке. В 2010 году Всемирный Банк назвал Замбию самой быстрой экономически реформированной страной в мире. Тем не менее, экономический рост страны не смог справится с ростом населения. Более чем 2/3 населения Замбии до сих пор живут за чертой бедности.

При этом налог на прибыль составляет 1,5%.

    Ставка налога на прибыль в ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты – это одна из арабских стран, которая состоит из семи княжеств, каждое из которых управляется эмиром. Каждое княжество – это отдельное карликовое государство со своей абсолютной монархией: Абу-Даби, Аджман, Дубай, Рас-эль-Хайма, Умм-эль-Кайвайн, Эль-Фуджайра и Шаржа. Объединенные Арабские Эмираты владеют седьмым по величине запасом нефти в мире, а также семнадцатым самым крупным месторождением природного газа в мире. Государство имеет одну из самых развитых экономик среди стран Западной Азии, и доход на душу населения, который является одним из самых высоких в мире.

Общая налоговая ставка налога на рабочую силу составляет 14,1%. Других налогов нет.

    Ставка налога на прибыль в Катаре

Катар – это одна из арабских стран, которую природа наградила обильными запасами нефти и природного газа. Катар может похвастаться самым высоким показателем ВВП на душу населения. Страна также имеет самый высокий индекс человеческого развития в арабском мире.

Общая налоговая ставка составляет 11,3%. Нет налога ни на прибыль, ни других налогов.

    Налог на прибыль в Намибии

Намибия – это страна в Южной Африке. Свою независимость получила в 1990 году. Намибия считается одной их наименее густонаселенных стран мира, всего 2,2 человека на квадратный километр. Из-за наличия золота, серебра, урана, цветных металлов, а также ювелирных алмазов, основным источником доходов является горнодобывающая отрасль. Намибия также имеет довольно развитые отрасли сельского хозяйства и туризма.

Общая налоговая ставка составляет 9,8%, из них 4% налога на прибыль, 1 % налог на рабочую силу и 4,8% другие налоги.

    Налог на прибыль в Македонии

Македония находится в юго-восточной части Европы. Раньше Македония была частью бывшей Югославии. Свою независимость Македония получила в 1991 году. В 2009 году Всемирный Банк поставил Македонию на четвертое место в списке самых лучших реформаторских стран мира. Страна имеет открытую экономику, вызванную значительными реформами, которые были введены с момента получения независимости.

Общая налоговая ставка составляет 10%, из них 6,6% налог на прибыль и 3,4% другие налоги.

    Ставка налога на прибыль на Мальдивах

Мальдивы – это островное государство, расположившееся в самом центре Индийского Океана. Эта страна считается самой маленькой азиатской страной, как по площади, так и по численности населения. Мальдивы считаются самой низкой страной в мире, самая высокая естественная точка над уровнем моря – 2,4 метра. Экономика развивается в основном за счет туризма. Прибыль от туристической отрасли составляет 28% ВВП и 60% валютных поступлений.

Общая налоговая ставка составляет 9,3%, несмотря на то, что государство не взимает налог на прибыль или на рабочую силу.

    Налог на прибыль в Вануату

Вануату – это островное государство, расположенное в южной части Тихого Океана. Основные доходы в экономику страны приходят из отраслей сельского хозяйства, туризма, скотоводства, а также оффшорных финансовых услуг. Практически нет горной промышленности, а мелкие отрасли промышленности существуют только для обслуживания местного ранка.

Общая налоговая ставка составляет 8,4%, из них 4,5% налог на рабочую силу и 3,9% другие налоги, при этом налог на прибыль не изымается.

    Налог на прибыль в Восточном Тиморе

Восточный Тимор – государство, расположенное в Юго-Восточной Азии. До получения независимости в 2002 году, было частью Индонезии. Имеет некоторые запасы нефти и газа в море, однако большая часть страны работает в отрасли натурального хозяйства.

Государство взимает лишь 0,2% налога с компаний, которые имеют деятельность в стране.

Источники и ссылки

    Источники текстов, картинок и видео

ru.wikipedia.org - ресурс с статьями по многим темам, свободная экциклопедия Википедия

youtube.com - ютуб, самый крупный видеохостинг в мире

bs-life.ru - журнал "Деловая жизнь", налог на прибыль в 2014 году, ставки

openbusiness.ru - ведущий портал бизнес планов, бизнес в Бразилии

ved.gov.ru - плртал внешнеэкономической деятельности, налоги Ирана

ruskorinfo.ru - российское информационное агенство, налоги и налогообложение

ipipip.ru - статьи на сайте, ставки налога на прибыль в 2014 году

ru.tradingeconomics.com - макроэкономические показатели стран мира

clj.ru - корпоративный юрист, налог на прибыль или косвенные налоги

glavbukh.ru - школа главбуха, налог на прибыль

wiki.klerk.ru - народная бухгалтерская энциклопедия, налог на прибыль организаций

offshorewealth.info- ведущий корпоративный блог оффшорной индустрии

mahmutlar-rus.ru - статьи на сайте, турецкое налогообложение

tarefer.ru - банк рефератов, налоговая система Канады

biznes-prost.ru - справочник "Бизнес - это просто", налоги Мексики

expat.su - статьи на сайте, стоимость жизни в Мексике

tarasei.narod.ru - дипломные работы на сайте, зарубежный опыт налогообложения прибыли

btimes.ru - журнал бизнеса в России, налоговая система Австралии

grandars.ru - статьи на свйте, налог на прибыль организаций

australia-world.ru - австралийский информационно-новостной портал, налоги в Австралии

kazedu.kz - рефераты на сайте, налоги в США

ref.repetiruem.ru - банк рефератов, налоги, сборы, госрегулирование

uchebniki.ws -  учебники на сайте, налоговые системы зарубежных стран

vipstd.ru - журнал "Современная наука", налоги с корпораций зарубежных стран

gaap.ru - теория и практика управленческого учета, налоговое планирование в США

udit-it.ru - бухгалтерский учет. налогообложение, аудит, налог на прибыль в США

base.garant.ru -  информационно-правовой портал, налоги и налогобложение

conceptconsult.ru - налогообложение компаний в Великобритании

mlgi.ru - информационный портал Индии, особенности налоговой системы

bestreferat.ru - банк рефератов, налог на прибыль в мире

alfa.immigracia.eu - статьи на сайте, налоговая система Италии

italecon24.ru - интернет издание "Вестник политических, экономических и культурных новостей из Италии"

uk.russian-club.net - статьи на сайте, налоговая система Великобритании

chinawindow.ru - юридическая спрпвка о КНР, налог на прибыль предприятий

knowledge.allbest.ru - банк рефератов, налог на прибыль: зарубежный опыт

iinsider.biz - инструменты финансиста,  налоги в мире, ставки, анализ

enter-yf.ru - центр управления финансами, налог на прибыль организации

nalog.ru - Федеральная налоговпя служба, налогообложение в РФ

ref.by - дипломы, курсовые и рефераты, налог на прибыль

creativeconomy.ru - издательство "Креативная экономика", кто и какие налоги не платит в США

regionz.ru - региональное законодательство Псковской области о ставке налога на прибыль 

nsk.dk.ru -  деловой квартал налог на прибыль в Новосибирской области

dvinaland.ru -  сайт Правительства Архангельской области

    Ссылки на интернет-сервисы

forexaw.com - информационно-аналитический портал по финансовым рынкам

google.ru - крупнейшая поисковая система в мире

video.google.com - поиск видео в интернете черег Гугл

translate.google.ru - переводчик от поисковой системы Гугл

yandex.ru - крупнейшая поисковая система в России

wordstat.yandex.ru - сервис от Яндекса позволяющий анализировать поисковые запросы

video.yandex.ru - поиск видео в интернете черег Яндекс

images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса

    Ссылки на прикладные программы

windows.microsoft.com - сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс

office.microsoft.com - сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис

chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами

hyperionics.com - сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap

getpaint.net - бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями 

    Создатель статьи

vk.com/id238040329 - профиль в Контакте

odnoklassniki.ru/profile/236293636061 - профиль в Фейсбук

facebook.com/profile.php?id=100008317868136 - профиль в Твитере

twitter.com//Елена Лукьяненко @goldcoin7777

plus.google.com/111295713717655619651/posts - профиль на Гугл+

my.lenaluckyanencko.ya.ru - профиль на Ми Яндекс Ру

hellenker4.livejournal.com - блог в Живом Журнале

my.mail.ru/mail/hellen.k7 - профиль на Мой Мир @ Майр Ру

liveinternet.ru/users/hellen777 - блог на ЛайвИнтернет

hitaemianalisiruem.blogspot.com - блог на Блогерге

linkedin.com/profile/view?id=340716736&trk - профиль в ЛинкДин